Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности расчетов в условных единицах (у. е.)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В бухгалтерском учете порядок расчета и отражения курсовых разниц регулируется нормами ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.
Возможные изменения курса валюты являются одним из рисков предпринимательской деятельности. ГК РФ разрешает сторонам договора указывать валюту договора в условных единицах или в иностранной валюте, напоминая при этом об обязательности использования рубля в качестве платежного средства (ст. 317 ГК РФ).
В той же статье 317 ГК РФ, в п. 2, установлен порядок определения рублевой суммы к платежу в таких случаях: за основу пересчета следует принимать официальный курс соответствующей инвалюты или у. е. по данным ЦБ РФ на день платежа.
Высшие судебные инстанции подтверждают право сторон договора согласовать собственный курс пересчета (см. п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70), Пленум ВС РФ в п. 29 своего постановления № 54 от 22.11.2016 сообщает: если условий о курсе в договоре нет – пересчитывать сумму платежа следует по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического платежа.
Стороны договора максимально свободны в установлении суммы: например, можно зафиксировать курс иностранной валюты к рублю для целей расчетов по договору независимо от последующего изменения этого курса (см., например, постановление ФАС Московского округа от 14.05.2012 № Ф05-3818/12).
Или можно установить границы изменений курса (минимальное и максимальное значение), например, см. определение Смоленского облсуда от 27.05.2014 по делу № 33-1796/2014. Могут быть согласованы несколько курсов инвалюты или у. е. в зависимости от периода оплаты и пр.
При всей свободе договора есть и ограничения для таких случаев. Об этом говорится в п. 9 и п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16 «О свободе договора и ее пределах». Так, например, для договоров с участием потребителей, осуществляющих личные приобретения (не для предпринимательской деятельности), установлены правила информирования о цене в рублях (абз. 4 п. 2 ст. 10 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-I «О защите прав потребителей»). Но это не исключает возможности определить цену по установленному курсу (см. информацию Роспотребнадзора от 17.12.2014 и от 20.11.2018).
Отражение рассматриваемых операций в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина от 27.11.2006 г. № 154н).
В ПБУ 3/2006 подтверждаются положения гражданского законодательства (ГК РФ):
- пересчитывать активы или обязательства, выраженные в инвалюте, следует по курсу ЦБ РФ (п. 5 ПБУ 3/2006);
- стороны могут согласовать курс в у. е., а не в инвалюте (абз. 2 п. 5 ПБУ 3/2006);
- пересчеты осуществляются на дату совершения операций (п. 6 ПБУ 3/2006). Например, для продажи датой операции будет дата перехода права собственности (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»);
- в случае предоплат и авансов платежи пересчитываются по курсу на дату поступления средств, а потом уже сумму платежа не меняют (п. 9 и п. 10 ПБУ 3/2006).
Если курс все-таки впоследствии изменился, для регулирования сальдо по счетам расчетов (60, 62, 76) отражают курсовые разницы в виде прочих доходов и расходов.
В налоговом учете пересчет обязательств, выраженных в инвалюте или в у. е., осуществляют по курсу, установленному законом или соглашением сторон на более раннюю из дат (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ):
- дата перехода права собственности на имущество или дата прекращения обязательств;
- последнее число текущего месяца (при этом для положительных курсовых разниц в 2022-2024 установлено исключение – их в целях налогообложения налогом на прибыль ежемесячно не рассчитывают (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ, вступил в силу 26.03.2022 на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ)).
Формирование курсовых разниц и их виды
Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком.
Курсовая разница актуальна не только для тех компаний, деятельность которых связана с операциями по экспорту или импорту напрямую. Ее появление неизбежно когда: (нажмите для раскрытия)
- предприниматель пользуется кредитными и заемными ресурсами в инвалюте;
- предполагаются командировки сотрудников в зарубежные страны, а значит, нужны инвалютные средства для покрытия их издержек;
- заключаются контракты между контрагентами РФ в условных единицах, которые затем на дату оплаты переводятся в рубли. Причиной является страховка от финансовых потерь, вероятность которых значительная из-за нестабильности отечественных денег.
