Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Процент подоходного налога в РБ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно действующей редакции НК при установления таких фактов налоговыми органами, выявленные доходы облагаются подоходным налогом по ставке 26%. Теперь в Проекте закрепляется, что в таких случаях налоговая база будет определяться за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, а налоговые льготы и вычеты, предусмотренные статьями 208 – 212 НК, не применяются (подп.8-1 ст. 199 НК).
С 1 января 2024 г. введен дополнительный стандартный налоговый вычет для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих)
В целях стимулирования привлечения и закрепления молодых специалистов у нанимателей в статью 209 Налогового кодекса включены нормы, в соответствии с которыми с 1 января 2024 г. молодые специалисты, молодые рабочие (служащие), получившие высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование, имеют право на получение дополнительного стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 620 руб. в месяц.
Такой налоговый вычет предоставляется молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), получившим:
- высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование и трудоустроенным в соответствии со свидетельством о направлении на работу;
- высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование по специальностям для воинских формирований и военизированных организаций.
Дополнительный стандартный налоговый вычет предоставляется:
- в течение срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению), трудоустройству в счет брони, направлению (перенаправлению) на работу и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более 7 лет с даты трудоустройства у такого нанимателя в соответствии со свидетельством о направлении на работу;
- в течение срока обязательной военной службы — молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), получившим высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование по специальностям для воинских формирований и военизированных организаций.
Ставки подоходного налога
С 1 января 2024 г. установлена ставка подоходного налога в размере 25 %, которая применяется в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога, установленной пунктом 1 статьи 214 Налогового кодекса (13 %), и полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за 2024 г. 200 000 руб.
Вышеперечисленные доходы, в отношении которых применяются ставки подоходного налога, установленные иными пунктами статьи 214 Налогового кодекса и (или) иными законодательными актами, не участвуют в определении совокупного дохода, в отношении которого применяется ставка подоходного налога в размере 25 %.
Так, не подлежат налогообложению по ставке в размере 25 % следующие доходы:
1. дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные от:
- юридических лиц, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размерах 0 % или 6 % (пп. 5 и 6 ст. 214 Налогового кодекса);
- юридических лиц, подоходный налог по которым исчислен по ставкам, установленным международными договорами;
- резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 9 % (п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12);
- резидента Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 0 % (п. 51 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12 мая 2017 г. № 166);
2. доходы по трудовым договорам, заключенным физическими лицами с:
- резидентами Парка высоких технологий, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 13 % в соответствии с подпунктом 11.3 пункта 11 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (не в соответствии с п. 1 ст. 214 Налогового кодекса);
- резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», субъектами инновационной деятельности индустриального парка, совместной компанией, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 9 %;
- организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 10 %;
Расширен перечень доходов, при получении которых в течение календарного года физические лица обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет)
С 1 января 2024 г. установленный пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса перечень доходов, при получении которых в течение календарного года физические лица обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) в порядке, установленном статьей 222 Налогового кодекса, дополнен следующими доходами:
- доходы, в отношении которых физическим лицом неправомерно применялись особые режимы налогообложения, установленные Налоговым кодексом;
- доходы, подлежащие налогообложению по ставке подоходного налога, установленной пунктом 1 статьи 214 Налогового кодекса (13 %), и полученные от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, если такие доходы за календарный год превысили в совокупности 200 000 руб.
Налог для богатых поднимется почти в два раза
По словам заместителя министра, предусмотрено «точечное повышенное налогообложение, а именно: повышенные ставки прямых налогов для доходов, сформированных в высокодоходных сферах деятельности и дорогостоящего имущества».
«В частности, увеличивается ставка налога на прибыль при получении прибыли свыше Br25 млн за год. Устанавливается ставка подоходного налога в размере 25% в отношении совокупности доходов, полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь, облагаемых по ставке 13% по трудовым договорам, в виде дивидендов, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности в размере, превышающем за календарный год Br200 тыс.», – рассказала Селицкая.
Повышенный почти в двое налог МНС будет исчисляться на основании налоговой декларации. Подать ее необходимо не позднее 31 марта 2024 года.
«При исчислении по ставке 25% подоходный налог, удержанный у физического лица по ставке 13% и перечисленный в бюджет, будет подлежать зачету», – уточнила чиновница.
