Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится для налоговых агентов с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В связи последними событиями в мире наблюдается увеличение числа прибывающих в Казахстан иностранных компаний и физических лиц. Прибывают они в основном для осуществления предпринимательской деятельности или трудоустройства.
В какой срок нужно оплатить НДС за нерезидента в бюджет?
Срок уплаты НДС за нерезидента установлен пп.1 ст.425 НК РК. Уплатить исчисленный налог необходимо до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в который был совершен оборот.
Датой совершения оборота является дата подписания документов, подтверждающих выполнение или оказание РУ (п.4 ст.442 НК РК).
Например, если акт выполненных работ был подписан в июле 2020 г., а казахстанский налогоплательщик –ТОО на ОУР, для которого отчетным периодом является квартал (в данном случае -3-й квартал), то уплатить налог ТОО должно будет до 25 ноября 2020 г. Логика расчета срока уплаты следующая:
- оборот совершен в июле;
- отчетный 3-й квартал заканчивается в сентябре;
- второй месяц, после завершения отчетного квартала –ноябрь.
Изменения для нерезидентов
Подпункт 3 п. 9 ст. 645 и подпункт 3 ст. 654 НК дополнены условием, на основании которого освобождение доходов нерезидентов в качестве дивидендов от обложения непосредственно КПН и ИПН применяется исключительно к дивидендам, начисленным по тем ценным бумагам, по которым за активный налоговый период проводились торги на бирже.
Исключены подпункты 4 и 5 п. 9 ст. 645 и подпункт 4 п. 9 ст. 654 НК, предусматривающие тотальное освобождение доходов нерезидентов в качестве дивидендов.
Дополнена пунктами 4 и 5 ст. 646 НК, где предусмотрена льготная ставка налога на дивиденды нерезидентов, составляющая 10% при выполнении предусмотренных в перечисленных пунктах условий.
- Вводится ограничение использования вычетов по нематериальным услугам, которые оказываются аффилированными лицами-нерезидентами, но не больше 3% от налогооблагаемого дохода (например, юридические, консалтинговые, управленческие и иные услуги). Установлены ограничения по расходам на покупку «нематериальных» услуг у определенных аффилированных лиц-нерезидентов.
Освобождение от КПН за нерезидента
Некоторые из видов доходов нерезидента не подлежат обложению КПН. Перечень их приведен в пункте 9 статьи 645 НК. В частности, обложению не подлежат:
- дивиденды, если на день начисления дивидендов нерезидент владеет акциями или долями участия более 3-х лет, и юр. лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем;
- доходы от выполнения работ, оказания услуг, если они выполняются и оказываются за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса.
Операции по отражению приобретенных услуг от нерезидента
Налоговый кодекс содержит обязанность уплаты корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость за работы и услуги, приобретенные у нерезидента.
Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, определенные статьей 644 пунктом 1 подпунктом 1, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) настоящего пункта подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Согласно статье 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент
Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.
Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.
Налоговая должна узнать от работодателя. К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.
Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.
Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.
- ИПН: 10% от дохода работника без права на любые вычеты.
- ОПВ: нет.
- ОПВР (с 2020 года): нет
- СО:
- за нерезидента РК, но резидента ЕАЭС — 3.5% от дохода работника;
- за нерезидента пенсионера — нет в любом случае;
- за нерезидента ЕАЭС — нет.
- СН:
- для юр. лиц — доход работника*9.5% — СО;
- для ИП — 1МРП — СО за работника.
- ИП и ТОО на упрощенке не платят соц. налог с зарплаты работников.
- Отчисления ОСМС: 2% от дохода работника.
- Взносы ОСМС: 2% от дохода работника.
Возможность превысить порог оборота без необходимости вставать на учет по НДС
На вопрос можно ли повысить порог оборота, и не вставать при этом на учет в качестве плательщика НДС в РК ответ будет однозначно «Да». Налоговое законодательство РК предусматривает такую возможность для индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенному налоговому режиму.
Единственным условием является использование ими ТИС — трехкомпонентной интегрированной системы. Данная система была создана для предпринимателей с целью упрощения процессов автоматизации бизнеса, учета и налогообложения. В систему ТИС входят онлайн-касса, POS-терминал для приема безналичных платежей, а также система автоматизации бизнеса и управления персоналом.
