Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата материальной помощи сотруднику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Минфине России считают, что материальную помощь в любом случае нельзя учитывать в расходах (письма Минфина России от 31.07.2022 № 03-03-06/1/504, от 07.05.2022 № 03-03-06/1/309 ). Даже если ее выплата определена в трудовом или коллективном договоре, а сама материальная помощь имеет явную «производственную» направленность. Например, выплачена работникам к отпуску или на обучение.
Что нужно знать о материальной помощи
Чтобы не возникало сомнений, облагается материальная помощь налогом или нет, расскажем сначала общие моменты, которые касаются всех видов матпомощи.
Итак, любую материальную помощь выплачивают только на основании приказа или распоряжения руководителя. Подписанию приказа предшествует обычно:
- заявление самого работника;
- или служебная записка (докладная записка) его руководителя.
К заявлению советуем приложить подтверждающие документы – на обстоятельства, в связи с которыми производится выплата. В данном случае вопросов у проверяющих органов будет меньше. Это может быть:
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о заключении брака;
- свидетельство о смерти;
- определение (решение) суда о признании умершим или безвестно отсутствующим и т. д.
Данные выплаты – не обязанность работодателя. Обычно они входят в так называемый соцпакет, который расписан в коллективном договоре или ином локальном акте нанимателя. В них может быть оговорена определенная сумма помощи. Однако работник может сам озвучить необходимую ему сумму (например, на дорогостоящее лечение).
Как облагается страховыми взносами материальная помощь, выплаченная лицу в связи лечением?
На материальную помощь, выплаченную работнику в связи лечением, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно в обычном порядке, так как данная выплата не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).
Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону № 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придётся отстаивать в суде.
Налогообложение материальной помощи на рождение ребенка
Чтобы ответить на вопрос, какими налогами облагается материальная помощь при рождении ребенка, обратимся к Налоговому кодексу и Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон № 125-ФЗ).
Согласно п. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, не подлежит налогообложению материальная помощь на рождение ребенка при выполнении следующих условий:
- получатель матпомощи – работник компании;
- размер матпомощи – до 50 000 рублей;
- матпомощь выдана на первом году жизни ребенка одному из родителей.
Обращаем внимание, что предельный размер в 50 000 рублей применяют в отношении каждого родителя. Об этом были разъясняющие письма Минфина: от 08.07.2019 № 03-04-06/50324 (п. 1 и п. 2), от 21.03.2018 № 03-04-06/17568 (п. 1 и п. 2).
Таким образом, если:
- согласно локальному акту в компании материальная помощь положена, например, в размере 60 000 рублей при рождении ребенка, то НДФЛ и страховые взносы должны быть уплачены с разницы в 10 000 рублей (60 000 – 50 000 руб.);
- не выполнено любое из перечисленных выше условий, не забудьте удержать и заплатить подоходный налог с материальной помощи, а также перечислить страховые взносы с полной суммы выплаты.
НДФЛ с материальной помощи при чрезвычайной ситуации
Чрезвычайная ситуация или стихийное бедствие – это тяжелейшая ситуация в жизни любого, попавшего в такую беду. Поэтому материальная помощь, выдаваемая для поддержки сотрудникам, оказавшимся в сложной ситуации, не облагается НДФЛ в полном размере.
Эта же норма применима и в ситуации с пожаром. Пожар можно отнести и к стихийному бедствию (например, лесные пожары), и к чрезвычайной ситуации. Факт пожара может подтвердить отделение МЧС или пожарная служба – для этого выдают специальную справку. Данную справку нужно приложить к приказу и заявлению работника, чтобы доказать правильность своего расчета.
Рекомендуем также ознакомиться с письмом Минфина России от 15.11.2019 № 03-04-05/88251.
Далее рассмотрим материальную помощь, выплата которой не связана с определёнными событиями.
Что понимать под доходами и расходами для целей, указанных в главе 25 НК РФ?
Согласно положениям п. 1 ст. 248 НК РФ, выручка определяется на основании первичной и прочей документации, которая удостоверяет получение предприятием прибыли, а также документов налогового учета. Выручка от сбыта определяется по нормам ст. 249 кодекса и представляют собой все поступления от продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав. К внереализационной выручке причисляется прибыль, не подпадающая под нормы ст. 249. В частности, к внереализационной прибыли ст. 250 НК РФ относит:
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
- выручку от участия в уставном капитале фирм;
- проценты от займов, кредитов, банковских вкладов и т. п.;
- предоставленные в дар имущество и имущественные права, а также оказанные бесплатно работы или услуги;
- выручка прошлых лет, найденная в текущем налоговом периоде, и т. д.