В зависимости от того, как колеблется котировка инвалюты, курсовая разница может быть:
- Положительной, если наблюдается рост курса.
- Отрицательной – когда происходит снижение котировки.
Появление курсовых разниц в учете возможно при:
- переоценке инвалютных обязательств и основного капитала;
- покупке, реализации денежных единиц другого государства.
Отражение выручки на дату поступления денежных средств на транзитный валютный счет
По мнению Минфина, учитывать выручку следует на дату поступления денег на транзитный валютный счет по следующим основаниям:
Согласно п. 3 ст. 346.18 Кодекса доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с рублевыми доходами и расходами.
Инвалютные поступления или затраты следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Причем переоценка инвалютных ценностей не производится и, соответственно, ее результаты в налоговом учете «упрощенцы» не отражают (п. 5 ст. 346.17 НК).
Таким образом, валютная выручка признается доходом на дату ее поступления на транзитный валютный счет организации.
Курс рубля зафиксирован в договоре
Рассмотрим ситуацию, когда курс рубля в договоре указан не как официальный курс ЦБ РФ, а зафиксирован как-то по-другому — определенным значением, или установлен, например, как курс ЦБ РФ+2%. Что будет с налогооблагаемой базой по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль?
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В данном случае всё зависит от даты оплаты и даты исполнения обязательств по договору. Поэтому рассмотрим 3 варианта развития событий. Но для начала выделим основные законодательные нормы, касающиеся расчетов по НДС в условных единицах, долларах и евро.
Пункт 1 статьи 167 НК РФ и пункт 14 статьи 167 НК РФ. Определяет момент налоговой базы. Получается в нашей ситуации это наиболее ранняя из дат: получение предварительной оплаты, либо оказание услуги (отгрузки товара). При этом если моментом определения налоговой базы является дата оплаты, то на дату отгрузки, в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Пункт 4 статьи 153 НК РФ. Дает нам право считать моментом определения налоговой базы по НДС день отгрузки товаров, при этом при определении налоговой базы условная денежная единица пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров. При последующей оплате налоговая база корректироваться не будет, а возникающие разницы должны будут отнесены к внереализационным доходам или расходам.
Это основные законодательные нормы, на которые мы опираемся. Кроме этого, упомянем Письмо Министерства финансов от 06.07.2012 г. № 03-07-15/70, которое должно использоваться в работе, и доведено до сведения налогоплательщиков и налоговых органов. Основная суть письма: полученная полная предоплата (100%) дает право не пересчитывать налоговую базу по НДС по курсу ЦБ РФ на день отгрузки товара.
Все остальные письма Минфина и налоговых органов, посвященные этому вопросу не содержат правовых норм и не направлены для широкого круга налогоплательщиков, поэтому использоваться в наших выводах не могут.
1. Поступила 100% предоплата на расчетный счет за будущую отгрузку товара (выполнение работы, оказание услуги)
Используя Письмо Минфина от 06.07.2012 г. № 03-07-15/70 можно заключить, что при получении 100% предоплаты, мы можем использовать в качестве налоговой базы по НДС наш фиксированный курс, установленный договором, на дату оплаты.
Пример расчета НДС при 100% предоплате
Заключен договор на оказание услуг. Стоимость услуг составляет 1000 долларов, при этом курс рубля по отношению к доллару установлен в размере 54 рубля за 1 доллар. В договоре предусмотрена 100% предоплата. На дату оплаты курс ЦБ РФ составлял 59 рублей за 1 доллар.
Заказчик оплачивает все 100% стоимости услуги в размере 1 000 долларов по курсу 54 рубля за 1 доллар. Исполнитель получает на счет 54 000 рублей. С суммы предоплаты будет начислен НДС в размере 54000*18/118=8 237 рублей. Стоимость услуги, оказанной после получения полной предоплаты меняться в целях НДС, уже не будет. Сумма НДС будет зафиксирована и на дату оказания услуги останется на уровне 8 237 рублей.
2. Поступила частичная оплата на расчетный счет за будущую отгрузку товара (выполнение работы, оказание услуги).
