Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удерживается Ли Подоходный Налог Со Стипендии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные физическим лицом в соответствии с действующим российским законодательством, признаются доходами, полученными от источника в РФ.
О налогообложении стипендий
При этом в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от данного налога) стипендии:
- учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
- стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
- стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов — главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.
Причем, как разъяснялось еще в Письме ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848 (доведено Письмом Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06), от НДФЛ освобождаются в том числе и повышенные стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в порядке, определенном ученым советом данного учреждения или научной организации.
Стипендии учащимся не облагаются налогом, даже если их выплачивает будущий работодатель
В ст.209 Налогового кодекса России сказано, что доходы от источников в Российской Федерации и доходы от иных источников являются объектом подоходного налогообложения. Стипендии также являются доходами лиц, их получающих.
В п.11 ст.217 НК РФ указано, что освобождаются от НДФЛ:
- стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, стажеров;
- стипендии слушателей подготовительных отделений вузов и духовных образовательных организаций;
- стипендии Президента России;
- именные стипендии;
- стипендии, выплачиваемые из бюджетных ресурсов учащимся в сфере службы занятости.
Такое освобождение предоставляется автоматически — для его получения ничего не нужно делать.
Важно!
Стипендии, пенсии и многие другие социальные выплаты не облагаются подоходным налогом согласно нормам ст.217 НК РФ.
Если студент получает пенсию по инвалидности, то она также входит в перечень освобожденных доходов.
Предлагаем ознакомиться: По договору подряда кто платит налоги
Если с российскими стипендиями всё четко прописано в п.11 ст.217 НК РФ, то о стипендиях, получаемых за границей, в этом пункте не сказано. Чтобы определить, платится ли налог с зарубежной стипендии, необходимо выяснить:
- является ли студент налоговым резидентом России;
- либо он не является резидентом.
В соответствии со ст.207 НК РФ резидентом признается лицо, которое в течение подряд идущих 12 месяцев находился в России не меньше 183 календарных дней, при этом выезд до полугода в целях обучения не прерывают этот срок.
Важен ли источник финансирования стипендий?
Стипендия облагается налогом или нет напрямую зависит от источника поступления средств. Если ее перечисляет непосредственно образовательная организация, последняя не обязана исчислять НДФЛ. При этом неважно, откуда поступают средства для выплаты. Подобное разъяснение дает Министерство финансов в Письме №03-04-06/92694 от 19 декабря 2021 года.
Важно! Если средства поступают на счет студентов непосредственно от сторонней организации или физического лица, установившего именное поощрение, то согласно правилам налогового учета, с него взыскивается НДФЛ. Об этом говорит советник государственной гражданской службы РФ Стельмах Николай Николаевич в пояснительном интервью, опираясь на действующие нормативные акты.
Большинство выплат, подпадающих под понятие “стипендия”, не относятся к налогооблагаемым. Исключение составляют вознаграждение лицам, заключившим ученический договор, а также выплаты студентам от лица организаций, поступающие непосредственно на счет обучающихся.
Об алиментах со стипендий
В соответствии с пп. «б» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, удержание алиментов производится в том числе и со стипендий, выплачиваемых:
- обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования;
- аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях;
- слушателям духовных учебных заведений.
В соответствии с нормами Семейного кодекса РФ, в частности ст. ст. 80, 99 — 100, 109 СК РФ, алименты могут взыскиваться в судебном порядке либо уплачиваться по соглашению, заключенному между родителями.
В первом случае основанием для удержания алиментов будет исполнительный лист, а во втором — нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Причем согласно п. 2 ст. 100 Семейного кодекса РФ нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.
По общему правилу, установленному в ст. 81 Семейного кодекса РФ, суды обычно взыскивают с родителей алименты в следующих размерах:
- на одного ребенка — четверть заработка или иного дохода (25%);
- на двух детей — треть заработка или иного дохода (33%);
- на трех и более детей — половину заработка или иного дохода (50%).
Впрочем, суд вправе уменьшать или увеличивать эти доли с учетом материального, семейного положения и других обстоятельств.
Почему покупают квадрокоптеры, тепловизоры, ночники, оптику
Потому что в действующих частях, всего этого добра нет. А квадрокоптеры, использовать как оружие вообще раньше не пытались. Нет серийных военных образцов. Наша индустрия опиралась на идею БПЛА. А гражданские квадрокоптеры использовать не особо и собирались.