В ст. 251 перечислены доходы, которые не засчитываются при установлении налоговой базы для подсчета налога на прибыль. Это достаточно внушительный список, включающий 55 видов прибыли. Кроме того, п. 2 ст. 251 содержит список из 22 пунктов, определяющих целевые вливания, которые также не учитываются при взыскании рассматриваемого налога.
К расходам п. 1 ст. 252 НК РФ относит мотивированные (т. е. экономически оправданные) и подтвержденные документацией траты и даже некоторые убытки (ст. 265), которые понесло предприятие. В ст. 253–269 кодекса дана подробная характеристика разных видов расходов, которые следует включать в подсчет налога на прибыль. В ст. 270 приведен перечень трат (49 пунктов), на которые нельзя уменьшить доходную часть при подсчете суммы рассматриваемого налога (следовательно, в налогообложении прибыльной части эти группы затрат не участвуют).
Материальная помощь малоимущим семьям в 2022 году
Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.
Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:
- если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
- если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
- возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.
Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:
- вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
- в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
- бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
- дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.
Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:
- трудоустройство льготного характера;
- снижение уровня возраста выхода на пенсию;
- освобождение от уплаты регистрационного сбора;
- получение садового или дачного участка вне очереди;
- получение ипотечного кредита на льготных условиях.
К расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, если такие начисления предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективным договором. К расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся в том числе и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договорами (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Исходя из этого некоторые организации суммы материальной помощи, выплата которой предусмотрена коллективным и (или) трудовым договорами, учитывают в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль.
Финансисты считают, что из упомянутой нормы п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что в целях гл. 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 31.07.2009 N 03-03-06/1/504). Согласно же п. 23 ст. 270 НК РФ сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль.
В Письме же от 27.08.2009 N 03-03-06/1/549 министерство уточнило, что суммы материальной помощи к отпуску не подлежат включению в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль на основании упомянутого п. 23 ст. 270 НК РФ.
Солидарны с минфиновцами и налоговики. Обратясь к вышеприведенному определению материальной помощи, данному в стандарте, фискалы констатировали, что материальная помощь выдается работнику организации для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время. Поэтому производимая на основании коллективного договора выплата материальной помощи не является оплатой труда (Письмо ФНС России от 27.04.2010 N ШС-37-3/698@).
Некоторые арбитражные суды поддерживают позицию чиновников. Так, судьи ФАС Уральского округа посчитали, что материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам организации к отпуску, отнесена к социальным гарантиям, не связана непосредственно с производственной деятельностью и выполнением трудовых обязанностей, не относится к стимулирующим доплатам и надбавкам, носит единовременный социальный характер. Поэтому она не подлежит отнесению на расходы при исчислении налога на прибыль (Постановление ФАС Уральского округа от 17.02.2009 N Ф09-465/09-С2).
В то же время судьями высказывается и противоположное мнение. Выплаты работникам материальной помощи к отпуску, установленной коллективным договором (при этом определен их размер), при условии, что работник в течение года (до ухода в отпуск) не допустил аварий, прогулов, нарушений больничного режима (неявка на прием к врачу), появления на работе или на территории предприятия в нетрезвом состоянии, судьи ФАС Северо-Западного округа посчитали непосредственно связанными с выполнением ими своих трудовых обязанностей и относящимися к установленным ст. 255 НК РФ расходам на оплату труда, уменьшающим базу, облагаемую налогом на прибыль (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2008 по делу N А05-6193/2007). К аналогичному заключению пришли судьи и в Постановлении от 05.08.2009 по делу N А13-12387/2008.
Примечание. Выплаты материальной помощи к отпуску, предусмотренные коллективным договором (данные выплаты оговаривались также в трудовом договоре, заключаемом при приеме на работу), производившиеся в пределах фонда оплаты труда ежегодно при уходе работника в очередной оплачиваемый отпуск и входящие в установленную систему оплаты труда, судьи ФАС Волго-Вятского округа признали выплатами, непосредственно связанными с выполнением трудовых функций работниками. А это, в свою очередь, позволяло налогоплательщику относить их на затраты при исчислении налога на прибыль (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.09.2010 по делу N А39-2814/2009).
