Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проактивные выплаты: как это работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
Какие разделы заполнять
Бланк РСВ не стал менее объёмным – в нём по-прежнему 17 листов. Часть из них заполняется обязательно. В списке ниже они приведены в той последовательности, в которой удобнее отражать информацию в отчёте:
- титульный лист;
- раздел 3;
- приложение 1 к разделу 1 – подразделы 1.1 и 1.2;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 1.
Остальные разделы заполняются и включаются в отчёт РСВ при наличии данных для их заполнения:
- подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 – если пенсионные взносы платятся по дополнительным тарифам;
- приложение 3, 4, 5 к разделу 1 – если взносы платятся по пониженным тарифам (не считая МСП);
- приложение 6 – если взносы платятся по ставке 1,8% за иностранных работников, находящихся в РФ временно.
Теперь о том, как заполнить раздел 3. На каждого застрахованного заполняется отдельная страница, причём зачастую не одна. В нашем случае работник всего один, тем не менее разделов 3 будет два. Это связано с тем, что МСП считают взносы с суммы в пределах МРОТ по одной ставке, а с суммы, превышающей это значение – по другой. И каждая из этих частей отражается в подразделе 3.2.1 со своим кодом.
Выше подраздела 3.1 появилось поле 010. При заполнении первичного расчёта оно остаётся пустым. Но если делается корректировка ранее представленного РСВ, то в этом поле нужно указать код «1». При этом:
- если информацию нужно изменить, в подраздел 3.1 вписывают новые данные;
- если ранее поданные сведения нужно аннулировать, подраздел 3.1 оставляют пустым.
Теперь внесём персональные данные работника в подраздел 3.1. Это ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, его серия и номер. Для отражения этих сведений нужно знать следующее:
- код для гражданства берётся из классификатора ОКСМ, для РФ это «643»;
- код документа – из Приложения № 6, для паспорта это «21»;
- после серии документа, перед номером, следует поставить пробел, знак «№» писать не нужно.
В подраздел 3.2.1 вносят данные о выплатах и взносах за каждый из трёх последних месяцев. То есть при заполнении РСВ за 1 квартал мы укажем данные за январь, февраль и март.
Как сказано выше, разделов 3 в нашем примере будет два. В первом укажем выплаты в пределах МРОТ (13 890) и соответствующие пенсионные отчисления, во втором – выплаты сверх МРОТ (86 110) и также взносы, уплаченные с этой суммы. Все данные для заполнения берём из таблицы, которая приведена выше.
Обратите внимание! Если РСВ заполняется на бумаге, то на втором листе раздела 3 подраздел 3.1 не заполняется.
Если организация платит работникам зарплату не более МРОТ или применяет общие тарифы для расчёта взносов (не является МСП), то раздел 3.2.1 будет на одном листе.
В графах раздела укажем:
- 130 – код категории застрахованного лица (Приложения № 7 к Порядку). На первом листе раздела 3 будет код «НР» (для выплаты в пределах МРОТ), на втором – код «МС» (для выплаты свыше МРОТ);
- 140 – сумму зарплаты (для первого листа – 13 890 в месяц и 41 670 – всего за квартал, для второго – 86 110 в месяц и 258 330 – за квартал);
- 150 – сумму базы в пределах лимита – в нашем примере она не отличается от строки 140;
- 160 – оставим пустой, так как тут нужно отражать доход по ГПХ, а в нашем примере их нет;
- 170 – суммы взносов, рассчитанные от базы из строки 150.
РСВ за 1 квартал 2021 года: бланк, образец заполнения и порядок сдачи
В общем и целом правила сдачи РСВ в 2021 году по сравнению с 2020 остались прежними.
Расчет по взносам остался квартальным отчетом. Представить его в налоговую надо не позднее 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Таким образом, сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2021 году такие:
| ОТЧЁТНЫЙ ПЕРИОД | СРОК СДАЧИ 2021 | ПРИМЕЧАНИЕ |
| 1 квартал | 30 апреля 2021 | |
| 1 полугодие (2 квартал) | 30 июля 2021 | |
| 9 месяцев (3 квартал) | 1 ноября 2021 | Перенос с 30-го октября, выпадающего на субботу |
| Год (4 квартал) | 31 января 2022 | Перенос с 30-го января, выпадающего на воскресенье |
Организации сдают РСВ в ИФНС по месту своей регистрации.
