Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налог на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2021 года для организаций ввели единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов (п.п. 68 и 77 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас эти налоги уплачиваются всеми организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по ним – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).
Единые сроки уплаты налогов
Причем регионам и муниципальным образованиям в настоящее время предоставлено право освободить организации от уплаты имущественных налогов путем принятия соответствующего закона (постановления, решения, указа и т.д.). Если на местном уровне авансовые платежи были отменены, то организации их не уплачивают, а платят только сам транспортный/земельный налог по итогам налогового периода.
Единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему вводятся с 1 января 2022 года (новая редакция п. 1 ст. 383 НК РФ). Подобно земельному и транспортному налогам, налог на имущество организаций станет уплачиваться не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему необходимо будет уплачивать также не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При этом, как и в случае с другими имущественными налогами организаций, региональные власти вправе освободить компании от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Это право за законодательными органами субъектов РФ сохраняется и в 2022 году (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Обновят сроки уплаты налога на имущество
В настоящий момент налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в порядке и сроки, установленные законодательством субъектов РФ. Таким образом, сроки перечисления налога могут значительно различаться в зависимости от региона.
С 2022 года в России будут введены единые сроки уплаты налога на имущество компаний и авансов по нему.
По обновленной редакции п. 1 ст. 383 НК налог на имущество нужно будет платить не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Авансы по нему нужно будет платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом.
Одновременно с этим региональные органы власти утратят право определять эти сроки через законодательство субъектов РФ. Однако они все же смогут влиять на сроки уплаты авансов по налогу на имущество. Так, они также смогут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков право не рассчитывать и не платить авансы по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК).
Сроки уплаты страховых взносов в 2022 году
| Вид страховых взносов | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Страховые взносы в ИФНС | ||
| Взносы с выплат работникам на ОПС, ОМС и ВНиМ | За декабрь 2021 г. | Не позднее 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | Не позднее 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | Не позднее 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | Не позднее 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | Не позднее 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | Не позднее 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | Не позднее 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | Не позднее 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | Не позднее 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | Не позднее 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | Не позднее 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | Не позднее 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | Не позднее 16.01.2023 | |
| Взносы ИП за себя | За 2021 год | Не позднее 10.01.2022 |
| За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300 тыс. руб.) | Не позднее 01.07.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 09.01.2023 | |
| За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300 тыс. руб.) | Не позднее 03.07.2023 | |
| Страховые взносы в ФСС | ||
| Взносы на травматизм | За декабрь 2021 г. | Не позднее 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | Не позднее 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | Не позднее 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | Не позднее 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | Не позднее 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | Не позднее 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | Не позднее 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | Не позднее 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | Не позднее 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | Не позднее 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | Не позднее 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | Не позднее 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | Не позднее 16.01.2023 |
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2022 году
С 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций установлены в НК РФ и их более регионы не определяют.
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на имущество организаций | За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |
| За I квартал 2022 г. | Не позднее 04.05.2022 | |
| За II квартал 2022 г. | Не позднее 01.08.2022 | |
| За III квартал 2022 г. | Не позднее 31.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 01.03.2023 |
КБК для уплаты имущественных налогов
В 2022 году организации при уплате имущественных налогов должны применять коды бюджетной классификации (КБК), утв. приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н.
В 2022 году для налога на имущество организаций действуют следующие КБК:
- 182 1 06 02010 02 1000 110 – сам налог;
- 182 1 06 02010 02 2100 110 – пени по налогу;
- 182 1 06 02010 02 3000 110 – штрафы по налогу.
В отношении уплаты организациями транспортного налога в 2022 году действуют следующие КБК:
- 182 1 06 04011 02 1000 110 — для собственно транспортного налога;
- 182 1 06 04011 02 2100 110 — для пеней по налогу;
- 182 1 06 04011 02 3000 110 —для штрафов по налогу.
Земельный налог с участков, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя:
- 182 1 06 06 031 03 1000 110 – для налога;
- 182 1 06 06 031 03 2100 110 – для пеней;
- 182 1 06 06 031 03 3000 110 – для штрафов.
КБК для земельного налога с участков, расположенных в границах городских поселений:
- 182 1 06 06033 13 1000 110 – для налога;
- 182 1 06 06033 13 2100 110 – для пеней;
- 182 1 06 06033 13 3000 110 – для штрафов.
КБК для земельного налога с участков, расположенных в границах внутригородских районов:
- 182 1 06 06032 12 1000 110 – для налога;
- 182 1 06 06032 12 2100 110 – для пеней;
- 182 1 06 06032 12 3000 110 – для штрафов.
Плательщики налога на имущество организаций
Налогоплательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ими могут быть:
1) российские организации;
2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;
3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.
Кто не платит налог на имущество организаций? Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т.д.
Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.
- ЕСХН – только в отношении имущества, которое они используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции и при оказании услуг;
- УСН – в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
- ЕНВД – в отношении имущества, которое используется для осуществления «вменённой» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества.
Расчёт налога на имущество
Для начала проверьте, нет ли у вас недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если есть, рассчитайте налог по каждому такому объекту отдельно.