Действия налогоплательщика, включившего в состав расходов при исчислении налога на прибыль выплаты материальной помощи уволенным работникам при непрерывном стаже работы в организации, при условии соблюдения работниками трудовой и производственной дисциплины, отсутствия прогулов, отсутствия фактов появления на рабочем месте в состоянии алкогольного, наркотического, токсического опьянения и фактов хищения имущества по месту работы, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 30.09.2008 по делу N А29-813/2008 признаны правомерными.
В перечисленных Постановлениях одновременно рассматривался вопрос о начислении ЕСН. Напомним, что пока действовала гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ, налогоплательщики были заинтересованы в неучете сумм выплаченной материальной помощи в расходах, принимаемых при исчислении налога на прибыль. Ведь на тот момент действовала норма п. 3 ст. 236 НК РФ, согласно которой у организации — плательщика ЕСН не признавались объектом обложения выплаты и вознаграждения, начисленные физическим лицам, если эти выплаты не включались в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде.
В то же время налогоплательщик, по мнению высших арбитражных судей, не имел права выбирать, по какому налогу (ЕСН или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. Если конкретный вид выплат был отнесен нормами гл. 25 НК РФ к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, организация не могла исключать суммы таких расходов из налоговой базы по ЕСН независимо от того, за счет каких средств были фактически осуществлены данные выплаты (п. 3 Обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога, доведен Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106).
Примечание. Налоговая ставка по ЕСН при доходе физического лица до 280 000 руб. составляла 26%, а по налогу на прибыль — 20%. Таким образом, выгоднее было осуществлять расходы за счет прибыли организации, но не платить при этом ЕСН.
Приказ о предоставлении материальной поддержки
Итак, составляя приказ, следует учитывать:
- размер выплачиваемого пособия;
- сроки выплаты;
- фонд или источник выделения поддержки.
Приказ можно оформить в произвольной форме.
|
ООО «Золотоискатель» ПРИКАЗ № 58 от 15.06.2016г. О выплате материальной помощи ПРИКАЗЫВАЮ:
Основание: копия документа (свидетельство о рождении); заявление Ивановой В.В. от 15.06.2016г. Директор ООО «Золотоискатель» В.С. Петров |
После согласования приказа руководством оформляется выплата материальных средств.
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос № 1: Как осуществляется налогообложение денежной выплаты трудящемуся при рождении малыша?
Ответ: в этом случае материальное пособие налогом не облагается при условии, что его размер не больше 50 тыс. руб. и оно выдается в течение 1-го года. При усыновлении проводится та же процедура.
Вопрос № 2: Подлежат ли налогообложению средства предоставленные сотруднику, пострадавшему от пожара?
Ответ: это событие считается чрезвычайным случаем, если не был совершен поджег или возгорание произошло по халатности пострадавших. При наличии подтверждающих справок осуществляется выплата средств, с которых не нужно снимать НДФЛ. Сумма выплат устанавливается предприятием.
Вопрос № 3: Если в связи с отпуском предоставлена сумма в размере 18 тыс. руб., то какую часть следует облагать НДФЛ?
Ответ: в таком случаеразмер необлагаемой суммы составляет 4 000 руб. Все, что свыше подлежит налогообложению.
Вопрос № 4: Как осуществляется начисление платежей в бюджет, если при рождении малыша предприятие предоставило не денежные средства, а подарок?
Ответ: когда в коллективном соглашении фирмы не оговорено это условие, то вычеты происходят по стандартной процедуре. Если же этот момент указан в договоре, тогда на стоимость подарка следует насчитать страховые взносы.
Вопрос № 5: Как учитывается не целевая материальная помощь работнику?
Ответ: с нецелевой мат помощи также не делают сборов для оплаты в бюджет в том случае, когда ее сумма составляет не более необлагаемого лимита.
Как учитывается материальная помощь при расчете налога на прибыль?
