Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Хлеб в 2023 году может подорожать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инвентаризация положительно влияет на результаты работы хозяйства. Она позволяет выявить проблемные участки не только в складском, но и в бухгалтерском учете. Проводят ее ежегодно или чаще по решению руководства. Эффективны внеплановые инвентаризации. Ревизия необходима при смене ответственных лиц, при стихийных бедствиях, хищениях и в случае закрытия или реорганизации предприятия.
Значение учета в сельском хозяйстве
К объектам учета относятся: имущество, капитал предприятия, задолженность организаций-дебиторов и физических лиц и перед ними, хозяйственные действия.
Главная цель бухучета на сельхозпредприятиях — анализ, толкование и использование полученных данных для поиска прогрессивного направления и принятия грамотных координационных решений.
Данные бухучета используют на трех стадиях управления.
| Уровень управления | Где применяется | Источник данных |
| Внутрихозяйственный | Производственные цеха | Первичка и сводная документация |
| Общехозяйственный | Хозяйство в общем | Текущие документы, отчетность |
| Внешний | Взаимодействие со сторонними организациями | Отчетность промежуточная и годовая |
Бухучет выполняет и функцию контроля, ее суть заключается в наблюдении за исполнением плановых норм, оценке рентабельности, недопущении сбоев в процессе производства, предотвращении необоснованной растраты ресурсов и сбережении средств хозяйства.
Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: документы, примеры с проводками
ООО «Нива» в марте 2016 имело следующие расходы:
- купило трактор;
- отремонтировало два имеющихся трактора своими силами;
- приобрело посадочный материал кормовой свеклы;
- выдало зарплату административному персоналу.
В бухучете ООО “Нива” будут сделаны следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 08 | 60 | куплен трактор |
| 97 | 60 | приобретены запчасти для ремонта старых тракторов |
| 97 | 70 | начислена зарплата ремонтной бригаде |
| 97 | 69 | начислены взносы в фонды с сумм, относящихся к ремонту |
| 10 | 60 | оприходован посадочный материал |
| 26 | 70, 69 | начислена зарплата администрации и взносы с нее |
ООО «Жатва» получило от свиноводческого комплекса молодняк свиней безвозмездно.
Бухучет в сельском хозяйстве в 2021
Для сельскохозяйственных предприятий налоговым законодательством предусмотрен спецрежим ЕСХН. Применяющие его организации освобождаются от уплаты сумм по налогу на прибыль и НДС. Эта система налогообложения предполагает отмену обязательств по налогу на имущество.
ЗАПОМНИТЕ! Если учредители предприятия решили остаться на общей системе налогообложения, у них есть возможность воспользоваться льготными условиями по налогу на прибыль. Ставка налога для некоторых категорий сельхозпроизводителей равна 0% (п. 1.3 ст. 184 НК РФ).
У сельскохозяйственных организаций нет права выбирать, по какой ставке налога на прибыль будет облагаться их деятельность. Если предприятие соответствует установленным НК РФ критериям для льготного размера ставки, то учреждение обязано применять ее.
Чтобы перейти с ОСНО на ЕСХН, необходимо обратиться в обслуживающую предприятие налоговую инспекцию с уведомлением. При применении спецрежима налоговым периодом признается годовой интервал, отчетным считается полугодие. Организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу, декларация составляется по итогам года.
ВАЖНО! Если субъект предпринимательства специализируется на переработке сельскохозпродукции, а не на ее производстве, то он не может применять ЕСХН.
Кто может получить субсидию?
Субсидию могут получить граждане, ведущие личное подсобное хозяйство (ЛПХ) и применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», если они выращивают картофель и овощи в открытом грунте, в том числе из элитных семян.
Государство может возместить расходы:
-
на закупку посадочного материала (из расчёта на 1 гектар посевной площади)
-
производство овощей (из расчёта на 1 тонну реализованных овощей). Имеются в виду расходы на подготовку к реализации (сбор, упаковка, доставка и т. д.).
