Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

• упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
• уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
• существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
• снижение нагрузки на информационные системы.

Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

На упрощенной системе налогообложения (УСН) или, как её ещё называют «упрощёнке», вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль, на имущество и т.п.), но за работников (если они у вас есть) продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке

Для применения УСН есть ограничения. Вы можете работать на упрощенном режиме если:

• вид деятельности не запрещен для данной системы — это все деятельности, разрешенные для ИП,
• сумма годового дохода не более 150 млн. рублей,
• количество наемных работников не больше 100,
• сумма основных средств на балансе ИП не более 150 млн. рублей.

УСН — налог, сумма которого напрямую зависит от вашей выручки. Если у вас есть доход, вы платите налог, если дохода нет, налог не платите. При этом вы можете выбрать один из 2-х вариантов УСН, который вас больше устраивает:

1. УСН — доходы. Ставка 6 % от валовой выручки. Расходы в расчет не берутся. Работать по данной системе выгодно, если у вас мало расходов или есть проблемы с их документальным подтверждением. Вести надо только налоговый учет. А с начала 2020 года, если вы применяете онлайн-кассу, ваши доходы автоматически видит налоговая и сама начисляет сумму к уплате.

   К тому же сумму налога по УСН 6% можете уменьшить:

   • если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, вы заработали 250 000 рублей в за год, за себя оплатили 40871 рублей годовых взносов. По УСН вы должны оплатить: (250 000 — 40871) х 6% = 12548 рублей.
   • если у вас есть работники, тогда сумму дохода уменьшается на 50% суммы, уплаченных взносов за работников и за себя.

   Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.

   Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.

   Например, размер взносов в 2020 г.:

   • 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
   • 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.

   Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года

   Плюсы:

   1. Список видов деятельности для ПСН стал шире.
   2. Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
   3. ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
   4. Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
   5. Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.

   Минусы:

   1. Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
   2. С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.
   

   В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов

   В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:

   • проходит военную службу по призыву;
   • находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
   • осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
   • проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
   • проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
   • находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.

   Работа с расчетным счетом

   Эксперты напоминают, что обращаться с р/с как с личным не стоит. Предпринимателю рекомендуют:

   • не снимать крупные суммы со счета, особенно «под ноль»;

   • не снимать суммы сразу после того, как они поступили;

   • выплачивать зарплату на карты сотрудников или пользоваться зарплатными проектами банков;

   • регулярно оплачивать налоги и взносы (как за самого себя, так и за своих сотрудников);

   • пользоваться корпоративной картой при бизнес-расходах (даже покупая в магазинах канцелярию и хозтовары).

   Основания для отказа в выдаче патента

   Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:

   1. Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
   2. Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
   3. Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
   4. Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
   5. Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
   6. Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.

   Как уменьшить взносы ИП за себя в 2023 году

   В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подаётся не позднее 25числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Поскольку сроки уплаты взносов за себя в 2023 году не меняются, то ИП должен подать два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:

   • уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25 декабря 2023 года;
   • уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита.
   

   Упрощённая система налогообложения

   Упрощёнка делится на два вида — «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае нужно платить налог, в размере 6% от дохода, а во втором — 15% от прибыли, которая определяется «по оплате», т.е. исходя из поступлений и расходов денежных средств. Это стандартные ставки, но регионы имеют право их снижать — до 1% для объекта «Доходы» и до 5% — для объекта «Доходы минус расходы».

   Кроме того, существует переходный период, когда ставки повышаются до 8% при «Доходах» и до 20% при «Доходах минус расходы». Переходный период применяется, когда ИП достигнет лимитов, которые установлены для стандартных ставок по УСН.

   Предприниматели могут использовать УСН, если соблюдают ограничения:

   • По видам деятельности: нельзя производить подакцизные товары, кроме вина из собственного винограда.
   • По выручке — не более 150 млн руб. в год. при обычных ставках и не более 200 млн. руб. при переходном периоде.
   • По численности — до 100 человек при обычных ставках и не более 130 человек при переходном периоде.
   • По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн руб.

