Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевая отчетность по НДС: когда сдавать и как заполнить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
В каких случаях подаётся нулевой отчёт НДС
Плательщики НДС должны подавать отчётность, даже если показатели отсутствуют. Показателей может не быть в следующих случаях:
- в отчётном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
- в отчётном периоде были только операции, не облагаемые НДС;
- субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
Декларацию необходимо сдать, потому что в ней также отражаются:
- вычеты по НДС;
- суммы восстановленного налога;
- операции, не облагающиеся НДС, в том числе проводящиеся за рубежом.
Когда нужно сдавать декларацию по НДС
Правительством РФ с 1 января 2023 года введены единые сроки сдачи отчётности для всех налогоплательщиков — до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяцем, кварталом, годом). Для декларантов НДС ничего не поменялось — они и раньше сдавали отчёты до 25 числа:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября;
- за 4 квартал — до 25 января.
Штрафные санкции за нарушения
Несданная или сданная с опозданием декларация по НДС может караться разными штрафами:
- минимальным — в сумме 1000 рублей, если НДС перечислен правильно и в полном объёме;
- в размере 5% от суммы неуплаченного налога, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы налога.
Также штраф в 1000 рублей возможен при отсутствии нулевой декларации. Тут судебная практика противоречива — некоторые суды поддерживают решение ИФНС, другие отменяют их.
У налоговой инспекции есть право заблокировать расчётные счета налогоплательщика по истечении 20 дней просрочки со сдачей декларации. В этом случае ИФНС уведомляет о возможной блокировке за 14 дней до наступления срока.
Нужно учитывать, что не только физическое отсутствие декларации, но и нарушения в виде подписания документа:
- неуполномоченным, дисквалифицированным или умершим лицом;
- лицом, по которому выявлены недостоверные сведения,
Как заполнить нулевую декларацию по НДС и какие листы сдавать
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС при нулевых показателях необходимо вместо 12 разделов отчета представить только титульный лист и раздел 1.
В разделе 1, в строках 030–080, ставим прочерки. Отчет сдают посредством электронных каналов связи.
Заполняем титульный лист:
- ИНН — ставим номер, выданный налоговым органом;
- номер корректировки — если декларация сдается впервые, ставим 0, далее, если декларация за данный период уже сдавалась, то ставим 1, 2 и т. д. в зависимости от того, какая это по счету корректировка;
- налоговый период.
|
Код |
Период |
|
21 |
I кв. |
|
22 |
II кв. |
|
23 |
III кв. |
|
24 |
IV кв. |
|
Декларацию представляет управляющее товарищество |
|
|
25 |
I кв. |
|
26 |
II кв. |
|
27 |
III кв. |
|
28 |
IV кв. |
|
Декларация при реорганизации (ликвидации) организации |
|
|
51 |
I кв. |
|
54 |
II кв. |
|
55 |
III кв. |
|
56 |
IV кв. |
Часто так случается, что в начале деятельности, после регистрации ООО или ИП, в течение нескольких отчетных периодов не получается начать свой бизнес. В результате чего расходы есть, а доходов нет. Или нет никаких хозяйственных операций.
И тут возникает вопрос: «Надо ли отчитываться при отсутствии деятельности в налоговые органы, в Пенсионный фонд?» Ответ однозначный – обязаны отчитаться в соответствующие сроки, представив нулевые декларации или расчеты, чтобы не получить штраф. Это касается всех налогоплательщиков и организаций, и ИП, на какой бы системе налогообложения они не находились.
Сам факт отсутствия деятельности нарушением не является. А вот за непредставление (несвоевременное представление) нулевых деклараций предусмотрены штрафы в размере 1000 руб.
Нулевую декларацию по УСН должны сдавать ООО и ИП по форме КНД-1152017. Она предполагает наличие нулевой книги учета доходов и расходов. Расходы, отраженные в КУДиР, вы можете показать в декларации по УСН с объектом (Доходы минус расходы) и затем перенести их на следующий период. КУДиР в налоговой инспекции не регистрируется.
Нулевая декларация подается, если в течение отчетного года деятельность была, но не было дохода или по вновь зарегистрированной организации или ИП, финансово-хозяйственная деятельность у которых, не велась.
Первая страница декларации не вызывает никакой сложности при заполнении. В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН).
Далее ставится номер корректировки — «0», налоговый период – «34», отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации.
В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).
На странице 2 декларации почти во всех строках ставится прочерк, за исключением следующих строк:
- 001 — прописывают «1» или «2» (зависит от объекта налогообложения).
- 010 — указывают код ОКТМО.
- 020 —сумма авансового платежа, не позднее 25 апреля
- 080 — данные соотносят со строкой 020.
На странице 3 декларации ставятся прочерки во всех строках кроме стр.201, где указывается ставка налога (6 или 15 в зависимости от региона).
ИНН и КПП указывается на каждой странице декларации.
Cдается один раз в год. Срок сдачи для ООО до 31 марта, для — ИП до 30 апреля.
Когда применяется ставка НДС 0 процентов
Для НДС действуют три основные ставки (пп. 1-3 ст. 164.НК РФ):
- 20% — с 2019 года заменила ставку 18%, является общеустановленной; используется, когда неприменимы более низкие значения этого показателя;
- 10% — действует применительно к товарам из законодательно устанавливаемого списка, в котором числятся наиболее часто употребляемые продукты, лекарства и предназначенные для детей товары;
- 0% — используется в законодательно установленных ситуациях, среди которых преобладают продажи за пределы РФ и услуги, оказываемые в связи с пересечением российской границы.