Имущественный и земельный налоги
В 2023 году по налогам на имущество и землю предусмотрены такие корректировки:
- имущественный и земельный налоги будут рассчитывать на основании кадастровой стоимости на 01.01.2022 г., если она на 01.01.2023 г. увеличится. Исключение в данном случае — ситуация, когда стоимость недвижимого объекта или земельного участка выросла в связи с изменением характеристик;
- отменят обязанность сдавать декларацию по налогу на имущество по объектам, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости. Не нужно будет сдавать эту декларацию по итогам 2022 года и позже. ИФНС будет присылать сообщение о начисленной сумме налога. Налогоплательщики будут сдавать налоговикам заявление на льготы (при их наличии), а также сами считать и платить авансы и годовой налог, регулировать расхождения информации с базой ИФНС;
- поскольку декларацию по «кадастровой» недвижимости отменят, будет использоваться новая форма декларации по налогу на имущество — ее нужно будет подавать, начиная с итогов 2022 года.
Как вести бухучет в КФХ
Организация бухучета в КФХ зависит в первую очередь от правовой формы хозяйства. КФХ можно создать в виде юридического лица или без его образования. Во втором случае глава КФХ должен быть зарегистрирован, как ИП (п. 1 ст. 86.1 и п. 5 ст. 23 ГК РФ).
ИП формально может не заниматься бухгалтерией, если ведет налоговый учет. Однако сельхозпроизводство — сложный процесс и в большинстве случаев одного налогового учета для контроля и управления бизнесом будет мало. В частности, без полноценной бухгалтерии сложно рассчитать себестоимость сельхозпродукции или провести инвентаризацию.
Организации обязаны вести бухучет, но могут делать это в упрощенном формате, если относятся к малому бизнесу (п. 4 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Общие подходы к организации бухучета в КФХ изложены в Методических рекомендациях, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6. В документе есть регламенты, как для полного, так и для упрощенного бухучета. Конкретные методы учета каждое хозяйство выбирает самостоятельно с учетом закона № 402-ФЗ, нормативных актов Минфина и специфики своей деятельности.
Как вести налоговый учет КФХ при ОСНО
Применять ОСНО выгодно сельхозпроизводителям, у которых много контрагентов на такой же системе налогообложения. Тогда они могут взять к вычету существенную часть начисленного НДС.
Организации на ОСНО обязаны вести налоговый учет для расчета налога на прибыль. Стандартных форм регистров налогового учета здесь нет, но они должны соответствовать требованиям статей 313 и 314 НК РФ. Сельскохозяйственная организация может учесть при разработке налоговых регистров особенности своей деятельности.
Предприниматели на ОСНО должны отражать свои доходы и расходы в специальной книге, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.08.2002 № 86н. Это стандартная форма, которую следует применять для любых видов деятельности.
Налоговый учет нужно вести и в том случае, если бизнесмен пользуется льготами по налогу на прибыль или НДФЛ.
Также все бизнесмены на ОСНО должны платить НДС и вести налоговый учет по типовым формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
Чёрный чеснок – это обычный чеснок, который приготовили особым образом. Самое близкое слово для примерного понимания, что с чесноком сделали – его… завялили. Конечно, не совсем буквально.
В национальной азиатской кухне очень любят специи. Там издавна используют явление, которое учёные-химики и пищевые технологи назвали впоследствии – реакцией Майяра. Реакция Майяра – это то, что происходит с исходным пищевым продуктом, сырьём при его нагревании. В процессе равномерного, медленного и долгого нагревания, любое пищевое сырьё начинает издавать приятный и аппетитный запах готовящейся пищи. Это происходит с хлебом, который выпекают и подрумянивают в печи, с мясом, чья корочка приятно пахнет в процессе готовки и с овощными блюдами – типа рагу или овощей на гриле. Но есть и другие примеры. Если вишенки не снимать с дерева, они станут «чёрными» и очень вкусными. То же самое виноградари делают и с виноградом.