Законопроект предусматривает, что индивидуальные предприниматели более не смогут быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, если суммы НДС излишне предъявлены индивидуальным предпринимателем в ЭСЧФ и первичных учетных документах, то налог придется уплатить.
Важно отметить, что с 01.01.2024 индивидуальные предприниматели, работающие по оплате в 2023 году применяют нормы законодательства, действовавшие до 01.01.2024, в отношении сумм НДС по реализации товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов по НДС в отношении, товаров (работ, услуг), отгруженных и полученных до 01.01.2024, но оплаченных после 01.01.2024 г.
Суммы НДС, предъявленные до 01.01.2024 у ИП-плательщиков НДС, но не принятые к вычету, в 2024 году могут быть отнесены на расходы индивидуального предпринимателя либо на увеличение стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Также нельзя будет заявить к возврату суммы накопленных вычетов в случае подачи на ликвидацию с 01.01.2024 г.
Важно обратить внимание, что для плательщиков НДС, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, закрепляется, что вычет сумм НДС производится в полной объеме при условии, что местом реализации товаров при такой торговле не является территория Республики Беларусь. Проект изменений в налоговый кодекс уточняет, что для подтверждения места реализации при электронной дистанционной торговле могут использоваться транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие отгрузку (передачу) товаров лицу, осуществляющему пересылку почтовых отправлений (доставку курьерских отправлений), а также документы, подтверждающие пересылку (доставку) таким лицом товаров, и информация из таких документов в части сведений о государстве, на территорию которого товар доставлен покупателю.
В статьях 240, 241 изменены величины базы для расчета земельного налога и увеличены ставки.
Примечание: ставка земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 21 531 бел. руб. за гектар в 2024 году против 20 029 бел. руб. за гектар в 2023 г.
Приостановлена до 1 января 2027 года льгота по земельному налогу на земельные участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки, предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств.
Электронные счета-фактуры, налоговые вычеты и сроки возврата НДС
ЭСЧФ не создается при реализации услуг в электронной форме как иностранными организациями, так и иностранными индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц и состоящими на учете в налоговом органе Республики Беларусь (подп. 3.12 ст. 131 НК-2024).
Налоговые вычеты будут уменьшаться на суммы НДС, принятые ранее к вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в случаях безвозмездного получения средств бюджета либо бюджетов государственных внебюджетных фондов (п. 63 Проекта, подп. 24.4 ст. 133 НК-2024).
Право вычета сумм НДС в полном объеме будет предоставлено по товарам, местом реализации которых при их электронной дистанционной продаже не признается территория Республики Беларусь (подп. 27.9 ст. 133 НК-2024).
При определении процента удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов методом удельного веса, в сумму оборота не будут включаться операции по реализации плательщиком Республики Беларусь плательщику другого государства – члена ЕАЭС товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, действие которой завершается таможенной процедурой таможенного транзита, в случае когда перевозка (транспортировка) этих товаров начата с территории Республики Беларусь и завершена в другом государстве – члене ЕАЭС (п. 64 Проекта, ч. 2 п. 2 ст. 116, подп. 4.3.4 ст. 134 НК-2024).
Будут установлены сроки возврата суммы НДС, оставшейся после проведенных зачетов, в случае назначения проверки и (или) ее проведения, после вынесения решения о возврате (отказе (полностью или частично) в возврате) разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации. Срок возврата – не позднее 5 рабочих дней со дня составления акта (справки) проверки (п. 66 Проекта, п. 5-1 ст. 137 НК-2024).
Планируется введение обязанности для иностранных посредников в расчетах с белорусским поставщиком услуг в электронной форме представлять сведения о таких поставщиках услуг покупателям услуг Республики Беларусь, их оборотам по реализации. Аналогичная норма предусмотрена в отношении электронной дистанционной продажи товаров (п. 68 и 69 Проекта; п. 10 ст. 141, п. 10 ст. 141-1 НК-2024).
Основная ставка подоходного налога
Согласно законодательству Республики Беларусь, основная ставка подоходного налога на физических лиц составляет 13%. Это означает, что граждане Беларуси обязаны уплачивать 13% от своего дохода в качестве налога.
Подоходный налог взимается со всех видов доходов физических лиц, включая заработную плату, пенсии, проценты по банковским вкладам, дивиденды и другие источники дохода.