Если поступает частичная оплата, то для целей исчисления НДС необходимо использовать только официальный курс ЦБ РФ и рассчитывать НДС на дату оплаты по официальному курсу, несмотря на закрепленный в договоре фиксированный курс. В момент оказания услуги налоговая база будет определена для неоплаченной части услуги по курсу на дату оказания услуги, а заранее оплаченная часть услуги, в целях исчисления НДС, уже зафиксирована предоплатой.
Пример расчета НДС при частичной оплате
Заключен договор на оказание услуг. Стоимость услуг составляет 1000 долларов, при этом курс рубля по отношению к доллару зафиксирован в договоре в размере 54 рублей за 1 доллар. В договоре предусмотрена 50% предоплата. На дату предварительной оплаты официальный курс ЦБ РФ составлял 59 рублей за 1 доллар. На дату оказания услуги официальный курс ЦБ РФ — 60 рублей за доллар. На дату последующей оплаты за услуги официальный курс ЦБ РФ — 62 рубля за доллар.
Заказчик оплачивает 50% стоимости услуги в размере 500 долларов по курсу 54 рубля за 1 доллар (курс, зафиксированный в договоре). Исполнитель получает на счет 54*500=27 000 рублей. Но, для целей исчисления НДС налоговая база будет исчисляться со стоимости 500 долларов умноженные на официальный курс ЦБ РФ 59 руб./долл., т.е. с суммы 29 500 рублей. С суммы предоплаты будет начислен НДС в размере 4 500 рублей.
В момент оказания услуги официальный курс доллара ЦБ составляет 60 рублей и остаток нашей неоплаченной суммы 500 долларов. Для целей исчисления НДС необходимо брать официальный курс ЦБ на дату оказания услуги, поэтому налоговая база для целей исчисления НДС составит 60*500=30 000 рублей и НДС с этой стоимости 4 576 рублей.
Заказчик будет оплачивать по фиксированному в договоре курсу, т.е. 54 рубля за доллар, и на расчетный счет поступит сумма в размере 27 000 рублей, При оплате после оказания услуги НДС не будет пересчитываться на дату оплаты 62 руб/долл., его сумма рассчитана по официальному курсу ЦБ РФ на дату оказания услуги — 60 руб./долл. и составит 4576 руб.
3. Товар отгружен полностью (выполнена работа, оказана услуга) и только после этого получена оплата.
В этом случае действует правило пункта 4 статьи 153 НК РФ. НДС будет рассчитан на дату реализации товара (оказания услуги) по официальному курсу ЦБ РФ и в дальнейшем его сумма меняться не будет.
Пример расчета НДС при оплате после отгрузки
Заключен договор на оказание услуг. Стоимость услуг составляет 1000 долларов, при этом курс рубля по отношению к доллару зафиксирован в договоре в размере 54 рубля за 1 доллар. В договоре предусмотрена постоплата. На дату оказания услуги курс ЦБ РФ составлял 59 рублей за 1 доллар. На дату последующей оплаты за услуги 62 рубля за доллар. В момент оказания услуги будет исчислен НДС с суммы 59 000 рублей в размере 9000 рублей, исходя именно из официального курса ЦБ, хотя акт в рублях будет выставлен на сумму 54 000 рублей, именно по фиксированному курсу. Данная сумма налога меняться в дальнейшем, при поступлении постоплаты, не будет.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Пункт 8 статьи 271 НК РФ. Рассчитываем доход на дату оказания услуги (отгрузки товара, выполнения работы) по курсу, указанному в договоре. Если компанией был получен аванс, то сумма выручки от реализации определяется по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения аванса или тому курсу, который зафиксирован в договоре, в зависимости от того, к какому курсу идет привязка в договоре.