В соответствии с последними поправками в Налоговый кодекс РК в 2022 году для индивидуальных предпринимателей, использующих трехкомпонентную интегрированную систему порог по налогу на добавленную стоимость увеличен с 30 000 МРП до 144 184 МРП или с 91 890 000 тенге до 441 635 592 тенге. При этом, следует учитывать, что это послабление коснется лишь тех оборотов, которые проводятся в безналичной форме, а именно при проведении денежных платежей посредством банковских карточек.
Теперь перейдём к главному.
Сроки, установленные для отчетности по КПН за нерезидента и сроки уплаты налога
И снова обратимся к закону, который в своей статье 648 Налогового кодекса РК показывает, что казахстанский контрагент выступающий налоговым агентом должен предоставить в территориальное отделение Управления госдоходов МФ РК расчет по КПН, который был удержан у нерезидента в следующие сроки:
- за первые 9 месяцев года – до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором выплачивались средства нерезиденту;
- за 3 последних месяца года – до 31 марта следующего года, или года, когда начисленный, но не выплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.
Расчет необходимо предоставить в налоговые органы по форме 101.04, при этом составлять его необходимо в соответствии с Правилами, которые приведены в Приложении № 9 к Приказу Минфина №587 от 25.12.2014 г.
Уплата налога, то есть его перечисление в бюджет, должно состояться в срок, который установлен статьей 647 Налогового кодекса РК. При этом следует учитывать сроки в зависимости от порядка взаиморасчетов между предприятием-резидентом и нерезидентом:
предоплата;
выплата полной суммы;
начисление дохода нерезиденту, но еще без выплаты.
От этого зависит срок перечисления КПН за нерезидента в бюджет:
- если средства были начислены и выплачены, то уплатить налог следует до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты;
- если доход начислен, но не выплачен, то уплата налога должна состояться до 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН;
- если предусмотрена предоплата , то налог должен быть уплачен до 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода (не более суммы выплаченной предоплаты).
Ставка НДС в Казахстане в 2021 году
Возможность использования нулевой ставки по НДС в РК регламентируется налоговым кодексом. Ставка в 0% распространяется на:
- реализацию продукции, ввезенной на экспорт;
- выполнение манипуляций, согласно процедуре реэкспорта;
- продажу в условиях свободной зоны таможни;
- реализацию продукции, транспортирующейся за пределы Республики (только для стран ЕАЭС);
- вывод нефтедобывающей продукции, природного газа;
- поставку электроэнергии в системы других государств;
- международные пассажирские и багажные перевозки;
- продажу драгоценных металлов при самостоятельной добыче и изготовлении изделий и соответствии государственных фондам;
- транспортировку из страны топлива, предназначенного для использования воздушным международным транспортом.
К числу не облагаемых оборотов стоит отнести следующие товары и услуги, связанные с земельными наделами и жилыми строениями, международными транспортными и авиаперевозками. Сюда же входит реализация финансовых операций, передача недвижимости и движимого имущества в лизинг и еще некоторые виды оборотов, освобожденные от налогообложения.
НДС в РК (налог на добавленную стоимость) — это налог, который уплачивается от стоимости оказанных услуг, работ и проданных товаров на территории республики Казахстан. Кроме этого, НДС также уплачивается когда вы импортируете товары, при прохождении таможни. Актуальность статьи проверена 02.2020.
Ставка налога — 12% или 0% при экспорте товаров. Основное изменение в 2020 году (на самом деле еще с 2019 года) — это исключение оборота ИП на упрощенке, прошедшего через ТИС из расчета максимального оборота для постановки на учет НДС.
Сокращения: НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, ЭСФ — электронный счет-фактура.
Налог уплачивается далеко не каждый раз, когда что-то продается, а только в том случае, если продавец является плательщиком НДС или, если покупатель импортирует товары.
Регистрация плательщиком НДС бывает добровольная и обязательная. В обязательном порядке надо зарегистрироваться, если вы достигли предельного оборота — 30000 МРП (79 530 000 тенге в 2020 году)
Если покупатель импортирует товары из-за границы (покупает у нерезидента) то он должен оплатить НДС даже если НЕ зарегистрирован как плательщик НДС и НЕ стоит на учете по налогу. НДС в данном случае платится при растаможке товара.
