Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущественный налоговый вычет не подлежит перераспределению после получения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В заявлении для распределения вычета между двумя супругами должно быть указано, как они договорились распределить между собой вычет. Для этого в заявлении пишут, в каком размере вычет полагается каждому супругу. Помните, что максимальная сумма вычета для каждого супруга не может быть больше 2 000 000 рублей.
Как можно распределить вычет между супругами при покупке недвижимости?
Распределять доли между собой вы можете по своему усмотрению – никаких ограничений здесь нет. Решение о том, как распределить вычет между собой, супруги могут принимать, ориентируясь на размер расходов, которые каждый из них понес на покупку жилья. Но это вовсе необязательно. Супруги могут распределить вычет как угодно, руководствуясь любыми критериями, которые они выбрали самостоятельно.
Если стоимость квартиры больше 4 000 000 рублей, разумно распределить вычет так, чтобы каждый из супругов мог использовать его максимальную сумму в 2 000 000 рублей.
Как супруги распределяют вычет
Приобретение квартиры или дома в браке предполагает, в подавляющем большинстве случаев, что это имущество будет находиться не в единоличной собственности одного из супругов, а в общей. При этом следует выделить несколько форм общей собственности мужа и жены.
- Общая совместная. Данный вид собственности возникает на основании положений семейного законодательства. Так, общая совместная собственность предполагает, что муж и жена имеют равные права на приобретенные в браке блага, в том числе и недвижимость. При этом не имеет принципиального значения, кто из них заключал договор и кто выступает собственником в правоустанавливающих документах. Соответственно, при расторжении брака каждый из супругов вправе затребовать свою часть имущества.
- Общая долевая. Общая долевая собственность предполагает, что у каждого супруга имеется выделенная доля в квартире или доме. Как правило, порядок распределения долей отражается в соглашении или в брачном контракте. Следует отметить, что доля одного из супругов может быть значительно больше, чем у другого. При расторжении брака супруги вправе претендовать только на ту часть дома или квартиры, которая принадлежит им на праве общей долевой собственности.
Соответственно, говоря о распределении имущественного вычета, следует учитывать и то, какой режим общей собственности на недвижимость действует на момент регистрации права.
Соглашение между супругами о распределении вычета между ними требует соблюдения некоторых нюансов, которые затрагивают следующие аспекты:
- Идентификационный номер налогоплательщика. Это некая комбинация из двенадцати цифр, под которой в налоговой службе числится физическое лицо, имеющее официальный доход. Однако в результате определенных причин у жены, мужа или обоих лиц может не быть идентификационного номера. В таких случаях в соответствующей строке просто ставится прочерк, а заявление все также считается правомерным.
- Адрес проживания. От заявителей в документе требуется не тот адрес, по которому они проживают в данный момент времени, а зафиксированный у них в паспортах в качестве прописки.
- Координаты имущества, вычет с которого делится между физическими лицами, а также его сумма. Поскольку заявление подается в налоговую службу не отдельно, а вместе со всем необходимым пакетом документации, то некоторые данные, указанные в нем, должны полностью совпадать с определенными сведениями, представленными в налоговой декларации. Речь идет об адресе, по которому расположено имущество супругов, и о сумме вычета за него.
Совместная собственность
После изменений в законодательстве, при покупки квартиры после 01 января 2014 года, муж с женой имеют право распределить долю между собой на свое усмотрение.
В свидетельстве на право совместной собственности не указывается какой долей владеет каждый. Поэтому, по умолчанию считается, что пополам — 50% и 50%.
Если супруги захотят распределить по-другому долю, то надо написать заявление в налоговую инспекцию, в котором указывается размер доли для каждого из супругов.
Каждый имеет право получить не более 2 млн руб. И можно распределить доли, в зависимости от получаемого дохода.
Налоговый имущественный вычет предоставляется гражданам, которые получают официальный доход и уплачивают НДФЛ.
Если жена не работает, то вычет может получить муж, но только в пределах 2 млн руб.
Например.
Супруги купили квартиру стоимостью в 4 500 000 рублей.
Распределить налоговый вычет можно:
- 50% и 50% — муж и жена получают в равных долях по 2 000 000 руб.
- В разной пропорцией — 60% / 40%, 70% / 30%, 20% / 80%. Необходимо учитывать у кого больше официальный доход, у жены или мужа.
- 100% и 0% — всю сумму может получить только муж или жена. Этот вариант подойдет, когда один из супругов не имеет официального заработка.