По стандартным требованиям налогового законодательства суммы финансовой поддержки не могут уменьшить рассматриваемый налог, так как в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ не причислены к тратам, на которые уменьшается доходная часть финансов компании при подсчете прибыли. Это положение получило разъяснения Высшего арбитражного суда РФ и Минфина России. Так, президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 указал на то, что матпомощь работнику, не связанная с его трудовыми функциями (т. е. не имеющая производственной направленности) и относимая к удовлетворению его социальных нужд, не должна учитываться в составе затрат, на которые уменьшается выручка компании при расчете прибыли.
Минфин России в своем письме от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87 соглашается с позицией президиума ВАС, дополнительно оговаривая, что к затратам, неспособным уменьшить налог на прибыль, причисляется и поддержка, предоставленная не в виде финансовой помощи, а посредством дарения имущества. Эту свою позицию Минфин РФ объясняет п. 16 ст. 270 Налогового кодекса.
При этом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 30.05.2013 № 03-03-06/1/19741 уточняет: даже если финподдержка, не учтенная в составе трат, уменьшающих доходы при определении размера прибыли организации, будет возвращена из-за невостребованности или по иным причинам, такие поступления не следует указывать в составе доходной части, формирующей налоговую базу при взыскании налога на прибыль.
Материальная помощь от работодателя в 2020 году
Изменения / Объявления-сборник
Материальная поддержка, выплачиваемая к отпускному периоду, относится к разряду трудового дохода работника, а соответственно, должно облагаться взносами, на общем основании.
Руководитель организации, может выделить работнику матпомощь, несколько раз и в любом количестве, при условиях, что, сумма денежной поддержки, не превысит установленный лимит, составляющий 4000 рублей, не будет приурочена к отпускным, и в течение календарного года, будет выплачена только один раз.
Могут облагаться НДФЛ, учитывая стандартные налоговые вычеты, ежемесячные материальные поощрения гражданам, находящимся в декретных отпусках.
Налогообложение в 2020 году, не затрагивает денежную помощь, одобренную руководством организации, членам семей умершего работника или лицам, ушедшим на пенсионный покой по инвалидности. Сотрудникам, в семье которых, скончался родственник, выплаты матпомощи, соответственно, не будут подвергнуты налогообложениям.
Материальная помощь работнику – обычная практика предприятий, нанимателей временной рабочей силы, индивидуальных предпринимателей.
Подлежит обязательному бухгалтерскому учету, регулируется законами в сфере трудового права и налоговым законодательством.
Источником выплат является чистая прибыль предприятия, поэтому на работе её редко выплачивают в первом квартале или полугодии, поскольку определить доходность предприятия сложно.
Денежное пособие сотруднику на работе относится к непроизводственным выплатам – оно не связано с характером деятельности предприятия и не зависит от качества выполнения работником своих должностных обязанностей. Его могут предоставить не только действующим, но и бывшим сотрудникам.
Выплата бывает поощрительной (к примеру, всем сотрудникам при уходе в отпуск) или носить социальный характер (на покупку лекарств, на погребение и т.п.).
Порядок предоставления финансовой помощи на работе регламентируется локальным актом предприятия: положением о таких выплатах. Ознакомиться с ним, как правило, можно в бухгалтерии. Данный документ принимается с учетом требований коллективного договора. За соблюдением прав сотрудников следит профком. Нормы положения о выплатах работникам предусматривают суммы и сроки оплат.
Объем помощи, оказываемой сотрудникам, определяет сама организация, это фиксируется в коллективном договоре.
Четких норм, касающихся размера выплат, в законодательстве нет, но на практике они исчисляются примерно такими суммами:
• на похороны – в бюджетных организациях составляет 2 оклада работника, в частных – зависит от социальной политики предприятия и его финансовых возможностей;
• на рождение ребенка (может выдаваться и маме, и папе, если они работают в разных организациях) – определяется внутренним актом компании.
Редко бывает выше 50 тыс. рублей, поскольку средства свыше этой суммы подлежат налогообложению;
• обучение сотрудника – до 80 % оплаты по договору предоставления образовательных услуг;
• лечение сотрудника или членов его семьи – до 90% оплаты лечения.
Возможно частичное выделение средств из фондов оплаты труда и профсоюзного бюджета;
• улучшение условий проживания – до 65% стоимости жилья, приобретенного или арендованного.