Статья 367 НК РК. Плательщики НДС (Нажмите)
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83 настоящего Кодекса.
По достижении предельного оборота 30000 МРП (79 530 000 тенге в 2020 году) в год придется стать плательщиком НДС => пункт 4 статьи 82.
Пункт 4 статьи 82 НК РК. Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (Нажмите)
4. Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
[свернуть]
Но в эти 30000 МРП входит не весь оборот, а только тот, который облагается НДС согласно пункта 1 статьи 369. Также не учитывается оборот, который подпадает под специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств (у применяющих данный налоговый режим) => Пункт 3 статьи 82 НК РК
Пункт 3 статьи 82 НК РК (Нажмите)
3. Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.
Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.
Определяется главной 45 НК РК.
Глава 45. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ
- Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость
- Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками
- Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями
- Статья 397. Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость
- Статья 398. Передача имущества в финансовый лизинг
- Статья 399. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость
По каждому из пунктов есть особенности, которые раскрываются в соответствующих статьях налогового кодекса.
Кроме оборотов (доходов) названных в статьях 395 — 399, также освобождаются от НДС обороты, указанные в подпунктах статьи 394 — см. спойлер.
Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость (Нажмите)
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:
1) указанных в статьях 395 — 398 настоящего Кодекса;
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса);
3) здания, сооружения, реализуемых государственной исламской специальной финансовой компанией уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;
4) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;
5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
6) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;
7) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами;
8) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
9) услуг в рамках деятельности кооператива собственников помещений (квартир) по управлению общим имуществом объекта кондоминиума, осуществляемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;
10) банкнот и монет национальной валюты;
11) товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:
средняя численность инвалидов составляет не менее 51 процента от общего числа работников;
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, — не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.
Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.
В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;
12) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
13) если иное не установлено статьей 392 настоящего Кодекса, инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, юридические лица, имеющие в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» право на осуществление через свои обменные пункты покупки и продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан, юридическое лицо — профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк Республики Казахстан;
14) действовал до 01.01.19 г.
15) услуг туроператора по въездному туризму;
16) заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;
17) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;
18) лома и отходов цветных и черных металлов;
19) услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
20) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.
Глава 46 налогового кодекса РК
Понятие зачет НДС лучше всего объяснить на примере.
- Например, продавец Б купил у поставщика А товар за 1120 тенге (с учетом НДС).
- Из них, 1000 — это стоимость товара, а 120 — это НДС.
- Продавец Б продал товар за 1288 тенге (с учетом НДС).
- Из них 1150 — это стоимость товара, а 138 — это НДС.
- Но продавец Б уже уплатил 120 тенге НДС при покупке этого товара у поставщика А.
- Вот эти 120 тенге и есть НДС, который идет в зачет.
- Т.е. продавец Б заплатит государству не все 138 тенге НДС, а 138 — 120 = 18 тенге.
Наличие зачета — это принципиальное различие НДС от простого налога с продаж.
Перечисляет НДС государству — продавец (если речь не идет об импорте), но платит покупатель, т.е. продавец закладывает НДС в цену товара.
Не буду вдаваться во все нюансы, так как счет фактура — это тема отдельной статьи, а укажу только наиболее частые случаи:
- Если он продавец электронных товаров (по операциям электронной торговли) — пункт 16 Правил осуществления электронной торговли
- Если продавец плательщик НДС — пункт 1 статьи 412 НК РК
- !!! Если продавец реализует импортированные товары (даже если он НЕ плательщик НДС) — пункт 1 статьи 412 НК РК
!!! Причем с 01.01.2019 года продавец, реализующий импортированные товары обязан выписывать ЭСФ, даже если не является импортером. Т.е. ЭСФ должны выписывать все участники цепочки. Например, ваш оптовый поставщик импортировал и растаможил товар, вы купили у него и продали в розницу какому-нибудь ИП.
При продаже, ЭСФ обязаны выписать, как ваш поставщик, ТАК И ВЫ, даже если не являются плательщиками НДС. Причем без ЭСФ поставщика вы не сможете выписать свою — из-за отсутствия данных.