По общему правилу, если кадастровая стоимость меняется в течение года, это не влияет на расчёт налога (авансов) за текущий и за предыдущие годы. Новую стоимость нужно использовать при расчёте только с 1 января следующего года.
Но есть исключения:
- Если стоимость поменялась из-за изменения количественных или качественных характеристик объекта, то по новой стоимости нужно считать налог с момента, когда сведения об изменённых характеристиках внесли в ЕГРН.
- Если стоимость поменялась из-за исправления ошибок или из-за того, что после оспаривания её приравняли к рыночной, то по новой стоимости вы пересчитываете налог за все годы, за которые платили его по старой, неправильной стоимости.
Расчет налога по среднегодовой цене объектов
Среднегодовая цена определяется по формуле:
СИ = (ОС НАЧ (1 – 11) + ОС КОН (12)) / 13,
где:
СИ — среднегодовая цена налогооблагаемого имущества;
ОС НАЧ (1 – 11) — сумма остаточных стоимостей объектов фирмы по состоянию на 1-е число каждого месяца с января по ноябрь;
ОС КОН (12) — остаточная цена по состоянию на 31 декабря.
Имущественный налог фирмы за полный год считается по формуле:
ИН (ИСЧ) = СИ × СТАВКА,
где:
ИН (ИСЧ) — исчисленный имущественный налог за полный год;
СТАВКА — ставка по налогу.
Авансовые платежи, если они введены региональными органами власти, уплачиваются в бюджет по итогам отчетных периодов:
- 1-й квартала;
- полугодия;
- 9 месяцев.
Кому требуется платить налог на имущество организаций?
Этот налог, как можно понять из названия, платят юридические лица, во владении которых числится какая-либо недвижимость. В это вопросе законодательство не распределяет их на российские и иностранные. Уплачивать сбор обязаны все компании, которые владеют недвижимым имуществом, находящимся в пределах границ РФ.
Исключение составляют организации, которые:
- не имеют во владении какие-либо объекты недвижимого имущества;
- используют УСН;
- работают по налоговой системе ЕСХН — касается только тех объектов, которые напрямую задействованы в производственном процессе, то есть административное здание или столовая сельскохозяйственной компании будет облагаться налогом по общим правилам.
Кто должен и кто не должен платить сбор за имущество организаций
Все российские юридические лица, у которых имеется на балансе определенное имущество в качестве основных средств, признаются плательщиками данного сбора. То же самое относится и к иностранным организациям, работающим на территории РФ с помощью постоянных представительств и имеющим на балансе имущество в качестве основных средств, либо получившим объекты недвижимости по соглашению концессии.
Освобождаются от уплаты сбора за имущество организаций следующие субъекты права:
- религиозные организации;
- общественные организации лиц с ограниченными возможностями (инвалидов);
- фармацевтические предприятия (в отношении имущества для производства определенных групп препаратов);
- юридические организации;
- государственные научные организации.
Список действителен во всех регионах России. Региональные власти имеют право ввести дополнительные льготы на своей территории.
Правила расчета имущественного налога
Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.
Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.
СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.
где:
- СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
- СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
- Аначисл. – начисленная амортизация.
А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:
СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13
где:
- СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
- СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.
Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.
Юридическая база исчисления налога на имущество
Согласно действующему российскому законодательству, порядок начисления налогов, их размер и срок взыскания налоговой задолженности устанавливает НК РФ, а также региональные правовые акты согласно п. 1 ст. 372 НК РФ. Установлению порядка взимания налогов посвящены главы 30 и 32 для организаций и физических лиц соответственно.
Если говорить о юридической базе в деталях, то:
- Статьей 374 НК РФ и статьей 401 устанавливаются объекты налогообложения для организаций и физических лиц соответственно. Для физ. лиц это квартира в собственности, частный дом, прочая недвижимость и даже недостроенное здание на участке в собственности налогоплательщика;
- Налоговая база устанавливается так же, как кадастровая стоимость для недвижимости;
- Статьи 383 и 409 НК РФ устанавливают сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для предприятий и физических лиц соответственно. В основном с опорой именно на эти статьи местными налоговыми органами рассчитываются сроки уплаты налога на имущество организаций и физ. лиц.
В дополнение к перечисленным выше правовым актам также прибавляются региональные нормативы и документы, т.к., в соответствии с п. 1 ст. 372 НК РФ, налог на имущество может быть изменен региональным правительством.
В связи с тем, что регионов в РФ много, рассматривать подробно региональные акты мы не будем — всю интересующую информацию можно найти самостоятельно на сайте регионального правительства. К тому же, регионы лишь за редким исключением отклоняются от линии, заданной Москвой.
Налог на имущество юрлиц: особенности уплаты
Итак, мы рассмотрели то, как определяется срок уплаты налога на имущество физических лиц. Однако недвижимость — объект налогообложения — может находиться и в собственности юридических лиц. Они также обязаны перечислять за него платеж в бюджет РФ.