Когда же именно применяется ставка НДС 0 процентов? Все ситуации для ее использования перечисляются в п. 1 ст. 164 НК РФ. С началом 2019 года каких-то кардинальных изменений в отношении перечня по НДС 0 процентов не произошло. Но ряд поправок вступит в силу с 01.10.2019. Так, ставка НДС 0% будет применяться в отношении:
- услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утв. постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749. До этой даты освобождаются от НДС услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов — на основании подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.
- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы.
Кому положена нулевая ставка НДС при экспорте в ускоренном порядке
Как уже было сказано, нулевая ставка НДС применяется при транспортировке товаров и услуг за пределы Российской Федерации. Кроме того, это условие относится и к товарам, подходящим под таможенный режим, при котором иностранная продукция размещается и используется в соответствующих территориальных границах или местах (без взимания таможенных пошлин, налогов и применения мер экономической направленности). Утверждение Федерального закона от 30.05.2016 года под №150 повлекло за собой важные корректировки: при перевозках продукции (за исключением сырья) за границу организации имеют право получить нулевую ставку НДС в ускоренном режиме. Согласно п. 10 ст.165 Налогового кодекса Российской Федерации, сырьём считаются «минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные и недрагоценные металлы и изделия из них». А значит, подтверждение нулевой ставки НДС по документам осуществляется по всем видам экспортируемых товаров и услуг, не относящихся к сырьевой продукции (данные изменения действуют с 01.07.2016 года). Получается, система реализации продукции за границу видоизменена только по вопросу возмещения указанного налога. Но структура, используемая в отношении взимания налогов, периода, операций по регистрации экспортных транспортировок, отчётности по продукции или сервисному обслуживанию, а также прав собственности, не претерпела никаких изменений.
Общие правила заполнения отчетности
Поданные налогоплательщиками отчеты сканируются и автоматически вносятся в спецпрограмму. Для упрощения распознавания программой данных, налоговые госорганы составили рекомендации относительно заполнения бланков отчетности. С ними необходимо ознакомиться перед тем, как заполнить нулевую декларацию для ИП.
Данные правила заключаются в следующем:
- все слова пишутся заглавными печатными буквами, если отчет составляется при помощи компьютерной техники – выбирайте шрифт Courier New (16-18 высота);
- суммы указываются исключительно в полных рублях;
- желательно использовать черную пасту, но подойдет и синяя (фиолетовая);
- помарки, исправления недопустимы, корректором пользоваться нельзя;
- каждая буква пишется в отдельной клеточке;
- в незаполненных клетках ставьте прочерки;
- если сумма равна нулю, то вместо «0» тоже ставьте прочерк «-»;
- отчет прошивать нельзя.
Бланк нулевой декларации для ИП 2020 скачать можно на нашем сайте. В зависимости от системы налогообложения предпринимателями предоставляются:
- декларация по УСН;
- декларация ЕНВД;
- декларация ОСНО;
- декларация НДС.
Организации и ИП, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по налогам объектов налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ и Письмо Минфина от 14.02.2017 № 03-02-08/7946).
Бланк утвержден приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Скачайте его в конце статьи.
ЕУД предоставляется в ИФНС одним из ниже перечисленных способов:
- в электронном виде с помощью программных продуктов, предназначенных для отправки отчетности;
- в электронном виде с помощью программы от ФНС (потребуется зарегистрированная ЭЦП);
- на бумажном носителе и лично предоставить в ИФНС;
- на бумажном носителе и отправить почтой (ценным письмом с описью вложения).
Мы рассказывали в нашей консультации об обновленной форме налоговой декларации по НДС, представляемой начиная с отчетности за 1-ый квартал 2020 года. А нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС в 2020 году?
Как сдавать нулевую декларацию НДС
Очень важно сдавать нулевую декларацию НДС в точно установленный срок. Такой документ обязаны сдавать налоговые агенты, налогоплательщики и те организации, которые освобождены от уплаты налогов, однако выписывают счет-фактуры. Налогоплательщики – это все организации, которые работают по общей системе налогообложения. Налоговая декларация НДС заполняется в тех случаях, когда за отчетный период:
- Были проведены такие финансовые операции, которые не облагаются налогом;
- Не было проведено никакой хозяйственной деятельности;
- Неплательщик налога выписал счет-фактуры, которые соответствуют статье 145 Налогового Кодекса РФ;
- Компания реализовала товары, которые были произведены за границами Российской Федерации;
- Совершались только такие операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость;
- Был получен частичный авансовый платеж в зачет предстоящей поставки, товары в которой требуют длительного производства.
Нулевая декларация НДС сдается в налоговый орган в электронном виде. Исключение делается только неплательщикам налога, которые освобождены от этого согласно статье 145 Налогового Кодекса Российской Федерации. Также от уплаты освобождаются те организации, которые в отчетном периоде выполняли роль налоговых агентов.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
Нулевая декларация НДС, образец заполнения
Рассмотрим на примере, какие данные нам понадобятся, чтобы заполнить нулевую декларацию по НДС, и как правильно их использовать.
Пример 1
Общество с ограниченной ответственностью «Лаванда». ИНН 7810904870 КПП 781001001. Адрес: Санкт-Петербург, Цветочный проспект, дом 108, комн. 2. Телефон: 8 (812) 1234567. Генеральный директор Караван Егор Степанович. Главный бухгалтер Свиридова Елена Алексеевна. ОКВЭД 53.44. ОКТМО 40374000. КБК 18210301000011000110.
В 4-м квартале 2019 года в организации не было операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. С учетом выходных дней нулевую декларацию по НДС необходимо представить до 27.01.2020.
Образец заполнения нулевой декларации НДС приведен ниже.