Ночники и тепловизоры у нас есть и собственного производства. Но увы. Концепция была такова, что первые могли попасть лишь в руки спецназа. А вторые, вообще только на технику ставили. Это советский подход, и он не поменялся. Опять-таки, нормальных отечественных тепловизоров не хватило бы на всех в любом случае. Потому что одна такая игрушка, даже на коммерческом рынке, может обойтись как подержанный ВАЗ 2112.
Но с той стороны, все это активно закупают. Так что никаких других вариантов и быть не могло. Или дооснащаться за свой счет. Или нести куда большие потери.
1. Понять свое реальное положение.
Наташа себя видела роковой женщиной, сексуальной кошечкой, а на самом деле она как вещь, которую используют мужчины.
2. Понять причины аутоагрессии.
Понять как сформировался механизм аутоагрессии, чаще всего это родительская фигура, которая в детстве проявляла жестокость по отношению к ребенку, а ребенок такое отношение перенял и это сформировалось как устойчивый механизм поведения, в котором много деструктивных убеждений о своей плохости, никчемности.
Взять ответственность за свою жизнь и понять, что ее действия причина того как она живет и как к ней относятся мужчины.
3. Понять свои истинные желания, отреагировать чувства.
После такого опыта много подавленных и вытесненных негативных эмоций и следствие этого эмоциональный блок, эти эмоции надо осознать, отреагировать всю боль, злость, гнев, обиду.
4. Поверить в себя и действовать.
На самом деле Наташа считала, что больше не на что в жизни не способна, кроме того, что она может быть девушкой на час.
Важно понять себя, свои сильные и слабые стороны, сильные реализовывать в жизни, слабые- укреплять, компенсировать.
Берётся ли НДФЛ со стипендии
На основании статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Согласно пункту 11 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Удерживается Ли Подоходный Налог Со Стипендии
- 13% — если сотрудник — резидент РФ;
- 30% — если нерезидент РФ;
- 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
- 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
- 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
- Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
- Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
- Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
- Алименты;
- Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
- Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;
Важен ли источник финансирования стипендий?
Минфин России в своем письме уточнили, что в числе видов стипендий, установленных в Российской Федерации, поименованы именные стипендии, а также стипендии обучающимся, назначаемые юридическими лицами или физическими лицами (п. 2 ст. 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ).
При этом пунктом 13 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ предусмотрено, что именные стипендии учреждаются федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, юридическими и физическими лицами, которые определяют размеры и условия выплаты таких стипендий.
Таким образом, Минфин России в рассматриваемом письме пришел к выводу, что именные стипендии, а также стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением за счет средств иной организации, не подлежат обложению НДФЛ на основании указанной нормы пункта 11 статьи 217 Налогового кодекса независимо от источника финансирования таких стипендий.
Эксперт “НА” Е.В. Чимидова
>Подлежит ли стипендия, которую платит учреждение своему ученику обложению НДФЛ
Выбирай и оформляй финансовые и страховые услуги
Как платить налоги с иностранных стипендий сер, Благодаря еженедельной рассылке ОДБ. Брюссель многие белорусы и белоруски смогли найти подходящие для себя гранты и стипендии. Когда заявка одобрена, возникает вопрос, как правильно получить деньги и направить их на запрашиваемые цели, нужно ли с этих денег платить налоги. Белоруска Марина в прошлом году получила стипендию Евросоюза на оплату года обучения в магистратуре одного из европейских ВУЗов. Она не смогла найти информацию по правильной уплате налогов с этой стипендии, поэтому напрямую обратилась со своими вопросами в Инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларуси, а также в Фонд социальной защиты населения. Марина делится с читателями полученной информацией. Согласно п. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку 2ст.
Какие доходы не облагаются налогом? Из основных новшеств можно выделить следующие: Стоимость путевки не включается в общий месячный годовой налогооблагаемый доход.
Облагается ли НДФЛ стипендия по ученическому договору
Ученический договор заключен с соискателем работы. Он будет обучаться теории. Какие налоги мы обязаны заплатить с его стипендии? Фонды? НДФЛ?
Вопрос относится к городу Москва
Стипендия , которая выплачивается в рамках такого договора , не облагается взносами на обязательное страхование. НДФЛ с суммы стипендии нужно удержать.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 217]
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости..»