В собачьих кормах из супермаркетов обычно используются искусственные консерванты и наполнители, а также сомнительного качества субпродукты глубокой переработки. В качестве более здоровой альтернативы американский стартап Neo Bites из Остина, штат Техас, решил предложить кормовые добавки из белка насекомых и запустил первую подобную линейку товаров. В отличие от кормов для собак на основе животного белка, белок насекомых, используемый Neo Bites, содержит натуральный пребиотик и значительную дозу омега-3, которого больше, чем, например, в лососе. Кроме того, добавки Neo Bites гипоаллергенны, что делает их идеальными для собак с пищевой непереносимостью.
В настоящее время выпускаются три версии продукта. К ним относятся Health Aid Topper, предназначенный для повышения ежедневного жизненного тонуса, Digestive Aid Topper, разработанный для поддержания здоровья кишечника, Topper Skin & Coat Aid Topper, созданный для поддержания густоты и блеска шерсти собаки. Все три корма поставляются с фирменной смесью Super-Insect от Neo Bites.
По словам соучредителя компании Neo Bites Уэсли Купера, стартап, помимо всего прочего, заботится и о здоровье планеты. Ведь насекомые практически не производят парниковых газов.
Проблема нехватки земель для сельхозугодий беспокоит все больше умов, поэтому идеи плавучих ферм встречаются все чаще. Проект под названием Jellyfish Barge имеет гораздо меньшие масштабы (основание — 70 квадратных метров), чем у описанных выше концепций. Предначен он для использования в прибрежных сообществах и позволит небольшим фермерам выращивать урожай на воде. Чтобы поддерживать жизнь и рост растений система тоже использует воду, по которой она плавает. Благодаря солнечной энергии, получаемой из солнечных батарей на крыше, из этой воды удаляются соли и примеси.
Jellyfish Barge имеет необычную восьмигранную структуру, которая держится на 96 переработанных пластиковых бочках. Верхняя часть собрана из деревянных и стеклянных материалов и довольно легко собирается самостоятельно. Внутри же обустраивается высокоэффективная гидропонная система выращивания, экономящая по сравнению с обычными гидропонными системами около 70% воды.
Еще одна очевидная тенденция на 2022 — использование электронной торговой площадки в агробизнесе. Эти платформы цифровых продаж были сильно консолидированы в последние месяцы, особенно во время пандемии, что облегчило продажу различных продуктов в интернете, теперь продажи и покупки происходят быстро и динамично. Для агробизнеса это не исключение.
Сельскохозяйственные электронные рынки соединяют сельских производителей с дистрибьюторами и покупателями конкретных продуктов, увеличивая продажи и поток сельскохозяйственной продукции.
Этот тип цифровой продажи также позволяет расширить охват мелких сельских производителей, позволяя им включиться в более крупный сценарий с активными переговорами и низкими эксплуатационными расходами.
Утиный бизнес в России развит слабо, по этой причине конкуренция в данном сегменте рынка практически отсутствует. Вплоть до внедрения продуктового эмбарго в 2014 году нежное, диетическое и невероятно вкусное мясо домашних уток завозилось из Европы, сейчас же, несмотря на высокий спрос найти качественный товар с доступным ценником очень сложно.
Чтобы понять, выгодно ли заниматься разведением уток достаточно оценить плюсы этой идеи:
- Неприхотливость в уходе;
- Отлично переносят суровый российский климат;
- Быстро размножаются;
- Минимальные расходы на корм;
- Продавать можно не только мясо, но и пух, перья и яйца.
Модернизация образа работника сельского хозяйства
Я считаю, что внешняя привлекательность компании и образ товара также важны, как и его качество. И в эту сторону смотрят все идейные предприниматели, которые думают о будущем, чтобы предприятие и отрасль жили еще ни один год, молодежь хотела и приезжала работать, села вернули свою былую привлекательность, а работать на селе стало почетно.