Курс рубля в договоре привязан к официальному курсу ЦБ РФ
Рассмотрим ситуацию, когда курс в договоре привязан к официальному курсу ЦБ РФ. В этом случае все просто: курс берется официальный ЦБ РФ на дату предоплаты в случае предоплаты, на дату отгрузки в случае постоплаты:
- при 100% предоплате НДС и налог на прибыль считаются по курсу ЦБ РФ на дату предоплаты;
- при частичной оплате НДС и налог на прибыль на предоплату считаются по курсу ЦБ РФ на дату предоплаты, НДС и налог на прибыль на постоплату — по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (выполнения работ, оказания услуг);
- при постоплате — НДС и налог на прибыль на постоплату — по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (выполнения работ, оказания услуг).
Расчеты в иностранной валюте
Если представительство или филиал иностранной организации создан в РФ, то они признаются плательщиками НДС. Такие филиалы состоят на учете как налогоплательщики в налоговом органе и обязаны подчиняться налоговому законодательству РФ.
Важно! Если иностранная организация на учете в налоговой не состоит, то общую сумму налога НДС исчислять она не должна.
Рассмотрим ситуацию, когда филиал иностранной организации – плательщик НДС. Для того, чтобы определить базу по налогу, такая компания пересчитывает по курсу ЦБ РФ выручку, полученную в иностранной валюте на рубли. Момент пересчета будет соответствовать дате определения базы НДС по продаже или передаче товаров, услуг или прав и наиболее ранней из двух дат:
- Дате отгрузки товара;
- Дате оплаты, либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Чем отличается расчетный счет от транзитного
Транзитный и расчетный счет в валюте всегда существуют совместно. Эти две учетные записи имеют существенные отличия. Для зачисления валютной выручки из-за рубежа всегда используется первая и именно она указывается в договорах с покупателями. Но для поступлений средств от российских контрагентов и для платежей организации используется уже р/с юридического лица.
Также прочитайте: Как открыть расчетный счет для ИП и ООО — пошаговая инструкция
Рассматривая, в чем разница между этими видами учетной записи, нужно обратить внимание на следующие моменты:
1
Средства на транзитном счете могут храниться лишь ограниченный период времени. Максимум за 15 дней организация-получатель платежа должна передать банку все необходимые документы, а также осуществить необходимые операции, например, продажу части валютной выручки. После этого средства должны быть переведены на р/с, на нем они могут храниться неограниченное время.
2
Транзитный счет не может использоваться для большинства операций. Например, с него нельзя осуществить оплату товаров или услуг в другом государстве.
3
Нумерация учетных записей обычно различается только одной цифрой. У транзитного в седьмой позиции указывается «1», а у р/с — «0».
4
Р/с может быть рублевым. В этом случае к нему не открывается транзитный (который может существовать только в валюте), а все операции осуществляются напрямую по текущему, так как необходимость в валютном контроле при этом отпадает.
При заключении договора с иностранным контрагентом не имеет значения, какой из двух счетов будет указан в реквизитах. Все средства изначально окажутся на транзитном и только после прохождения валютного контроля поступят на р/с. Эти две учетные записи не могут существовать раздельно и открываются всегда одновременно в рамках одного договора.
По операциям в иностранной валюте банк обязан провести валютный контроль. Ваше взаимодействие с банком будет строиться следующим образом: когда вам поступят деньги на транзитный счет, вы получите уведомление об этом. Обычно в течение 15 рабочих дней с момента получения денег на транзитный счет в банк вам нужно предоставить подтверждающие документы по сделке: справку о валютных операциях, контракт или паспорт сделки (оформляется, если сумма по контракту превысила 50 тыс. долл. США), вместе с паспортом сделки предоставляются документы на ввоз и вывоз товара, акты, счета и т.п., справку о подтверждающих документах.
Сейчас банки могут оформлять все необходимые справки за вас. Вам нужно лишь предоставить пакет подтверждающих документов по сделке. Какие именно, банк вам подскажет.
Если вы решите заплатить в иностранной валюте поставщику, вместе с распоряжением о переводе денег в банк нужно будет предоставить такой же список документов. Ну или банк подготовит их для вас, предварительно запросив необходимые сведения.