Стипендия по ученическому договору не является компенсацией расходов ученика, поскольку ее размер определяется не понесенными затратами, а получаемой в результате обучения квалификацией (ст. 204 ТК РФ). Поэтому п. 3 ст. 217 НК РФ на нее не распространяется.
Не подпадает она и под действие п. 11 ст. 217 НК РФ, так как выплачивается работодателем, а не учреждением, в котором обучается ученик.
Вопрос: Организация заключила с физлицом ученический договор, по которому оно в течение нескольких месяцев должно обучаться и выполнять определенную работу. Физлицу выплачивается стипендия и вознаграждение за проделанную работу. Подлежат ли налогообложению ЕСН и НДФЛ указанные выплаты? Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении налога на прибыль сумму выплат за работу в случае расторжения ученического договора по инициативе физлица?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу налогообложения стипендий и вознаграждения за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, выплачиваемых организацией в соответствии с ученическими договорами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
. Налог на доходы физических лиц.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Пункт 11 ст. 217 Кодекса содержит перечень видов стипендий, не подлежащих налогообложению. Стипендии, выплаченные организацией в соответствии ученическими договорами, не относятся к числу стипендий, освобождаемых от налогообложения на основании п. 11 ст. 217 Кодекса, и указанные стипендии подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Вознаграждение за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, на основании п. 1 ст. 210 Кодекса также подлежит налогообложению. «
Письмо Минтруда РФ от 26.02.2015 N 17-3/В-83
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы выплат, произведенных организацией на основании ученических договоров, заключенных с физическими лицами, и сообщает следующее.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии со статьей 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.
Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором (статья 204 Трудового кодекса).
Ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг. Это следует из статей 56, 198, 199 Трудового кодекса.
Следовательно, стипендии, выплачиваемые по ученическому договору, заключенному с физическим лицом, ищущим работу, а также по ученическому договору на получение образования без отрыва от работы, заключенному с работником данной организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ как выплаты, производимые не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Корреспонденция счетов:
Трудовые отношения
Организация-работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение (ч. 1 ст. 198 Трудового кодекса РФ). Правоотношения сторон ученического договора регламентируются нормами гл. 32 ТК РФ.
Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (ст. 204 ТК РФ).
Ученический договор не является трудовым договором, однако на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда (ст. 205 ТК РФ).
Бухгалтерский учет
Расходы на выплату стипендии ученику, а также расходы, связанные с обучением ученика, являются расходами по обычным видам деятельности и относятся к управленческим (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Учет названных расходов производится на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от вида осуществляемой организацией деятельности) в корреспонденции в данном случае со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму начисленной стипендии) и другими счетами (в зависимости от вида расхода) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Страховые взносы
Согласно ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, по гражданско- правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Таким образом, стипендия, выплачиваемая по ученическому договору, не является объектом налогообложения страховыми взносами, так как предметом этого договора не являются выполнение работ, оказание услуг.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на исчисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников и на суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если данный вид страхования предусмотрен договором (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Ученик не является работником организации, а ученическим договором не установлено условие о страховании ученика от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Следовательно, на сумму стипендии страховые взносы не начисляются.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Стипендия, выплачиваемая ученику на основании ученического договора, не поименована среди видов стипендий, освобождаемых от налогообложения НДФЛ (п. 11 ст. 217 Налогового кодекса РФ), следовательно, подлежит налогообложению на общих основаниях по ставке 13% в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ. По данному вопросу см. также п. 2 Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123.
Датой получения дохода учеником считается день выплаты стипендии (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ).
НДФЛ со стипендии исчисляется организацией и удерживается ею при фактической выплате дохода. Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляются организацией в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату стипендии (п. п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
Расходы на выплату стипендии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поскольку обязанность организации по выплате стипендии ученику, обучающемуся по ученическому договору, установлена трудовым законодательством, то данный расход признается обоснованным (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ). Вместе с тем заметим, что, по мнению Минфина России, стипендии ученикам, с которыми по окончании обучения трудовые договоры не заключены, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123 (п. 3), от 13.02.2007 N 03-03-06/1/77).