Образу человека, который работает в сельском хозяйстве, давно необходим ребрендинг. Через рекламу, SMM, медиа, кинематограф в конце концов. Я заметила, что, например, вышел фильм про фигурное катание — все пошли кататься, вышел про хоккей — пошли играть в хоккей, про шахматы — мои дети тут же попросили записать их на шахматы. Кино — это инструмент формирования имиджа целых профессий. А какие фильмы в России рассказывают нам о жизни на селе: «Свинарка и пастух», «Кубанские казаки»? Это фильмы 40-х годов. С этого момента многое изменилось: другие условия, другая техника, другие люди. Контент нужно создавать не только про работу, но и про то, как живут люди, что их волнует. Для меня те люди, которые сегодня выбирают путь идти работать в сельское хозяйство — это герои, о которых пока еще никто не знает. И я делаю со своей стороны все, чтобы это исправить.
Как в этом году обстоят дела с инвестициями в агросектор? Какие направления для инвестирования остаются интересными и перспективными? Где все планы безоговорочно ставятся на паузу? Можно ли говорить об усилении в этом году тренда консолидации в отрасли за счет сделок M&A? В целом как в этом году изменились приоритеты участников агрорынка с точки зрения инвестирования и планирования бизнеса?
Применяемые в России меры господдержки АПК, а также исключение сельхозпродукции из санкционных списков поддерживают инвестиционную активность в отрасли. Изменение приоритетов господдержки на стимулирование создания экспортоориентированных производств поспособствовало тому, что в настоящее время в АПК реализуются почти 260 инвестпроектов.
Драйвером роста сделок M&A в АПК могло бы стать санкционное противостояние с Западом, которое позволяет отечественным компаниям приобрести активы уходящих зарубежных брендов со скидкой более 50%. Однако занятую в России нишу в производстве и переработке сельхозпродукции зарубежные компании освобождать не торопятся. Присоединяясь к санкциям, они ограничили инвестиции, сократили расходы на рекламу, ограничили ассортиментный портфель реализуемой продукции, но покинуть страну решились лишь некоторые и них. При этом бизнес, который они продают в России, практически сразу находит своего покупателя, и на динамике развития агросектора их уход практически не сказывается.
Правила ведения бухучета в сельском хозяйстве
Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве имеет большое количество нюансов. Несмотря на то, что он ведется с применением общих основ и общего плана счетов, порядок учета отдельных статей может существенно отличаться от порядка в других отраслях. Это связано в первую очередь со спецификой с/х деятельности, зависящей от природных биологических циклов, климатических условий и использования земли как основного актива.
Еще совсем недавно бухгалтеры фиксировали уже свершившийся факт:
- месяц прошел — начисляли зарплату, снабженцы купили материалы — оприходовали их прошедшим временем. То есть сначала было действие, а потом с небольшим отставанием появлялась запись в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
А что происходит сейчас? Бухучет совершает крутой вираж:
- бухгалтер начинает отражать не только то, что уже свершилось в коммерческой и хозяйственной деятельности, но и будущие события. Похоже на волшебство, не правда ли?
Пример. В 2021 году вступил в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы». Теперь при формировании первоначальной стоимости запасов мы должны учесть затраты на утилизацию. Если организация покупает средства индивидуальной защиты, то она должна предусмотреть, что СИЗ нельзя просто выбросить в мусорку, есть специальные способы их утилизации — и это не бесплатно. Рассчитать и заложить эту сумму бухгалтер должен уже при покупке средств защиты. Это новый подход к бухучету: учитывать расходы, которых еще не было.
Современный бухгалтер начинает работать аналитиком на будущее. Зачем? Чтобы предотвратить отрицательные результаты. Никто не даст согласия на сделку, никто не подпишет первичный документ еще на стадии установки договорных отношений, если это повлечет убыток. Бухгалтеры отлично представляют себе последствия, ведь это им потом идти и разбираться с налоговой.