Банк и налоговая имеют право запросить у вас документы по валютным операциям для проведения валютного контроля и проверки. Документы, которые нужно держать в порядке перечислены в законе, вот примерный список:
- документ, удостоверяющий личность;
- свидетельство о регистрации ИП или ООО;
- свидетельство о постановке на учет в налоговой;
- контракт и дополнения к нему;
- паспорт сделки;
- таможенные декларации;
- банковские выписки;
- банковские документы, подтверждающие совершение валютных операций;
- уведомление об открытии счета (вклада) в банке за пределами РФ.
Правительство обложило доходы физлиц от продажи валюты подоходным налогом
В декабре прошлого года в Послании Президента РФ Федеральному собранию Владимир Путин сказал следующее: «Я прошу Банк России и правительство провести жесткие скоординированные действия, чтобы отбить охоту у так называемых спекулянтов играть на колебаниях курса российской валюты… Власти знают, кто эти спекулянты, и инструменты влияния на них есть, пришло время воспользоваться этими инструментами».
Как ни странно, но грозный президентский окрик «так называемых спекулянтов» не остановил: 4 декабря, в день оглашения Послания, курс составил 54,38 руб./$1, а ровно через две недели котировки достигли прошлогоднего максимума — 67,79 руб./$1.
Среди потенциальных валютных менял кто только тогда не упоминался: и загадочные иностранные инвесторы, и крупнейшие российские банки, и даже многострадальное население.
Впрочем, иностранцы загадочно и быстро испарились, банкиры и для Центробанка, и для кабинета министров — священные коровы, в итоге крайней оказалась неискушенная публика, пытавшаяся за счет перевода сбережений в валюту хоть как-то оградить накопления от обесценения. А местами и подзаработать, что уж греха таить.
В последнем квартале прошлого года из $65,7 млрд израсходованной банками наличной валюты (данные представлены в долларовом эквиваленте) $22,9 млрд было выдано со счетов физических лиц, а еще $21,4 млрд продано физлицам или выдано по конверсии. А из $73,1 млрд банковских поступлений наличной валюты в том же квартале у физлиц было куплено либо принято по конверсии $8,8 млрд.
Весомая цифирь, без сомнения, оказавшая определенное влияние на ослабление рубля. Если, к примеру, абстрактный гражданин не поверил тезисам Послания и пошел в обменник за валютой, то ровно через две недели, совершив обратную операцию, он мог бы получить навар в размере 24,7% от вложенного. Что, по мнению президента, Банка России и правительства, спекуляция чистой воды.
Отражение валютных остатков в КУДИР
Вопрос 3 2021. ИП, работаю по УСН с НДС по оплате. Получаю выручку от резидента РФ. Акт оформлен 1.12.20 на 500 единиц. В декабре получена оплата по акту 3 раза на сумму 100, 50 и 50 единиц.
Как правильно отразить операции в части 2 п.1 раздела 1:
1) я должна 3 раза дублировать в первой графе один и тот же акт и в графе 27, 28 указать суммы и документы в трех строках?
2) в графах 2-4 я должна одинаково заполнить общую сумму акта? по какому курсу отразить перевод в бел рубли? в инструкции сказано брать курс на дату отгрузки, в моем случае – это дата акта 1.12.2020?
3) в графах 29-31, как я понимаю, мне надо отразить остаток для оплаты по акту 500 – 100 – 50 – 50 = 300 ед. По какому курсу надо заполнить сумму в бел руб? 300 умножить на курс на дату 1.12.2020?
4) для заполнении граф 29-31 надо заново внести тот же акт новой строкой (графа 1) или заполнить три раза в тех строках, где в декабре отражено поступление выручки в графах 27-28?
5) есть ли образец решения ИП по учету НДС (отгрузка/оплата)?
6) если на территории РБ я не плачу НДС, тк место реализации считается РФ и НДС платит заказчик, то в разделе 6 я заполняю графу 10 – необлагаемые НДС? правильно ли понимаю, что в моем случае все обороты за пределами РБ?