Налоги трудящихся — огромный вклад в развитие страны и в повышение качества жизни, уровня образования и благосостояния. Каждый официальный работник обязан делать отчисления в бюджет. Чаще всего они взимаются сразу же, непосредственно вычитаются из дохода:
- зарплаты;
- стипендии;
- пенсии;
- разовых выплат.
Понять, сколько средств человек получит на руки после всех вычетов, поможет актуальная информация. Предприниматель обязательно вычитает из зарплаты подоходный налог. В Казахстане его также называют ИПН. Также высчитываются взносы на пенсию сотрудника (ОПВ).
Эти делятся на несколько групп, а именно:
- НДС — перечисление части средств от стоимости товара или услуги, ввоза в страну заграничной продукции;
- Акцизы обязаны выплачивать предприниматели, которые занимаются производством и экспортом продукции (табачных изделий, алкогольных напитков, различных видов топлива), а также учредители игорного бизнеса.
Учитывайте эти расходы и обязательства при открытии бизнеса.
Как в 1С отразить НДС за нерезидента?
- Ерлан Галиев прокомментировал возможность ношения камуфляжной одежды 28.11.2020
- Ерлан Галиев против вырубки деревьев 28.11.2020
- Участие Ерлана Галиева в IX Гражданском форуме, организованном Гражданским Альянсом Казахстана 26.11.2020
- Ерлан Галиев выступил с комментариями на телеканале «Хабар 24» в программе «Дело особой важности» 24.11.2020
- Об исчислении социального налога после применения коэффициента «0» 23.11.2020
- Большинство казахстанцев предпочитают брать быстрые кредиты на продукты, одежду и технику 14.01.2021
- Консалтинг фармации от БАУФАРМ 19.12.2020
- Олимп БК в Казахстане 24.11.2020
- Реорганизация РГКП (КГКП) в акционерное общество (РГП на ПХВ) 12.11.2020
- Интернет-магазин сетевого оборудования 27.10.2020
- JKR Investment Group – инвестируй в свое будущее 26.10.2020
- Выгодные инвестиции: чем полезен депозит 26.10.2020
- Лучший сайт о беттинге в Казахстане 02.10.2020
- Рекомендации по выбору скейта: главные критерии 23.09.2020
- Реально ли получить микрозайм на долгий срок? 02.09.2020
04.02.21
Елена Костюкова, Павлов Александр, Ербол Амангалиев, Жаныл Мусабекова, Лидия Яценко
05.02.21
Кошкимбаев Аскархан, Алпарова Назым, Кужабекова Зарина, Гулзия Тайбекова, Шеркешбай Сұлухан
06.02.21
Махашов Хамардин, Нургуль Кубаева, Жамиля Сыздыкбаева, Болатов Теміржан, Шалкар Байбеков, Ажар Кадирбай, Бибигуль Алипова
Чтобы определить место реализации услуг, руководствуйтесь п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Так, в частности, местом реализации услуг будет:
- если услуги связаны с недвижимостью (включая аренду) — страна, где находится недвижимость. Например, если российская компания арендует недвижимость в Казахстане, значит, услуга реализована в Казахстане (пп. 1 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
- если услуги связаны с движимым имуществом (кроме аренды и лизинга) — страна, где находится это движимое имущество (пп. 2 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
- при аренде и лизинге место реализации услуг зависит от имущества, которое выступает предметом аренды (лизинга).
Если это транспорт, то место реализации — страна арендодателя. Например, если российская компания сдает казахской компании транспорт в аренду, значит, услуга реализована в России (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если это другое движимое имущество, то место реализации — страна арендатора. Например, если российская компания передает оборудование в лизинг казахской компании, значит, услуга реализована в Казахстане (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
- по услугам в сфере культуры, искусства, образования, спорта, туризма — страна, в которой они оказаны (пп. 3 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
- по консультационным, юридическим, бухгалтерским, рекламным, дизайнерским, маркетинговым услугам — страна заказчика этих услуг. Например, если российская компания проводит маркетинговое исследование для казахской компании, местом реализации услуг будет Казахстан (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если какой-либо вид услуг не назван в п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, то местом их реализации будет страна исполнителя (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Противоречия принятой концепции «доходов, ранее обложенных КПН»
Законодатель не предлагает детальных инструкций по определению случаев, когда полученные доходы могут считаться «ранее обложенными КПН», предоставляя обширные возможности для различных толкований и интерпретаций. Как нам кажется, очевидна неоднозначность в отношении следующих вопросов.