   Самое главное про ПСН

   В Налоговом кодексе РФ этому режиму посвящена отдельная глава (26.5), которая так и называется «Патентная система налогообложения». Эта информация есть в открытом доступе, и при желании вы можете ее изучить. Кроме того, у каждого российского региона есть специальный закон про ПСН, который устанавливает потенциальный доход по разным патентам на своей территории.

   Перечислим основные особенности патентной системы, которые помогут вам сделать свой выбор.

   1. Получить патент можно только на некоторые виды деятельности, указанные в региональном законе о ПСН. Примерный перечень есть в статье 346.43 НК РФ. Это разные бытовые услуги, розница и общепит на площади до 150 кв. метров, перевозки грузов и пассажиров, сдача недвижимости в аренду.
   2. Патент ИП действует на территории одного муниципального образовании (иногда их объединяют в группы). И только патенты на перевозки и развозную торговлю действуют на территории всего субъекта РФ, для которого он выдан.
   3. При расчете стоимости патента учитывается налоговая база, которая не зависит от реально полученного дохода. Для этого применяется потенциально возможный доход, установленный в регионе по определенному виду деятельности. Например, в законе Республики Адыгея от 26.11.2012 N 139 (в редакции от 24.02.2021) установлено, что потенциальный доход для парикмахера в городском поселении составляет 400 000 рублей в год. Именно с этой суммы будет рассчитываться налог по ставке 6%.
   4. Стоимость патента на один и тот же вид деятельности для разных субъектов РФ может отличаться в разы. Как мы уже сказали, это зависит от того, какой потенциальный доход установлен в региональном законе.
   5. Цену патента можно уменьшить за счет страховых взносов, которые предприниматель платит за себя и работников. Фиксированный размер взносов ИП в 2021 году составляет 40 874 рубля плюс 1% от дохода свыше 300 000 рублей (учитывается потенциально возможный размер из регионального закона). Если предприниматель работает сам, то из стоимости патента можно вычесть всю сумму уплаченных взносов. При наличии работников уменьшать налог можно не более, чем на 50%.
   6. На ПСН есть определенные ограничения. Это не только перечень разрешенных видов деятельности, но и установленный лимит по доходу. За год он не должен превышать 60 млн рублей, учет ведется в специальной книге. Численность работников тоже ограничена – не более 15 человек.
   7. Сдавать декларации по патентной системе не надо, потому что налог не зависит от реального дохода. Однако, если ИП заявил при регистрации много кодов ОКВЭД, то придется сдавать по ним еще и нулевые декларации по УСН или ОСНО.

   Какие налоги платит ИП в 2021 году?

   В 2021 году и далее плательщикам налога по ПСН разрешат уменьшать стоимость патента:

   1. На обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в соответствующем налоговом периоде за себя и за наемных сотрудников.
   2. Больничные за первые три дня болезни работника (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
   3. Взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

   Предприниматели с наемным персоналом, занятым в «патентной» деятельности, вправе уменьшить налог не более, чем на 50%. ИП без работников — на любую сумму вплоть до 100%.

   Ряд предпринимателей, которые в IV квартале 2020 года платили единый налог на вмененный доход, могут рассчитывать на льготу при переходе на ПСН по тому же виду деятельности. До тех пор, пока не начнут действовать региональные законы, посвященные ПСН, потенциально возможный годовой доход для них будет определяться перемножением величин:

   • 12-ти кратной базовой доходности по определенному виду деятельности;
   • величины физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности;
   • коэффициента-дефлятора для ЕНВД на 2020 год (равен 2,005);
   • коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6;
   • уменьшающего коэффициента 0,5.

   В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.

   С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:

   1. Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
   2. Производства подакцизных товаров.
   3. Добычи и продажи полезных ископаемых.
   4. Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
   5. Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.

