Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С отчетности 2023 года нужно применять обновленную декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Изменения, внесённые в форму декларации по НДС, связаны с запуском системы прослеживаемости, который состоялся 8 июля 2021 года. С помощью системы прослеживаемости регуляторы смогут отслеживать движение товара по всей цепочке — от производителя к конечному потребителю. Это позволит усилить меры борьбы с серым импортом и оборотом нелегальной продукции.
Зачем потребовалось вводить новую форму декларации
В отличие от маркированных товаров за продукцией, подлежащей прослеживаемости, будут следить в рамках целой партии, а не одной единицы товара. Происходить это будет в документарной форме — продукция будет получать регистрационный номер партии товара (РНПТ), который нужно указывать в счетах-фактурах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС и т.д. По РНПТ в документах и будут прослеживаться товары.
Сроки подачи декларации НДС в 2023 году
Теперь разберемся, в какой срок нужно отчитываться по НДС в 2023 году.
В 2023 году ввели единый срок сдачи для всей налоговой отчетности – 25 число каждого месяца.
Следовательно, декларация по НДС подлежит сдаче в тот же срок. Как и в 2022 году отчет нужно сдать:
-
не позднее 25 апреля – за 1 квартал 2023 года;
-
не позднее 25 июля – за 2 квартал 2023 года;
-
не позднее 25 октября – за 3 квартал 2023 года;
-
не позднее 25 января 2024 – за 4 квартал 2023 года.
Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему
Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.
В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.
Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
|
Отчетность |
Отчетный период |
Срок сдачи отчетности |
|
СЗВ-ТД |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
СЗВ-М |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
4-ФСС на бумаге |
IV квартал 2022 год |
20 января 2023 |
|
4-ФСС электронно |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
Декларация по НДС |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
РСВ |
2022 год |
25 января 2023 |
|
6-НДФЛ |
2022 год |
27 февраля 2023 |
|
СЗВ-СТАЖ |
2022 год |
01 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на прибыль |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по ЕСХН |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на имущество |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо) |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Бухгалтерская отчетность |
2022 год |
31 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель) |
2022 год |
25 апреля 2023 |
Сроки сдачи отчетности за 3 квартал поменяли?
Правительство РФ выпустило Постановление от 02.04.2020 г. № 409, согласно которому были сдвинуты сроки сдачи отчетность за 2021 г. и 1 квартал текущего года. Это решение было принято в связи с распространением коронавирусной инфекции, что парализовало деятельность хозяйствующих субъектов на несколько месяцев.
Однако постановление не содержало информации о переносе сроков отчетности за 3 квартал текущего года, а потому ее нужно представлять в обычные сроки.
Подготовьте и сдайте отчетность в контролирующие органы через сервис 1С: Отчетность. Программа автоматически заполняет документы информацией из 1С и производит их проверку. Экономия времени и отсутствие ошибок — 1С: Отчетность позволяет компаниям быстро и правильно выполнить обязанности по сдаче отчетов.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример
По данным налоговой декларации по НДС за квартал:
Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).
Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).
Доля вычета НДС за квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).
Особенности заполнения и представления нулевой декларации по НДС
Даже если показатели для отражения в декларации по НДС отсутствуют, обязанность отчитаться по налогу остается. В нулевой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года следует отразить информацию о том, что за отчетный период не производились никакие хозяйственные операции, влекущие исчисление НДС к уплате или вычету.
Отчет с нулевыми показателями подается в случае, если предприятие или ИП не выполняли за налоговый период никаких хозопераций.
При подаче документа в данном случае необходимо заполнить только титульный лист и первый раздел. В строках, где следует указывать суммы налога, ставятся прочерки.
Помимо титульного листа и раздела 1 следует заполнить раздел 7 в ситуациях, когда:
- Производились действия, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
- Предприятие получило предоплату или ее часть в счет последующих поставок товаров, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев.
- Товар был продан за пределами РФ.