Определение лица, на уровне которого требуется налогообложение дохода КПН
В качестве примера приведем ситуацию, когда дивиденды распределяются в пользу нерезидента с уровня казахстанской холдинговой компании, которая, в свою очередь, получает дивиденды от операционных дочерних предприятий в Казахстане. Учитывая законодательную норму в отношении корректировки совокупного годового дохода на сумму полученных дивидендов, холдинговая компания может не иметь налогооблагаемого дохода для целей КПН, при этом доходы, послужившие источником для полученных дивидендов, были полностью обложены КПН на уровне дочерних предприятий.
Следовательно, с экономической точки зрения, такие дивиденды можно было бы рассматривать как ранее обложенные, но на уровне операционных предприятий. Отсутствие четкой нормы, позволяющей признавать такие доходы «ранее обложенными», очевидно приведет к двойному экономическому налогообложению одного и того же объекта налогообложения – на уровне как дочерних операционных компаний, так и холдинговых компаний.
Определение чистого дохода, распределяемого юридическим лицом-резидентом, а также периода, когда такой доход должен быть «ранее обложен КПН»
На наш взгляд, рассматриваемые изменения не учитывают случаи возникновения у налогоплательщиков неизбежных разниц в бухгалтерском и налоговом учете из-за различных принципов признания доходов и расходов. Пожалуй, самым значимым и важным с позиции инвесторов и производственных компаний моментом в этом отношении является объективная разница между налоговым и бухгалтерским учетом в расходах по амортизации фиксированных активов, обусловленная различными методами начисления амортизации, различными ставками и возможностью дополнительных налоговых вычетов по фиксированным активам в виде инвестиционных налоговых преференций. Таким образом, из-за временных разниц, обусловленных различиями в правилах по ведению налогового и бухгалтерского учета, казахстанская компания, выплачивающая дивиденды, может иметь в налоговом учете убытки при сформированной чистой прибыли по данным финансовой отчетности в периоде, за который осуществляется выплата дивидендов.
Изменения для физических лиц-резидентов
В п.1 ст. 320 НК внесено изменение, исключающее ссылку на п.2 ст. 320 НК и п. 2 ст. 320 НК, предусматривающий ставку ИПН по доходам физлиц в качестве дивидендов в 5%. Такие изменения предусмотрены с целью применения к доходу в качестве дивидендов ставки ИПН в 10% и уравнивания ставки ИПН по любым типам доходов (зарплата, предпринимательская деятельность, имущественный доход и пр.).
Читайте статью как увеличить порог по доходу до 288 млн. тенге и не платить НДС.
Изменен и дополнен подпункт 7 п. 1 ст. 341 НК, вступающие в силу 01. 01. 2023 г.
Предусмотрено использование корректировки доходов в качестве дивидендов, полученных непосредственно по ценным бумагам, находящихся на момент начисления дивидендов в списке официальных фондовых бирж, включая МФЦА, действующих на территории Казахстана, при условии, что торги велись на бирже в полном соответствии с установленными критериями Правительства РК.
Изменен и дополнен подпункт 8 п. 1 ст. 341 НК, вступающий в действие 01. 01. 2023 г.
Данными поправками предусмотрено освобождение от обложения дивидендов, полученных от юридических лиц-резидентов за календарный год и не превышающих 30 тысяч МРП (что в 2023 году составит 95400000 тенге). Свыше данной суммы дивиденды облагаются налогом в установленном порядке. Норма распространяется на все субъекты бизнеса, независимо от категории (малое, среднее, крупное или микропредпринимательство). Кроме этого, упрощен порядок использования корректировки методом исключения определенных условий для ее применения (срок владения, конкретная принадлежность к недропользованию и пр.).
Сроки, установленные для отчетности по КПН за нерезидента и сроки уплаты налога
И снова обратимся к закону, который в своей статье 648 Налогового кодекса РК показывает, что казахстанский контрагент выступающий налоговым агентом должен предоставить в территориальное отделение Управления госдоходов МФ РК расчет по КПН, который был удержан у нерезидента в следующие сроки:
- за первые 9 месяцев года – до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором выплачивались средства нерезиденту;
- за 3 последних месяца года – до 31 марта следующего года, или года, когда начисленный, но не выплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.