Основная ставка подоходного налога является постоянной и действует на территории всей Республики Беларусь. В случае изменения ставки, это происходит только после принятия специального закона Верховным Советом Беларуси.
Подоходный налог является одним из основных источников доходов государства и направляется на финансирование различных сфер: социальной защиты, образования, здравоохранения, культуры и других предоставляемых услуг гражданам Беларуси.
Условия применения повышенной ставки
В 2024 году в Республике Беларусь установлено повышенную ставку подоходного налога для отдельных категорий налогоплательщиков. Повышенная ставка применяется при выполнении следующих условий:
| Категория налогоплательщиков | Условия применения повышенной ставки |
|---|---|
| Высокооплачиваемые работники | Подоходный налог в размере 15% применяется к доходам сверх пороговой суммы, установленной для данной категории налогоплательщиков. Доходы, находящиеся в пределах пороговой суммы, облагаются стандартной ставкой подоходного налога. |
| Иностранные граждане | Для иностранных граждан, работающих на территории Республики Беларусь, применяется единая ставка подоходного налога в размере 15%. Эта ставка не зависит от величины доходов и не предусматривает пороговых сумм. |
| Организации, осуществляющие деятельность по добыче полезных ископаемых | Для данной категории налогоплательщиков применяется повышенная ставка подоходного налога в размере 18%. Эта ставка распространяется на все доходы, полученные от осуществления деятельности по добыче полезных ископаемых. |
Повышенные ставки подоходного налога в 2024 году установлены с целью обеспечения более справедливого налогообложения и содействия развитию экономики Республики Беларусь.
Налог для богатых поднимется почти в два раза
По словам заместителя министра, предусмотрено «точечное повышенное налогообложение, а именно: повышенные ставки прямых налогов для доходов, сформированных в высокодоходных сферах деятельности и дорогостоящего имущества».
«В частности, увеличивается ставка налога на прибыль при получении прибыли свыше Br25 млн за год. Устанавливается ставка подоходного налога в размере 25% в отношении совокупности доходов, полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь, облагаемых по ставке 13% по трудовым договорам, в виде дивидендов, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности в размере, превышающем за календарный год Br200 тыс.», – рассказала Селицкая.
Повышенный почти в двое налог МНС будет исчисляться на основании налоговой декларации. Подать ее необходимо не позднее 31 марта 2024 года.
«При исчислении по ставке 25% подоходный налог, удержанный у физического лица по ставке 13% и перечисленный в бюджет, будет подлежать зачету», – уточнила чиновница.
Молодые специалисты не будут платить подоходный налог
Но не для всех изменения в Налоговый кодекс принесут увеличение налогов. Кое-кто и порадуется нововведениям.
Как заявила Элла Селицкая, законопроектом предусматривается «ряд стимулов для повышения эффективности производственного процесса и развития отдельных отраслей экономики».
«Для сокращения дефицита кадров рабочих профессий предоставляется дополнительный ежемесячный налоговый вычет по подоходному налогу в размере Br620 выпускникам высших, средних специальных, профессионально-технических учреждений, направленных на работу по распределению», – заявила замминистра.
Вычет будет предоставляться в течение срока обязательной работы и срока последующего продления контракта, но не более чем на семь лет.
То есть недавние студенты, зарплата которых не превысит Br4679,24, платить подоходный налог не будут. Найдутся ли те, у кого в первый год после окончания учебы зарплата будет в три раза выше пресловутых «попятьсот»?
Новым Налоговым кодексом предусмотрен ряд других нововведений, среди которых стоит упомянуть важный аспект налогового администрирования: до 1 апреля 2024 года налоговые агенты обязаны будут представить сведения о доходах физических лиц за 2023 год в электронном виде.
Подоходный налог в Беларуси в 2024 году: нововведения и ставки
В 2024 году в Беларуси вступают в силу нововведения в систему подоходного налога, которые затронут множество работников и предпринимателей. Новые ставки и правила налогообложения будут влиять на размеры налоговых платежей и вносить коррективы в финансовое планирование граждан.