Если квартира оформлена на второго супруга
Возможна ситуация, когда оплата проводилась одним из супругов, который затем оформил на себя право собственности, а за вычетом обращается другой супруг. В этом случае вычет также должен быть предоставлен. Основания те же, что были указаны выше для обращения от имени обоих супругов.
Возможность получения вычета по недвижимости, оформленной на другого супруга, подтвердил Минфин в письме от 25 апреля 2014 года № 03-04-05/19540. Ведомство рассмотрело ситуацию, когда супруг ранее использовал свое право на возврат налога, приобретя дом, и планирует приобрести квартиру на свое имя. Минфин подтвердил, что в такой ситуации супруга будет вправе получить налоговый вычет на эту квартиру на основании письменного заявления супругов.
Однако эта возможность имеется только у тех, кто состоит в официально зарегистрированном браке. Совместное проживание (так называемый «гражданский брак») права претендовать на вычет по квартире супруга не дает. На это указал Минфин России в Письме от 14 марта 2012 № 03-04-05/7-301.
Возможность получить вычет на квартиру супруга сохраняется и в случае, если недвижимость приобретена в ипотеку. Например, если муж оформил на себя ипотеку и вносил платежи по кредитному договору, жена может получить налоговый вычет как с основной стоимости квартиры, так и с уплаченных процентов. Общим для супругов считается не только приобретенное имущество, но и долги. Поэтому оформленная в браке ипотека, и платежи по ней юридически считаются сделанными совместно.
Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов
Всё имущество, приобретаемое супругами в браке, является общей собственностью супругов (п. 1 ст. 256 НК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ), поэтому вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов (Письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 №03-04-05/14480, от 26.03.2014 № 03-04-05/13204).
Соответственно, если квартира/дом оформлены только на одного из супругов, то:
— вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье. Заявление о распределении вычета в этом случае не требуется.
— вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении вычета. Данная ситуация полностью аналогична приобретению жилья в общую совместную собственность (подробнее — Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность) с единственным исключением: даже при стоимости жилья более 4 млн.руб. супругам необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета.
Пример: Супруги Балашов И.И. и Балашова У.Д. купили в 2019 году квартиру за 2 млн рублей, которая была оформлена полностью на Балашова И.И. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на мужа, супруги решили, что налоговый вычет будет получать супруга. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (100% — супруге и 0% — супругу) и в результате Балашова У.Д. получила вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей).
Если стоимость приобретенного жилья составляет 4 млн рублей и более, и никто из супругов не получал вычет ранее, то всегда имеет смысл распределять вычет по 50%, чтобы каждый мог получить вычет в максимально возможном размере 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. руб.). Даже если кто-то из супругов не может воспользоваться вычетом на текущий момент, это право останется за ним в будущем.
Пример: Находясь в официальном браке супруги Хорошев К.К. и Хорошева Ю.А. купили квартиру за 4 млн рублей, которая была целиком оформлена на Хорошеву Ю.А. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на жену, оба супруга решили получить вычет по данной квартире. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), и в результате каждый из них получил вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату каждому по 260 тыс. рублей).
Пример: В 2019 году Емельянов В.И., находясь в браке, купил квартиру за 5 млн рублей. Несмотря на то, что квартира была оформлена только на Емельянова В.И., супруги решили распределить налоговый вычет. Учитывая, что Емельянова В.И. в 2019 году находилась в декретном отпуске (не платила налог на доходы), в 2020 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), а также декларацию для возврата налога Емельянова В.И. (так как он работал и платил налог на доходы). В свою очередь Емельянова В.И. сможет воспользоваться своим вычетом, как только у нее появятся налогооблагаемые доходы, например, она выйдет на работу из декретного отпуска.
Заметка: Даже в ситуации, когда супруг-собственник уже начал получать вычет (например, супруги не знали о возможности распределения вычета), Вы можете обратиться в налоговый орган и «перераспределить» не полученный вычет (или его часть) на другого супруга.
Распределение вычета на проценты по ипотеке
При покупке жилья в ипотеку вы имеете право на дополнительную льготу по ипотечным процентам. Максимальный размер составляет 3 млн рублей. Вернуть можно 13% от этой суммы — по 390 тысяч на каждого из супругов.
Помните, что имущественная льгота распространяется на фактически уплаченные банку проценты и не затрагивает тело кредита.
Петровы взяли ипотеку и купили жилой дом за 7 млн. Процентов уже заплатили на 1,8 млн. Петровы могут вернуть по 260 тысяч по основной льготу — для этого им не нужно писать соглашение о распределении. Им необходимо написать заявление о распределении размера ипотечного вычета — 234 тысяч (13% от уплаченных 1,8 млн) в пропорциях на свое усмотрение.