Каким образом определяется срок уплаты налога на имущество юридических лиц? Главная особенность платежа за недвижимость юрлиц в том, что его перечисление в бюджет в значительной степени регулируется региональным законодательством. В чем это выражается?
В частности, в том, что порядок, в рамках которого перечисляется государству налог на имущество организаций, сроки уплаты его сумм устанавливаются в правовых актах субъектов РФ. Еще один нюанс — в общем случае налогоплательщики, имеющие недвижимость, перечисляют в бюджет авансовые платежи, однако региональным законодательством могут быть установлены иные нормы выполнения соответствующего обязательства.
Что касается федеральных норм — они регулируют непосредственно исчисление суммы платежа, а также особенности расчета их величин в том случае, если речь идет об уплате налога на имущество, которое находится на балансе фирмы. Некоторые особенности установлены законодательством РФ для объектов недвижимости, входящие в Единую систему газоснабжения — в данном случае значительная часть регулирующих норм фиксируется, опять же, с учетом региональной специфики деятельности предприятий, имеющих в собственности соответствующие объекты.
Если владелец налогооблагаемой недвижимости — иностранная фирма, имеющая представительство в РФ, то рассматриваемый налог уплачивается данным субъектом по месту регистрации объектов в ФНС. В некоторых случаях налог на имущество уплачивается юрлицами исходя из местонахождения того или иного объекта. Существует ряд иных важных аспектов выполнения юрлицами, имеющими недвижимость, обязательств перед государством. Имеют значение не только сроки уплаты налога на имущество. Год, за который в бюджет перечисляется соответствующий платеж, является отчетным, и по его итогам налогоплательщик должен направить в ФНС декларацию. Кроме того, аналогичный документ направляется в ФНС по завершении каждого квартала.
Фирмы, являющиеся субъектами уплаты рассматриваемого налога, должны направлять декларации в территориальные представительства ФНС исходя из месторасположения подразделения либо конкретного объекта недвижимости. ФНС должна быть проинформирована также о том, каким образом фирма берет в расчет различные показатели, характеризующие являющееся предметом такого обязательства, как рассматриваемый налог имущество. Сроки уплаты авансовых платежей должны быть соблюдены компанией, а декларация представлена также вовремя.
Сроки и порядки уплаты налогов на имущество организаций
Сроки уплаты налогов за имущество организаций определяются местными органами власти и нормируются законами субъектов РФ. Если же в законодательстве субъекта отсутствует таковая информация, то налогоплательщик обязуется делать авансовые платежи по налогу на протяжении налогового периода, а по его истечении выплачивать сумму налога. Размер авансового платежа составляет 25% от произведения налоговой ставки со средней ценой имущества, облагаемого налогом.
Субъекты РФ имеют право предусмотреть определенные категории налогоплательщиков, которые смогут не платить и не подсчитывать авансовые платежи по налогу.
Порядок уплаты при этом следующий:
- Налоги за имущество, имеющееся на балансе РФ, а также авансовые платежи по налогам производят в бюджет по месту нахождения предприятия-налогоплательщика.
- Налог и авансы на имущество иностранных организаций, когда налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, платят в бюджет по месту существования недвижимости.
- Иностранные организации, реализующие деятельность по территории РФ через постоянные правительства, выплачивают налог в бюджет по месту установки на учет в налоговом органе.
Как определить объект налогообложения?
Правильно определить базу для начисления налога поможет ведение бухгалтерского учета имущества организации:
- Недвижимость, которая принадлежит компании, отображается на счете 01 «Основные средства». При этом не имеет значения, используется объект в хозяйственной деятельности предприятия или нет. Важен сам факт владения.
- Информацию о недвижимости, переданной в аренду или лизинг, содержит счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Подобные объекты также подлежат налогообложению.
Статья 378.2 НК РФ включает перечень особенностей по определению налоговой базы. Согласно положениям данной статьи, к объектам налогообложения причисляют:
- объекты в доверительном управлении;
- здания и сооружения, находящиеся в совместной деятельности по договору простого или инвестиционного товарищества;
- помещения, полученные по концессионному соглашению (предприятие принимает обязательство по реконструкции недвижимости за счет собственных финансов);
- жилые дома (помещения), приобретенные организацией для перепродажи.
В какой срок следует оплатить?
Предельный период для уплаты налога региональные власти устанавливают самостоятельно, как прописано в статье 383 НК РФ. Годовая сумма может быть перечислена по истечении отчетного периода или разделена на ежеквартальные платежи.
В большинстве регионов срок оплаты налога на имущество за год установлен с 30 марта по 10 апреля, а ежеквартальный — на протяжении 30-40 дней после окончания отчетного периода. Точные даты для конкретной территории следует уточнить в местной налоговой инспекции.
Получатель налога зависит от характера деятельности предприятия:
- российские организации должны оплатить налог на имущество в местный бюджет по месту нахождения;
- иностранные компании, ведущие деятельность через представительства, — в бюджет по месту постановки представительства на учет;
- иностранные предприятия, определяющие налоговую базу по кадастровой стоимости, — по месту нахождения имущества.