Предотвращение отрицательных результатов — это будущее направление бухучета: мы не знаем, каков будет результат, что происходит сейчас, но планируем как минимум до конца отчетного периода. Чтобы научиться этому, бухгалтеру нужны профессиональная подготовка и профессиональное чутье.
- Шпаргалка. Дистанционная профессиональная переподготовка бухгалтера бюджетной сферы
- Бухгалтерская проводка: как составить и не ошибиться
- Хотите стать главным бухгалтером? Узнайте все тайны профессии
- Дайджест изменений за апрель. Новое по НДС и НДФЛ
- 5 обязательных вещей: делайте сегодня, чтобы завтра стать главным бухгалтером
- Бюджетный учет: курсы повышения квалификации для бухгалтеров
Бухучет в данной сфере подразумевает составление регистров, обработку отчетности и первичных бумаг, фиксацию различных операций в базе, сдачу документации в налоговую службу и фонды. Рассмотрим подробнее нюансы обработки первички.
Бухучет в сельскохозяйственной сфере дополняется перечнем специфических отчетов. Например, бухгалтер работает с реестрами перевозки зерновой продукции с полей, документацией на просушку и сортировку, занимается фиксацией путевых листов вида Ф412 АПК, заполняет бумаги поступления и размещения урожая в зернохранилищах. Также отчетность дополняется специфическими актами для животноводческой сферы, отчетами использования материалов.
Обозначены приоритеты российского АПК на 2021 год
Земельные угодья занимают особое место в сельском хозяйстве. Это главный объект основных средств и основной предмет приложения труда. При этом земля имеет существенные отличия от других средств производства:
- не изнашивается и не амортизируется;
- при правильном использовании может улучшать свои свойства (например, в части повышения плодородия);
- не является объектом, создаваемым человеком;
- земельный участок нельзя изготовить, заменить, переместить.
Отраслевые различия ведут к тому, что классификация одних и тех же видов деятельности для целей бухгалтерского учета в сельском хозяйстве может отличаться.
Например, для предприятия, производящего комбикорма, посев и уборка соответствующих культур, заготовка сена будут основными видами деятельности. А для предприятия, специализирующегося на откорме крупного скота, та же заготовка сена на имеющихся сенокосах станет вспомогательным производством.
Соответственно, по-разному будет обеспечен учет:
- производитель комбикорма будет учитывать свои затраты на заготовку сена на счете 20;
- а владелец мясной фермы — на счете 23;
- бухгалтерский учет молока в сельском хозяйстве ведется на субсчетах, открытых к счетам 20 «Переработка молока» и 10 «Молоко» как сырье.
Еще одна особенность сельского хозяйства в том, что производственный цикл часто не совпадает с отчетным годом. Пример — выращивание озимых культур, которые засеваются осенью одного года, а собираются весной — летом следующего.
В результате в бухучете с/х организаций принято разграничение расходов на производство по периодам (годам):
- затраты прошлых периодов (лет) под урожай текущего;
- затраты текущего периода под урожай будущего;
- затраты текущего периода под урожай в нем же.
Для организации распределения прямых затрат на счете 20 открываются аналитические субсчета. Например, 20/производство отчетного года и 20/производство будущего года.
Дополнительный нюанс существует и для распределяемых расходов. Они являются самостоятельными промежуточными объектами учета затрат (см. п. 44 методических рекомендаций Минсельхоза России, утвержденных приказом Минсельхоза от 06.06.2003 № 792). То есть в течение года эти расходы учитываются на отдельных аналитических счетах, а в конце распределяются на аналитику затрат по годам — под урожай текущего года и будущего.
Еще один нюанс формирования себестоимости, вытекающий из биологических особенностей сельского хозяйства, — применение плановой и фактической себестоимости.