Одним из главных изменений будет увеличение ставок налога с зарплаты. Согласно новым правилам, ставки будут следующими:
| Доход, BYN | Ставка |
|---|---|
| до 20 000 | 0% |
| от 20 001 до 50 000 | 10% |
| от 50 001 до 100 000 | 15% |
| свыше 100 000 | 20% |
Таким образом, люди со средним и низким доходом получат налоговые льготы, а те, кто зарабатывает больше, будут облагаться более высокими ставками налога.
Важно отметить, что налог с зарплаты включает в себя различные отчисления, такие как пенсионные и медицинские взносы. Правила по их расчету и суммам также могут измениться в 2024 году, поэтому необходимо быть внимательным и внести все необходимые изменения в свою бухгалтерию.
Однако, помимо изменений в ставках налога, в 2024 году планируется также упростить процесс подачи налоговой декларации и внедрить электронный сервис, позволяющий легче и быстрее оформить все необходимые документы.
Какие доходы попадают под обложение налогом
Подоходный налог в Беларуси взимается на большинство видов доходов физических лиц. В соответствии с законодательством, все доходы, полученные гражданами, подлежат обложению налогом, за исключением некоторых специально установленных исключений.
Основные виды доходов, попадающих под обложение налогом:
- Заработная плата и производные от нее доходы: премии, надбавки, компенсации, вознаграждения и т.д.
- Доходы от предпринимательской деятельности: прибыль от бизнеса, доходы от продажи имущества и др.
- Проценты по банковским вкладам и инвестиционным активам.
- Доходы от сдачи в аренду недвижимости или имущества.
- Доходы от продажи ценных бумаг, акций, паев и других инвестиционных инструментов.
- Дивиденды и выкуп акций.
- Роялти, лицензионные платежи и доходы от авторских прав.
- Доходы от продажи имущества или права собственности.
- Доходы от долевого участия в деятельности предприятия.
Важно отметить, что доходы, полученные от некоторых видов социальной поддержки или инвалидности, могут быть освобождены от налогообложения в соответствии с законодательством Беларуси. Дополнительно стоит учесть, что обширность списка доходов, попадающих под обложение налогом, может изменяться в зависимости от изменений в налоговом законодательстве.
Порядок уплаты подоходного налога работодателями
Работодатели в Беларуси обязаны уплачивать подоходный налог с зарплаты своих сотрудников в установленные сроки и размеры в соответствии с действующим законодательством. Порядок уплаты подоходного налога работодателями включает следующие аспекты:
1. Расчет налоговой базы
Работодатель обязан правильно рассчитать налоговую базу – сумму дохода каждого сотрудника, подлежащую обложению подоходным налогом. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения.
2. Применение ставки подоходного налога
После расчета налоговой базы работодатель должен определить ставку подоходного налога, которая применяется к налоговой базе для расчета суммы налога, подлежащей уплате. Ставки подоходного налога могут меняться в зависимости от дохода сотрудника и действующего законодательства.
3. Уплата налога в бюджет
Работодатель обязан своевременно уплачивать сумму подоходного налога в соответствующий налоговый орган. Обычно уплата налога производится в течение определенного срока, установленного налоговым законодательством.
Важно отметить, что работодатель несет ответственность за правильный расчет и своевременную уплату подоходного налога. Невыполнение этих обязательств может повлечь за собой штрафные санкции со стороны налоговых органов.
Ставки подоходного налога
С 1 января 2024 года в Беларуси вводятся новые ставки подоходного налога с зарплаты. Реформа направлена на улучшение налоговой системы и создание условий для более справедливого распределения доходов.
В новой системе применяется прогрессивная шкала ставок, то есть налоговая ставка зависит от уровня дохода налогоплательщика. Сумма дохода делится на несколько диапазонов, каждый из которых облагается соответствующей ставкой. Рассмотрим эти ставки:
- Доходы до 8850 рублей в месяц облагаются ставкой 0%.
- Доходы от 8850 до 33750 рублей в месяц облагаются ставкой 12%.
- Доходы от 33750 до 122500 рублей в месяц облагаются ставкой 17%.
- Доходы свыше 122500 рублей в месяц облагаются ставкой 22%.
Новые ставки устанавливаются с целью снижения налоговой нагрузки на граждан с низким доходом и повышения наказуемости для налогоплательщиков с высокими доходами. В результате, люди с большим доходом будут выплачивать больше налогов, а люди с малым доходом будут иметь возможность сэкономить.