Расчет необходимо предоставить в налоговые органы по форме 101.04, при этом составлять его необходимо в соответствии с Правилами, которые приведены в Приложении № 9 к Приказу Минфина №587 от 25.12.2014 г.
Уплата налога, то есть его перечисление в бюджет, должно состояться в срок, который установлен статьей 647 Налогового кодекса РК. При этом следует учитывать сроки в зависимости от порядка взаиморасчетов между предприятием-резидентом и нерезидентом:
предоплата;
выплата полной суммы;
начисление дохода нерезиденту, но еще без выплаты.
От этого зависит срок перечисления КПН за нерезидента в бюджет:
- если средства были начислены и выплачены, то уплатить налог следует до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты;
- если доход начислен, но не выплачен, то уплата налога должна состояться до 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН;
- если предусмотрена предоплата , то налог должен быть уплачен до 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода (не более суммы выплаченной предоплаты).
Пределы по налогам, взносам и отчислениям в 2021 году
В бланках вкладышей всех видов документов об образовании государственного образца применяется технология автоматической идентификации и сбора данных или QR код.
Также в бланках вкладышей, приложений к документам об образовании государственного образца размещаются логотипы аккредитационных агентств, аккредитовавших заявленные образовательные программы.
Нотариусы должны предоставлять КГД сведения:
- о сделках и договорах по имуществу, подлежащему государственной регистрации, о выданных свидетельствах о праве на наследство, о других сделках и договорах, если цена сделки превышает 160-кратный МРП.
Лицензировать деятельность микрофинансовых организаций, кредитных товариществ и ломбардов будут в соответствии с новыми правилами. Лицензионные сборы с услугополучателей:
- За выдачу лицензии составляет 30 МРП;
- За переоформление лицензии составляет 10% от ставки за выдачу лицензии;
- За выдачу дубликата лицензии составляет 100% от ставки за выдачу лицензии.
Соответствующая услуга появится в реестре госуслуг.
НДС в РК (налог на добавленную стоимость) — это налог, который уплачивается от стоимости оказанных услуг, работ и проданных товаров на территории республики Казахстан. Кроме этого, НДС также уплачивается когда вы импортируете товары, при прохождении таможни. Актуальность статьи проверена 02.2020.
Ставка налога — 12% или 0% при экспорте товаров. Основное изменение в 2020 году (на самом деле еще с 2019 года) — это исключение оборота ИП на упрощенке, прошедшего через ТИС из расчета максимального оборота для постановки на учет НДС.
Включение в цену сделки с иностранцем «иностранных» налогов
Иностранный заказчик может потребовать, чтобы в контрактную стоимость услуг были заложены также налоги, удерживаемые им в соответствии с местным налоговым законодательством (например, если между РФ и его страной отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения). Это либо НДС, либо налог с доходов, а то и оба налога сразу.
Мы сейчас не будем рассматривать правомерность такого требования, так как этот вопрос завязан на законодательстве той страны, резидентом которой является иностранный контрагент. Полагаем, что заказчик не будет просто так требовать включения этих налогов в стоимость сделки. Наверняка таковы требования налогового законодательства его страны.
Но, таким образом, при выплате вознаграждения за свои услуги вы получите сумму за минусом удержанных «иностранных» налогов.
Налоговый и валютный резидент – определение по Закону РФ
Налоговый резидент физлицо — это человек с любым гражданством, который проживает на территории РФ минимум 183 дня в течение 12 месяцев. В России этот период совпадает с календарным годом и заканчивается 31 декабря в 00 часов 00 минут.
Налоговый нерезидент физ лицо – это гражданин, срок пребывания на территории РФ которого менее 183 дней в течение одного отчетного периода, равного 12 месяцам.
Налоговый резидент юр лицо – это организация, соответствующая одному из критериев:
- российское юридическое лицо, зарегистрированное по законам РФ;
- иностранная организация, признанная налоговым резидентом РФ в соответствии с международными договорами по налогообложению;
- иностранные компании, центр управления которыми расположен в Российской Федерации.