Ответ 3 2021. Если ИП плательщик НДС, то раздел 6 заполняется, в том числе при импорте, и в накладной в РФ НДС выделяется по ставке 0. Решение о принципе учёта НДС принимается на каждый год, принцип признания выручки может не совпадать с принципом определения выручки по налогу при УСН. Если применяете ставку 3% с НДС, то надо вести раздел 6 и надо представлять декларацию. Кроме того надо подключить электронное декларирование, на бумаге декларации по НДС не подаётся, и надо подавать ЭСЧФ, в данном случае до 20.01.21 г.
Решение №
Я, индивидуальный предприниматель Ф.И.О, решила в 2021 году вести учёт выручки по НДС по оплате.
дата Ф.И.О подпись
В КУДИР акт указывается только в одной строке. Если в месяце поступило несколько оплат, то их все надо отразить в данной строке (в электронной форме это удобно, а если бумажный КУДИР, то надо оставить строки). У Вас один акт и один акт надо отражать на всю сумму — один акт.
п. 5.4 Инструкции:
- графы 2 и 29 пункта 1 заполняются в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- графа 31 пункта 1 заполняется при превышении по состоянию на конец налогового периода стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, определенной в иностранной валюте, над суммой их оплаты, определенной в иностранной валюте.
По какому курсу считают?
По закону, граждане нашей страны, получающие зарплату в долларах, евро или другой иностранной валюте, платят налоги в белорусских рублях. Для пересчета в налоговой используют официальный курс, установленный Национальным банком на дату получения дохода.
Эта дата определяется «как дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, в том числе на счет плательщика в банке».
В качестве примера МНС привело небольшой «кейс». Например, человеку 4 января пришел аванс от иностранного работодателя – 100 долларов. Датой получения профдохода в этом случае будет 4 января. В этот день Нацбанк давал за 1 доллар 2,7088 белорусского рубля. Таким образом, сумма профессионального дохода составит 270,88 белорусских рублей (100х2,7088).
Эту сумму нужно будет подтвердить чеком, формируемым в приложении «Налог на профессиональный доход».
Когда следует уплатить налог за продажу валюты – примеры
Чтобы точно понять, надо ли платить налог с продажи валюты, в каком размере он исчисляется, попробуем разобраться на примере.
Итак, законодательство (НК РФ и ГК РФ) четко указывают, что уплата НДФЛ предусмотрена только в том случае, если сделка принесла человеку прибыль в размере более 250 тыс. руб., а покупка совершена менее 3 лет назад.
Например:
- Гражданин А. в январе 2018 года купил 100 000 долларов по 62,7 руб. за 1 у. е.;
- В феврале 2019 года он продал их по 77,2 руб. за 1 у.е.;
- Прибыль составила – 1 450 000 руб.;
- В бюджет нужно уплатить 13% от этой суммы или 188 500 руб.
С другой стороны, если бы гражданин А. держал доллары более 3 лет, налог на обмен валюты в России платить не пришлось бы. Аналогично и в ситуации, когда фигурируют меньшие суммы:
- Гражданка В. планировала поехать в отпуск в Европу в апреле 2019 года и приобрела 22 марта 10 000 евро по курсу 72,59 руб.;
- 6 апреля ее планы изменились, иностранные денежные знаки срочно пришлось продать по курсу 73,44 руб.;
- Прибыль со сделки составила 8 500 руб.
- Уплата налога при продаже валюты не предусмотрена, так как сумма меньше 250 тыс.
Таким образом, НДФЛ с валютных операций физических лиц действительно взимается, но только для крупных сделок, по которым человек смог получить высокую прибыль.
Что влияет на налоги на общем режиме
Выше мы рассказали про курсовую разницу — это фактор, который влияет на доход и для тех, кто работает на общей системе и для тех, кто на упрощенке.
Теперь про факторы, которые важны для предпринимателей на общей системе налогообложения. Это период хранения и переоценка валюты.
Переоценка валюты — это когда доллары нужно пересчитать в рубли по текущему курсу Центробанка. Это обязательное правило для ОСН, его установил Минфин. Делать переоценку нужно ежемесячно, в последний день месяца.