Обособленные подразделения компаний, которые сами выплачивают зарплату работникам или вознаграждение физлицам по договорам ГПХ (ГПД), сдают отдельный РСВ по месту своего нахождения.
ИП и физлица, выплачивающие зарплату или вознаграждения по ГПД, сдают расчет в ИФНС по месту жительства.
Отражение расходов на СОУТ и возмещения от ФСС в отчете по форме 0503737
Отчет (ф. 0503737) составляется и представляется бюджетным учреждением спорта по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (п. 34 Инструкции № 33н).
В соответствии с абз. 1 п. 36 Инструкции № 33н в отчете нарастающим итогом приводятся показатели исполнения бюджетным учреждением спорта (его обособленным подразделением) в отчетном периоде плана ФХД на текущий (отчетный) финансовый год (показатели исполнения плана).
Показатели исполнения плана указываются на основании аналитических данных бухгалтерского учета бюджетного учреждения спорта в разрезе аналитических кодов по определенным кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов), по виду выбытий – расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований (выбытия) по разделам отчета (абз. 2 п. 36 Инструкции № 33н):
-
раздел 1 «Доходы учреждения»;
-
раздел 2 «Расходы учреждения»;
-
раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»;
-
раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Что изменится с 2023 года?
- Вместо отдельных тарифов взносов в ФСС, ФОМС, ПФР теперь оплату нужно выполнять по единому тарифу в Социальный фонд России.
- Установлен единый круг застрахованных лиц.
- Введена единая предельная база – 1 917 000 рублей, тарифы рассчитываются в процентах от этой суммы.
- Обновился перечень облагаемых выплат в него вошли, в частности, вознаграждения по ГПД и авторским договорам. Подрядчики вошли в число застрахованных лиц: новые правила распространяются, в том числе на временно пребывающих иностранцев, пособия по беременности и родам.
- Взносы теперь нужно платить единым платежом. В то же время, обновлённым законодательством предусмотрен вариант оплаты ЕНП отдельными платежками. Для этого необходимо ежемесячно отправлять в налоговую платежи и уведомления, на основе которых происходит распределение ЕНП по налогам.
- Продлены сроки подачи отчётности, оплаты всех взносов, кроме ВнТ.
Начисление дотаций от ФСС сотрудникам отражается по дебету сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В том случае, если помощь получают родственники работника, то в учете эта запись будет выглядеть следующим образом: Дт 69 Кт 76.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, проводка: Дт 69 Кт 70.
Выдача через кассу — Дт 70 Кт 50.
Перечисление через р/сч — Дт 70 Кт 51.
Помощь, выплачиваемая сотрудникам по беременности и родам, также отражается по Дт 69 и Кт 70.
Дт 51 Кт 69 — получены средства — возмещение расходов от Фонда социального страхования.
В том случае, когда работнику начисляется и выплачивается единовременное пособие на погребение, проводки будут следующими:
- Дт 69 Кт 73 — начисление;
- Дт 69 Кт 76 — случаи, когда помощь получает родственник или иное лицо;
- Дт 69 Кт 76 — возмещение услуг специализированной организации;
- Дт 73, 76 Кт 50, 51 — выплата.
|
ПРОВОДКА |
РАСШИФРОВКА |
| ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» | Начислены страховые взносы по единому тарифу |
| ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 69 субсчет «Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» | Начислены взносы на травматизм |
| ДЕБЕТ 69 «Страховые взносы по единому тарифу» – КРЕДИТ 68 «Единый налоговый счет» | Отражена часть заявленной в уведомлении совокупной обязанности компании перед бюджетом в размере взносов, начисленных по единому тарифу на сумму зарплаты за февраль 2023 года. |
| ДЕБЕТ 68 «Единый налоговый счет» – КРЕДИТ 51 | В составе единого налогового платежа уплачена сумма страховых взносов за февраль 2023. |
В каких случаях возникает право на возмещение
В «пилотных» регионах, где действует проект «Прямые выплаты», все выплаты ФСС осуществляет напрямую застрахованным физлицам. Соответственно, работодатель не несет никаких дополнительных затрат. Поэтому права на возмещение расходов за счет ФСС в этом случае не возникает.