   Также по-прежнему нельзя будет продавать на патентной системе налогообложения отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

   • лекарства;
   • обувь;
   • меховую одежду, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.

   Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для патента. Но необходимо, чтобы законодатели конкретного региона включили тот или иной вид в свой список.

   Перечень видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ останется, и даже будет расширен. Но теперь это уже не закрытый список, как раньше, а лишь рекомендация для региональных властей, которые будут утверждать свои законы о патенте.

   Также указанный перечень будет необходим для применения льготы по контрольно-кассовой технике. Подробнее об этом расскажем далее.

   Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2020 году и что изменится в 2021 году

   Вид ограничения	2020 год	2021 год
   Выручка в год, млн руб.	60	60
   Численность, чел.	15	15
   Количество транспортных средств, ед.	без ограничений	20
   Площадь торгового зала или зала обслуживания, кв. м	50	150

   Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

   Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2020 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2020 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.

   Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2020 году, или даже уменьшить его.

   Кто вправе применять ПСН в 2022 году

   В 2022 году применять ПСН вправе ИП, осуществляющие деятельность из ст. 346.43 НК. Кроме того, региональные власти вправе дополнять или сокращать список этих видов деятельности.

   Применять ПСН можно, если соблюдаются следующие условия:

   • доходы с начала года — не больше 60 млн. руб.;
   • средняя численность персонала — не больше 15 чел.;
   • деятельность не связана с продажей маркированных товаров (лекарства, обувь, меховые изделия) и подакцизных товаров из пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК;
   • площадь торгового зала или зала обслуживания — не больше 150 кв.м.;
   • деятельность не связана с производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых;
   • деятельность не связана с оптовой торговлей, совершением сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, оказанием кредитных или иных финансовых услуг.
   

   Что собой представляет ПСН

   В Налоговом кодексе Российской Федерации до 2013 года существовало понятие «упрощенки» на основе патентов, но законодатели нашли для предпринимателей более привлекательное решение в виде специальной патентной системы налогообложения (ПСН). О том, как начисляется патент, кто может использовать систему, а кому будет отказано, можно узнать, ознакомившись с нормами Федерального закона ФЗ-92 от 26 июля 2012 года. Описанию этого спецрежима также посвящена глава 26.5 в Налоговом кодексе РФ. Далее мы расскажем, что такое патент ИП – все о патентной системе налогообложения.

   Главной проблемой многих предпринимателей, и особенно тех, кто работает без бухгалтера, является отсутствие специальных знаний и сложности, возникающие при ведении документации и сдачи отчетности.

   Государство всячески пытается облегчить жизнь предприимчивых людей, создающих рабочие места и наполняющих бюджет страны. Специально для них была разработана новая система налогообложения, отличающаяся простой процедурой определения и выплаты налога. Оплатить налог авансом, забыв при этом про НДФЛ, имущественный и другие виды налогов – что может быть проще, казалось бы, однако не все так просто, как кажется. ПСН имеет не только преимущества, не лишена она и недостатков.

   Преимущества и недостатки

   Относительно молодая система сбора налогов, которой успели воспользоваться тысячи предпринимателей, доказала, что объемы учетной документации могут быть сокращены существенно.

   В случае с ПСН все сводится к подаче заявления и уплате патента, причем сделать это можно, как сразу, так и частями, вплоть до окончания его действия.

   К слову, именно возможность самостоятельного определения срока действия документа является главным преимуществом системы. Предприниматель может оплатить месячный патент, а может оплатить услугу на год, что существенно сокращает риски, так как появляется возможность на себе ощутить все преимущества и понять недостатки патентной системы. Говоря о преимуществах ПСН, можно выделить:

   1. простота оформления, а получить патент можно одновременно с получением свидетельства ИП;
   2. отсутствие проблем с налоговой отчетности, так как необходимость в заполнении декларации, сдачи ежемесячных и ежеквартальных отчетов отпадает, бухгалтерская отчетность тоже не ведется;
   3. доступная стоимость налога и минимальные суммы, необходимые на оформление документов;
   4. помимо возможности выбора срока действия ПСН, предприниматель может выбрать для себя определенный вид деятельности из большого списка, при этом перечень разрешенных видов предпринимательства местные чиновники сокращать не могут;
   5. ИП, выбравший для себя этот спецрежим налогообложения имеет право работать, с физлицами, организациями и предприятиями – юридическими лицами.