Для смещенного производственного цикла характерен учет затрат по плановой себестоимости в течение календарного года. Фактическая себестоимость определяется 1 раз в последний день года путем специального расчета. Выявленные отклонения между фактом и планом относятся:
- по уже реализованной в отчетном году продукции — на счет 90;
- остатку готовой продукции на складах — на счет 43.
ООО «Агроном» в 2019 году приняло решение сеять озимую пшеницу. Помимо этого, ООО высевает и другие зерновые культуры. В 2020 году обнаружилось, что в результате заморозков погибло порядка 20% урожая озимых.
В сентябре 2020 года ООО сделало проводку: Дт 20 (урожай-2019) Кт 10, 70, 69 — на сумму прямых фактических затрат на посев озимых — 1 000 000 руб.
В декабре 2020 года ООО провело расчет фактической себестоимости за 2020 год:
- Дт 20 (урожай-2019) Кт 20 (амортизация ОС) — 200 000 руб. (списана распределенная между видами посевов амортизация используемых ОС на урожай текущего года);
- Дт 20 (урожай-2020) Кт 20 (амортизация ОС) — 100 000 руб. (списана распределенная амортизация на урожай следующего года);
- Дт 43 Кт 20 (урожай-2019) — 200 000 руб. (списаны отклонения факта от плана на счет готовой продукции текущего года).
В мае 2020 года:
- Дт 20 (урожай-2020) Кт 10, 60, 70, 69 — 400 000 руб. (учтены расходы на уборку урожая озимых по плановой себестоимости);
- Дт 43 Кт 20 (урожай-2019) — 1 500 000 (1 000 000 + 100 000 + 400 000) руб. (сформирована текущая себестоимость урожая озимых в 2018 году);
- Дт 91 Кт 20 (гибель посевов — 2020) — 300 000 руб. (отражен в учете убыток от гибели посевов);
- Дт 90 Кт 43 — 1 500 000 руб. (списана себестоимость реализованных озимых).
В декабре 2020 года ООО нужно будет закончить расчеты по урожаю озимых — 2020:
- Дт 20 (урожай-2020) Кт 20 (амортизация ОС) — 100 000 руб. (списана распределенная амортизация ОС за сезон 2020 года);
- Дт 90 Кт 20 (гибель посевов) — 300 000 руб. (отсторнирована себестоимость реализованного урожая на сумму убытка от гибели посевов);
- Дт 90 Кт 20 (урожай-2020) — 100 000 руб. (скорректирована себестоимость реализованного урожая на сумму распределяемых расходов).
Поскольку растениеводство в РФ не всегда приводит к прибыли, государство выделяет финансовую поддержку данной категории сельхозпроизводителей. Субсидии выделяются на определенные цели и должны быть учтены раздельно от других финансовых потоков. Как правильно организовать такой учет и какие нюансы учесть, чтобы избежать лишних налогов и претензий фискалов? Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и читайте ответы на эти и другие вопросы в консультации эксперта.
При организации бухучета в сельском хозяйстве на предприятии необходимо разработать и утвердить учетную политику. В данном локальном документе следует прописать виды и методы отражения операций, учитывая особенности специфики сельскохозяйственной деятельности.
При составлении учетной политики следует руководствоваться не только основной системой нормативного регулирования бухучета (закон № 402-ФЗ, ПБУ и инструкции, письма и рекомендации Минфина, Казначейства РФ), но и отраслевыми рекомендациями:
- Рекомендации по разработке УП, утвержденные Минсельхозом РФ 16.05.2005.
- Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве в связи с принятием Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
- Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 № 654 в части Единого плана счетов для предприятий сельского хозяйства.
- Рекомендации по составлению корреспонденции счетов для отражения операций в сельхозорганизациях, утвержденные Приказом Минсельхоза РФ от 29.01.2002 № 68.
- Метод.рекомендации по учету затрат на производство в сельскохозяйственной сфере, утвержденный Приказом Минсельхоза РФ от 06.06.2003 № 792.