При необходимости в пакет документов для ФНС прикладывается заявление от супругов, в котором указываются любые пропорции. Переписывать заявление на доли имущественного вычета можно ежегодно, меняя условия. Этим распределение льготы на проценты выгодно отличается от распределения основного вычета.
При оформлении имущественного вычета сначала возвращайте налог с основной стоимости покупки, а затем подавайте документы на возврат по процентам. Как выгоднее распределить доли и заполнить заявление о распределении расходов между супругами, подскажут наши эксперты. В течение двух дней мы заполним декларацию и самостоятельно отправим в вашу ИФНС.
Как правильно составить соглашение?
Соглашение о распределении долей подается в налоговую инспекцию каждый год в письменном виде, нотариальное удостоверение не требуется. Документы направляются ежегодно в том случае, если собственники решили изменить долевое участие на выплату. Соглашение представлено в виде установленного образца, где отображается следующая информация:
- право на недвижимость/ вид собственности;
- место (населенный пункт) и дата подписания соглашения;
- персональные данные владельцев (ФИО, серия/номер паспорта, наличие детей, среднемесячный доход);
- долевое распределение вычета.
Уже упоминалось, что заявление можно подать один раз в год, при повторном направлении в налоговые органы оно не будет рассмотрено. Заметим, что не все категории лиц, проживающих в России и имеющие недвижимость, могут претендовать на возмещение части стоимости. Государство осуществляет выплату лишь тем гражданам, которые официально трудоустроены и ежемесячно перечисляют в бюджет НДФЛ, а также неработающим пенсионерам. Существует 2 способа подачи бланка на возврат средств:
- напрямую в ИФНС (механизм был описан выше);
- работодателю (в таком случае с начисленного дохода не будет взиматься 13% налог до тех пор, пока сумма не достигнет имущественного вычета).
Особенности при заполнении
Существуют некоторые особенности при получении имущественного налогового вычета в случае приобретения жилья супругами. Покупая жилье, супруги сами выбирают вид собственности: общая долевая (с разделением на доли), общая совместная (без разделения на доли) или индивидуальная (собственность оформлена на одного из супругов).
От этого в дальнейшем будет зависеть, как они смогут получать вычет. Также очень важно, когда именно у супругов наступило право на вычет: год подписания акта приема-передачи квартиры, если квартира приобреталась по договору долевого участия, либо год получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект, если жилье приобреталось по договору купли-продажи или строился жилой дом, – до 1 января 2014 года или после.
Также очень важно, когда именно у супругов наступило право на вычет: год подписания акта приема-передачи квартиры, если квартира приобреталась по договору долевого участия, либо год получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект, если жилье приобреталось по договору купли-продажи или строился жилой дом, – до 1 января 2014 года или после.
Как заполнить бланк для налоговой?
Рассмотрим особенности оформления заявления о распределении долей имущественного вычета на примере типовой формы.
Представлен бланк на одном листе.
Заполнить нужно следующие поля формы:
- В правом верхнем углу вписывается наименование отделения ФНС, куда сдаются документы на возврат подоходного налога;
- В родительном падеже пишется ФИО заявителей – супругов, которые желают распределить положенную налоговую льготу в соответствии со своими пожеланиями;
- ИНН каждого супруга, если он есть;
- Адрес проживания каждого заявителя, должен соответствовать паспортной прописки;
- Контактные данные, по которым налоговой специалист сможет связаться в случае возникновения вопросов по заявлению;
- В текст вписывается в свободное поле наименование купленного недвижимого объекта, в отношении которого планируется вернуть НДФЛ, также указывается адрес нахождения квартиры или иного жилого объекта;
- Доли имущественного вычета, которые будут использованы каждым из заявителей, для этого вписывается ФИО мужа и жены рядом проставляется желаемый размер льготы (сумма указывается цифрами и прописью);
- Подписи супругов;
- Дата написания.
При заполнении формы о разделении вычета нужно проверить, что данные по квартире, указанные в заявлении, в точности совпадают с аналогичной информацией, вписанной в декларацию 3-НДФЛ.
Дата, указанная в заявлении о распределении льготы на возврат налога, переносится в 3-НДФЛ, в поле 090 лист Д1, в котором нужно поставить день, месяц и год написания данного бланка.
Проставляя дату в декларации, заявителя показывают, что желают по-своему перераспределить возможность получения вычета.
декларации 3-НДФЛ при покупке квартиры:
- при подаче в первый год;
- при подаче повторно.
В чем разница между долевой и совместной собственностью?