   Несмотря на то, что список разрешенных для ПСН видов деятельности большой, многие предприниматели затрудняются с выбором, к тому же патент позволяет заниматься только чем-то одним.

   Отказ в выдаче патента ИП

   В течение пяти дней со дня получения заявления на применение патента, ИФНС обязана выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

   Уведомление об отказе выдать патент, ИП может получить, если:

   • в заявление на применение патента указаны виды деятельности, в отношении которых ПСН не применяется;
   • в заявление на применение патента указан срок действия, не разрешенный НК РФ;
   • если ИП утратил право применять патент до окончания срока его действия, и заявление на применение ПСН было подано ранее, чем со следующего года;
   • если у ИП имеется недоплаченная сумма по патенту, полученному в предыдущий налоговый период;
   • в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.

   Как рассчитать стоимость патента для ИП?

   Стоимость патента для ИП можно рассчитать, используя следующую формулу: БД X 6%.

   БД — базовая доходность, а 6% — размер налоговой ставки.

   Ставка 6 % при ПСН является максимальной. С 2015 года регионам дано право понижать налоговую ставку при применении ПСН в пределах от 0 до 6.

   Установить нулевую ставку для предпринимателей на ПСН региональные власти могут на любой период до 31 декабря 2023 года. Льгота должна была прекратить свое действие с 1 января 2021 года, но ее продлили до конца 2023 года.

   В письме Минфина № 03-11-10/46827 от 13.08.2015 года, дано разъяснение, что ставку 0 процентов предприниматель вправе применять со дня своей регистрации непрерывно два налоговых периода в пределах двух календарных лет. Применять льготу два года подряд можно и тогда, когда в конце первого года деятельности региональный закон о каникулах утратил силу.

   В законе субъекта РФ прописана величина базовой доходности. Она необходима для расчета потенциально возможного дохода (за год) ИП для каждого из видов предпринимательской деятельности.

   Максимальный размер потенциально возможного годового дохода в 2020 году составляет 1 592 000 рублей. Налоговым кодексом РФ максимальный базовый размер потенциально возможного дохода установлен в пределах 1 миллиона рублей. Ежегодно базовый размер увеличивается с учетом коэффициента-дефлятора. На 2020 год коэффициент-дефлятор для целей расчета максимального потенциально возможного дохода установлен как 1,592.

   В 2020 году регионам дано право увеличивать, для определенных видов деятельности, максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз, в том числе:

   • до трех раз – для ИП, оказывающих автотранспортные услуги, техобслуживание и ремонт транспорта;
   • до пяти раз – для всех видов патентной деятельности, осуществляемой в городах с населением свыше одного миллиона человек;
   • до десяти раз – для ИП, которые сдают в аренду недвижимость, занимаются розничной торговлей или общепитом.

   С 2021 года из НК РФ удалили ограничение потенциального дохода в 1 млн рублей, а также право регионов увеличивать сумму этого ограничения в три, пять или десять раз.

   В 2022 году субъекты РФ будут устанавливать размеры потенциально возможного дохода в региональных законах. В частности, это касается дохода:

   • на единицу средней численности наёмных сотрудников;
   • единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
   • тонну грузоподъёмности транспортных средств;
   • одно пассажирское место;
   • один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
   • один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
   • один м² площади стоянки для транспортных средств.
   
   

   Похожие записи:

   • Работодателю: возможные способы реализовать квоты для трудоустройства инвалидов
   • Прописка человека без его присутствия
   • Какие льготы положены пенсионерам после 90 лет в 2021 — 2021 году