Кто должен сдать декларацию по НДС
Отчитаться по НДС должен любой, у кого в течение налогового периода (в нашем случае третьего квартала 2020 года) прошла хотя бы одна операция, требующая исчисления и уплаты налога. Это может быть:
- операция или операции, «стандартно» облагаемые НДС (поименованные в п. 5 ст. 174 НК РФ);
- выплата, произведенная в пользу иного лица, по которой плательщик становится налоговым агентом по НДС, т.е. обязан удержать налог у источника и перечислить в бюджет РФ (такие случаи перечислены в пп. 2–5 ст. 161 НК РФ);
- выставление покупателю счета-фактуры с НДС в случаях, если продавец:
- изначально не является плательщиком НДС, например, находится на спецрежиме или пользуется освобождением по ст. 145 НК РФ;
- ведет деятельность, освобождаемую от НДС по нормам НК РФ.
В какой срок уплачивается налог по НДС за 3 квартал 2023 года
Все налогоплательщики НДС уплачивают налог по результатам каждого квартала, но при этом они каждый месяц уплачивают 1/3 налога.
При уплате налога НДС необходимо руководствоваться правилами, которые установлены в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно данным правилам крайний срок уплаты налога по НДС это 25 число следующего месяца после окончания квартала, но если этот день выпадает на выходной или не рабочий день, тогда он переносится на первый рабочий день после выходного.
Сроки уплаты налога НДС за 3 квартал 2023 года не переносится, так как 25 октября это рабочий день.
Традиционные сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2023 года такие:
- первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
- вторую — не позже 26 ноября (25.11.2023 — воскресенье);
- третью — не позже 25 декабря.
Первый и третий срок уплаты приходятся на рабочие дни, поэтому нет никаких переносов на последующие дни, предусмотренных ст. 6.1 НК РФ. Второй срок уплаты налога приходится на воскресенье, 25.11.2023, поэтому согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день, который приходится на 26.11.2023.
Об уплате «ввозного» НДС
Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС регламентируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).
Согласно п. 19 Протокола при импорте на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС НДС уплачивается не позднее 20-го числа:
-
месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
-
срока платежа по договору (контракту) лизинга.
В какой срок уплачивается налог по НДС за 3 квартал 2023 года
Все налогоплательщики НДС уплачивают налог по результатам каждого квартала, но при этом они каждый месяц уплачивают 1/3 налога.
При уплате налога НДС необходимо руководствоваться правилами, которые установлены в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно данным правилам крайний срок уплаты налога по НДС это 25 число следующего месяца после окончания квартала, но если этот день выпадает на выходной или не рабочий день, тогда он переносится на первый рабочий день после выходного.
Сроки уплаты налога НДС за 3 квартал 2023 года не переносится, так как 25 октября это рабочий день.
Традиционные сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2023 года такие:
- первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
- вторую — не позже 26 ноября (25.11.2023 — воскресенье);
- третью — не позже 25 декабря.
Первый и третий срок уплаты приходятся на рабочие дни, поэтому нет никаких переносов на последующие дни, предусмотренных ст. 6.1 НК РФ. Второй срок уплаты налога приходится на воскресенье, 25.11.2023, поэтому согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день, который приходится на 26.11.2023.
КБК для оплаты НДС в 2022 году
Для оплаты НДС в 2022 году Коды бюджетной классификации остались такими же, как и в прошлые годы:
|
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России: Налог 182 1 03 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 03 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан): Налог 182 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России): Налог 153 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Декларация по НДС и счет-фактура
Начиная с 2015 года, в налоговой службе появилась автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов. В соответствии с законом №
Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде. С 2015 года по всей территории РФ начал работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.
В декларации по НДС в 2022 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.
Посредники, которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять
Форма декларации по НДС за 3 квартал 2020
Декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.11.2019. При формировании декларации заполняют те разделы, для которых у налогоплательщика есть данные.
Коммерческая фирма или ИП на ОСН, который просто что-то продает и покупает (не налоговый агент по НДС, не экспортер и не посредник), должны внести данные в:
- титульный лист;
- Раздел 1, где показывают сумму НДС к уплате (возмещению из бюджета);
- Раздел 3, в котором приводят расчет суммы налога;
- Разделы и , в которых дублируют сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.
Также, возможно, понадобится заполнить Раздел 7. В нем отражают не облагаемые НДС операции.