Если недвижимость приобретена в браке, оба супруга могут претендовать на право получения вычета с ипотеки и выплаченных процентов. При этом имеет значение вид собственности, оформленной на супругов – совместная или долевая.
Совместная собственность подразумевает совместное владение имуществом без выделения долей каждого из них.
Долевая собственность подразумевает выделение точной доли каждого из супругов. Она может быть любой – 1/2, 1/3, 1/4 и т. д.
При оформлении недвижимости в общую совместную собственность, на супругов выдается одно свидетельство о праве собственности, при этом не важно, кто является собственником – оба супруга или один из них.
При оформлении квартиры (дома) в общую долевую собственность, выдается два свидетельства о регистрации права собственности, в которых указан размер доли каждого из супругов.
Заявление о распределении вычета
Документы для налогового вычета
Заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами — это письменный документ, который свидетельствует о том, как супруги решили разделить стоимость недвижимости в целях получения возврата. То есть, если супруги приобрели недвижимый объект в общую совместную собственность, то в общем случае каждому из них полагается по половине. Но бывают случаи, когда супруги хотят по-иному распределить вычет.
Как правило, эти случаи возникают:
- если один из супругов не работает, и, следовательно, не получает официальную зарплату,
- если один из семьи уже истратил свое право на получение вычета,
- если доход одного значительно превышает доходы другого.
Данное разделение может быть осуществлено и по другим мотивам, указывать которые не нужно.
По сути, данный документ является определенным соглашением о том, кто и в каком размере будет получать возмещение за недвижимость, приобретенную в общую совместную собственность.
Когда заполнить и представить
Заполнить этот бланк можно в любой момент: как во время совершения сделки и составления договора, так и во время подачи декларации на получение возврата и всех необходимых документов. При этом, если заявитель не представил этот документ, то налоговое ведомство, проводящее проверку, затребует его. Поэтому во избежание дополнительных вопросов и требований, лучше подготовиться заранее.
Кроме того, сведения указанные в бланке не подлежат изменению. То есть, если в 2018 году было подано заявление, где вычет распределялся в пользу мужа в размере 100%, а жены в размере 0%, то в 2019 году написать новое заявление и изменить доли распределения будет нельзя. Данные доли фиксируются в специальной программе, используемой налоговиками. Поэтому обмануть также не получится.
Важно! Если для покупки квартиры или частного дома использовалась ипотека, то распределять вычет по уплаченным процентам за использование заемных средств можно хоть каждый год. То есть, один год используют вместе, другой год — исключительно муж, третий — исключительно жена и т.д.
Если имущество приобреталось в общую долевую собственность до 2018 года, то предусматривалось, что доли определены при составлении договора и соразмерны понесенным расходам на данное приобретение каждым из супругов. Поэтому при таком виде собственности делить размер вычета было не нужно. Однако с 2018 года по волеизъявлению супругов можно перераспределить доли, но только в том случае, если покупку оплатил один супруг, либо отсутствует документальное подтверждение того факта, кто именно оплачивал покупку.
Представить данный бланк необходимо вместе с декларацией 3 ндфл и всей прочей документацией любым из удобных способов:
- лично,
- через представителя,
- с помощью почтовых сервисов заказным письмом,
- с помощью личного кабинета на официальном сайте налоговой службы.
Вместе с документом должна быть приложена копия свидетельства о браке для подтверждения того, что лица, указанные в заявлении, действительно являются супругами.
Совместная собственность
При любых обстоятельствах супруги, ставшие владельцами жилья, могут получить вычет в размере 2 000 000 руб. на каждого. Порядок оформления объекта, а также в совместную или общедолевую собственность куплена квартира, значения не имеет.
При совместной собственности расходы, связанные с приобретением жилья, можно распределить в соотношении, указанном в заявлении распределения налогового вычета между супругами. Причем соотношение может быть любым.
Приведем пример. Муж и жена купили квартиру стоимость 3,5 млн. руб. Расходы на покупку разделены в следующей пропорции. Мужу – 2 млн. руб., жене – 1,5 млн. руб. В этом случае муж воспользуется своим правом на налоговый вычет в полном объеме, а жена – частично. Оставшиеся 0,5 млн. руб. она сможет использовать в следующий раз.
Отметим, что если квартира покупается, в том числе, на несовершеннолетнего ребенка, на порядок оформления заявления на распределение налогового вычета между супругами (образец 2019 см. в конце статьи) это не влияет. Какие бы доли не были указаны в правоустанавливающих документах, в заявлении супруги могут указать любую пропорцию без учета доли ребенка.