Расходы, связанные с обучением ученика, учитываются для целей исчисления налога на прибыль по соответствующим статьям учета затрат (в зависимости от вида расходов). В частности, заработная плата обучающего работника учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ), сумма начисленных на нее страховых взносов — в составе прочих расходов (пп. 45, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), стоимость израсходованных материалов — в составе материальных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | |
| Отражены затраты, связанные с обучением ученика | 26 (44) |
10, 70, 69 и др. |
25 000 | Требование-накладная, Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет |
| Начислена стипендия ученику | 26 (44) |
76 | 12 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| На дату выплаты стипендии | ||||
| Удержан НДФЛ с суммы дохода ученика (12 000 x 13%) | 76 | 68 | 1 560 | Налоговая карточка |
| Произведена выплата стипендии ученику (12 000 — 1560) | 76 | 50 | 10 440 | Расходный кассовый ордер |
Если в организации по ученическим договорам обучается несколько учеников, то организация вправе оформить начисление и выплату стипендий в расчетно-платежной ведомости (п. 17 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40).
Мы заключили с соискателем на должность ученический договор, согласно которому он по окончании обучения должен проработать в компании не менее трех лет. По условиям договора за время учебы соискателю выплачивается стипендия. Облагается ли она страховыми взносами и НДФЛ?
Стипендия по ученическому договору: будут ли взносы и НДФЛ
28 ст. 217 НК РФ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в виде стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, не подлежат обложению НДФЛ.
Исходя из условий вопроса стипендии выплачены не учащимся учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования данными юридическими лицами, также рассматриваемые денежные поощрения не являются “призовыми”.
Также исходя из положений ст. ст. 11, 12 Конституции РФ и Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации” администрация города (муниципального образования) не является органом государственной власти или органом субъекта РФ.
Таким образом, считаем, что указанные в вопросе выплаты (стипендии) подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях.
Минфин РФ в своем письме от 26.07.2016 № 03-04-06/43564 разъяснил, надо ли удерживать НДФЛ со стипендий, которые выплачивает студентам некоммерческая организация.
В письме речь идет об НКО, которая направляет доход от целевого капитала в сферу образования, науки, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), искусства и социальной помощи.
Ведомство напоминает, что доходы, освобождаемые от НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ.
Так, в частности, не облагаются НДФЛ стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего или послевузовского профобразования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального и среднего профобразования, а также слушателей духовных учебных учреждений.
Кроме того, не облагаются НДФЛ стипендии, учреждаемые Президентом РФ, государственными органами власти, благотворительными фондами, а также стипендии обучающимся по направлению органов службы занятости.
Также освобождены от НДФЛ выплаты в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой благотворительными организациями.
В данном случае цель выплаты стипендии не соответствует целям, предусмотренным законодательством о благотворительной деятельности. Таким образом, подобные стипендии подлежат обложению НДФЛ.
Берётся ли НДФЛ со стипендии?
медицинское учреждение заключило договор целевого обучения с мед.университетом и договор о целевом обучении с гражданином, не работником учреждения.
По условиям договора о целевом обучении учреждение обязано предоставить меры социальной поддержки в виде стипендии.
Нужно ли удерживать НДФЛ со стипендии?
Вопрос относится к городу Краснодар
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Статьей 217 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Любые доходы, не перечисленные в данной статье НК РФ в качестве не подлежащих налогообложению, включаются в налоговую базу физических лиц при исчислении НДФЛ.
Согласно пункту 11 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Стипендии учащимся не облагаются НДФЛ, даже если их выплачивает будущий работодатель
Образовательное учреждение выплачивает именные стипендии студентам за счет средств организации, которая является будущим работодателем обучающихся лиц. Облагаются ли такие стипендии налогом на доходы физических лиц? Нет, не облагаются, считают в Минфине (письмо от 28.12.16 № 03-04-06/79271).
Аргументы у чиновников следующие. Пункт 11 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ стипендии, которые выплачиваются учащимся учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования.
Виды стипендий перечислены в пункте 1 статьи 36 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». В их числе упомянуты и именные стипендии, а также стипендии обучающимся, назначенные юридическими лицами или физическими лицами, в том числе направившими их на обучение. Именные стипендии учреждаются федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, а также юридическими и физическими лицами.
На основании упомянутых норм законодательства в Минфине делают следующий вывод: стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением своим студентам, не облагаются НДФЛ независимо от источника финансирования таких стипендий.