Обзор законодательной базы
На практике вопросы, которые связаны с дополнительными денежными выплатами работникам разных предприятий, являются актуальными и для самих сотрудников, и для руководителей компании. Когда нужна материальная помощь работнику? В каких случаях выплачивается? Будем вместе искать ответы на поставленные вопросы.
В действующем российском законодательстве не закреплены такого вида выплаты, из-за чего и появляются постоянные вопросы и проблемы.
Материальная помощь сотруднику упоминается в Налогом кодексе Российской Федерации, а также в ФЗ о страховых взносах, отчисляемых организациями в Фонд обязательного медицинского страхования. Также подобный термин фигурирует в подзаконных актах в качестве источника для налогообложения осуществляемых выплат.
Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2019);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2019 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2019 году пока остаются неизменными.
Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).
Что представляет собой материальная помощь
Однако существуют ситуации, когда в жизни работника случаются серьезные радостные или трагические события. В таких случаях, руководство компании имеет право оказать единоразовую материальную помощь нуждающемуся работнику.
Величина суммы, выделяемой компанией, определяется самим руководителем. Обычно во внутреннем трудовом распорядке, в виде указа существует порядок выдачи материальной помощи сотрудникам.
Согласно такому положению, каждый работник, в связи с возникшей жизненной ситуацией, имеет право на основании своего заявления, к которому прилагаются соответствующие документы, получить крайне обходимую помощь.
Обратите внимание
В организациях, где не предусмотрен такой порядок, материальную помощь в добровольном порядке оказывает сам коллектив. Обычно каждый работник выделяет или фиксированную или посильную сумму. Часто практикуется ежемесячный сбор средств на жизненные форс-мажоры сотрудников.
Инициативу в организации такого рода фонда проявляет сам коллектив. Сама сумма нелегального фонда не облагается налогом – все взносы, выплаты совершаются в законном порядке при получении заработной платы.
Как изменилась позиция Минфина в отношении обложения НДФЛ материальной помощи при рождении ребёнка – смотрите в этом видео:
Налог на прибыль и материальная помощь к отпуску
Сегодня многие предприятия наряду с отпускными выплачивают уходящим в очередной отпуск сотрудникам еще и дополнительную материальную помощь. Эта процедура не является обязательной и зависит от решения руководителя и финансовых возможностей компании, что, как правило, оговаривается при составлении коллективных или трудовых договоров.
В отличие от премий, которые предоставляются работникам за хорошие производственные результаты, материальная помощь к отпуску не является стимулирующей или компенсационной выплатой либо надбавкой, а также не относится к поощрительным начислениям.
Тем не менее, на основании статьи 255 Налогового Кодекса РФ, исчисляя налог на прибыль, следует учитывать любые расходы в пользу сотрудника, произведенные в соответствии с трудовым или коллективным договорами.
Однако в статье 270 Налогового Кодекса РФ присутствует особая оговорка о том, что затраты, связанные с выплатой материальной помощи сотрудникам, не признаются в составе расходов вообще. Таким образом, если дополнительная сумма к отпуску рассматривается в качестве именно материальной помощи, ставка налога на прибыль к ней не применяется.
С точки зрения налогообложения, материальная помощь рассматривается как экономическая выгода, а значит, облагается налогом (ст. 208, 209, 210 НК). Однако социальный характер целевого дохода позволил освободить от налогообложения отдельные виды матпомощи, либо отдельные ее суммы в пределах установленного лимита. Об этом мы писали в статье «Матпомощь в 6-НДФЛ».
Когда начисляется материальная помощь при рождении ребенка, налогообложение позволяет исключить из базы НДФЛ сумму до 50 000 руб. на каждого из детей (п. 8 ст. 217 НК). Этот лимит освобождается от НДФЛ в течение первого года с даты рождения (усыновления, удочерения). Причем предельно допустимая сумма в 50 000 устанавливается для каждого родителя. Такого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина РФ от 07.08.2017 № 03-04-06/50382). Напомним, что ранее лимит устанавливали на обоих родителей.
Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ устанавливает специальные коды доходов и вычетов, они отражаются в отчетных формах по НДФЛ:
- код дохода 2762 — сумма единовременной матпомощи, которую предоставляет работодатель;
- код вычета 508 — вычет из суммы матпомощи.
Эти коды должны указываться в отчетных формах: справка 2-НДФЛ и форма 6-НДФЛ.