Переоценка валюты закреплена в «Положении по бухгалтерскому учету» про активы в иностранной валюте
Переоценка влияет на налоги: если получилась положительная разница, то вы получили доход и платите с него налог. А если отрицательная, то налог не платите, потому что ушли «в минус»:
Александр купил в начале октября 1000 долларов по курсу ЦБ — 65 рублей за доллар. В рублевом эквиваленте у него получилось 65 000 рублей. 31 октября он проводит переоценку валюты. Курс Центробанка к этому времени упал — доллар стоит 63 рубля, а значит у Александра в рублевый эквивалент стал на 2000 рублей меньше. Это убыток от переоценки.
Или позитивный пример: Александр провел переоценку, а курс Центробанка вырос и доллар стал стоить 70 рублей. У Александра в начале месяца было 65 000 рублей, а стало 70 000. Он получил доход в 5000 рублей. И заплатит с него налог, тут ничего не попишешь.
Переоценивать валюту нужно за весь срок хранения. Если храните полгода — переоцениваете в течение полгода каждый месяц. Если храните пять лет — тоже проводите переоценку. Так, в течение всего времени хранения валюты, она будет каждый месяц либо приносить доход, либо убыток — и так влиять на сумму налогов к выплате.
Для общей системы есть такой плюс: если при переоценке или продаже получился убыток, его можно списать в расходы — это разрешено.
Законна ли криптовалюта в России
Криптовалюта в России легализована. Правда, в нормативке она называется цифровой валютой. С 1 января 2021-го действует Закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ о цифровых финансовых активах и цифровой валюте (далее – Закон 259-ФЗ). В соответствии с ним криптовалюта – это имущество. Значит, компании и ИП вправе вкладываться в эти активы и использовать их так, как разрешило государство.
Кроме того, есть и другая нормативка, в которой приводятся правила применения крипты для разных операций. Собрали основные документы в таблице. Заодно кратко написали, о чем они.
Таблица 1. Регулирование криптовалют в России
|
Какой нормативный документ |
Что регулирует |
|
Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 259‑ФЗ |
· Разрешает добывать, хранить, дарить, покупать и продавать криптовалюту за рубли и обмениваться ею. · Не ограничивает суммы вложений в цифровые активы. · Запрещает использовать крипту для оплаты товаров, работ, услуг на территории РФ. · Запрещает распространять сведения о предложении и приеме крипты как средства платежа |
|
Информационное письмо Центробанка от 16.03.2022 г. № 019-12/1796 |
· Относит криптовалюту к инструменту, через который можно финансировать терроризм и отмывать доходы. · Определяет, что любые сделки с криптовалютой в банках рассматриваются как подозрительные. Выходит, по ним банки будут запрашивать подтверждающие документы или даже блокировать такие операции |
|
Концепция законодательного регулирования механизмов организации оборота цифровых валют, утвержденная Правительством РФ от 08.02.2022 г. |
· Относит криптовалюту к высокорискованным финансовым инструментам. · Предлагает назначить банки организаторами системы обмена цифровых валют. Они будут должны идентифицировать тех, кто совершает операции с криптой, и отслеживать подозрительные и высокорискованные транзакции. · Предлагает ввести административную и уголовную ответственность за незаконный оборот криптовалюты, в том числе за прием ее в качестве оплаты |
Самый простой путь – поручить заполнение 3 НДФЛ и формирование пакета документов третьему лицу, таких предложений полно. На мой взгляд, в этом нет смысла, и дело не только в деньгах, хотя ценник может превышать 30 тыс. рублей. Важно понимать, откуда берутся налоги, какие вычеты можно применять и знать саму процедуру поэтапно. Психологически будете чувствовать себя увереннее, если пакет документов сформируете сами, а в будущем сможете помочь коллегам-инвесторам.
В вопросе налогообложения масса нюансов, законодательство несовершенно. В рамках одного обзора осветить все тонкости невозможно, поэтому жду вопросы в комментариях. С удовольствием поделюсь собственным опытом и помогу найти решение проблемы.
Рекомендую также оформить подписку на мой блог, чтобы получать уведомления о выходе новых материалов. Обзор на этом завершаю и желаю успехов не только в инвестировании, но и в составлении документации для налоговой, это не менее важно. Всего хорошего и до скорой встречи!