В субъектах РФ, где еще действует зачетная система, пособия сотрудникам выплачивает работодатель (за исключением больничных, выданных в 2020 году работающим лицам старше 65 лет в связи с карантином в период самоизоляции). Оплату первых 3 дней временной нетрудоспособности работодатель производит из собственных средств.
Понесенные расходы за оставшийся период учитываются при исчислении страховых взносов по социальному страхованию (ч. 2 ст. 4.6 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п.2 ст.431 НК РФ). Если сумма расходов превышает начисление, у работодателя возникает переплата, которую можно:
Зачетом переплаты на следующие периоды занимается ИФНС. За возвратом средств нужно обращаться в отделение ФСС по месту регистрации страхователя.
За покупку каких СИЗ можно получить возмещение за счет ФСС
За счет ФСС можно возместить расходы на СИЗ, которые работникам нужно выдать по Типовым нормам бесплатной выдачи СИЗ либо по результатам спецоценки условий труда. При этом СИЗ, которые закупил работодатель, должны быть произведены на территории России или других государств – членов Евразийского экономического союза: Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии (подп. «г» п. 3 Правил).
ФСС возместит расходы на СИЗ в пределах 20 процентов страховых взносов, которые предприятие уплатило в предшествующем году.
Чтобы подтвердить расходы на покупку СИЗ, к заявлению в ФСС нужно приложить:
1. Перечень приобретаемых СИЗ.
В перечне нужно указать:
- профессии и должности работников, для которых приобретались СИЗ;
- пункт и реквизиты типовой нормы, по которой работникам нужно выдавать соответствующие СИЗ;
- количество СИЗ;
- стоимость;
- дату изготовления;
- срок годности.
2. Перечень СИЗ, приобретаемых с учетом результатов спецоценки.
В перечне нужно указать:
- профессии и должности работников, для которых приобретались СИЗ;
- норму выдачи СИЗ;
- количество СИЗ;
- стоимость;
- дату изготовления;
- срок годности.
3. Копии сертификатов или деклараций соответствия СИЗ техрегламенту ТС «О безопасности средств индивидуальной защиты» (ТР ТС 019/2021).
Порядок заполнения раздела 2 в ЕФС-1
При подаче информации о СВ на травматизм, заполнять нужно ТЛ, подразделы 2.1 и 2.3. Остальные подразделы (2.1.1 и 2.2) — только при наличии соответствующих данных.
В разделе 2 нужно указать:
- среднесписочную численность работников;
- количество лиц, застрахованных по травматизму;
- количество работающих инвалидов и сотрудников, занятых на вредных производствах.
Бухучет для бюджетного учреждения
Дт 0.401.20.211, 0.109.60.211, 0.109.70.211 Кт 0.302.11.730 — начислены пособия по нетрудоспособности, проводка, за счет бюджетного учреждения.
Дт 0.303.02.830 Кт 0.302.13.730 — начислено пособие (проводка) от ФСС.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.201.34.610 — выдача через кассу.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.304.03.730 — удержание денег для перечисления на р/сч сотрудника.
Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.11.610 — перечисление со счета бюджетного учреждения больничного (и иных выплат) на р/сч работника (использование промежуточного счета 304 не является обязательным).
Кт 18 (КОСГУ) — учет выбытия денежных средств со счетов БУ.
Дт 0.201.11.510 Кт 0.303.02.730 — зачисление средств возмещения от Фонда социального страхования, согласно п. 72, 132 Инструкции 174н.
Дт 0.303.02.000 Кт 0.302.13.000 — начислена помощь на погребение.
Дт 0.302.13.000 Кт 0.201.34.000 — денежные средства выданы через кассу.
Увеличение сч. 18 на забалансе (КОСГУ 213) — выбытие денежных средств из кассы бюджетного учреждения.
Возврат расходов в случае прямых выплат
При заполнении отчета ЕРСВ, следует обратить внимание на Приложение 2 строку 001. По строке указывается, какой именно метод используется для того, чтобы возместить расходы по соцобеспечениям: прямые выплаты, либо зачетная система.
Как правило, компании применяют зачетную систему, так как прямые выплаты вправе применять только те страхователи, которые состоят на учете в регионе действия пилотного проекта ФСС.Прямые выплаты предполагают выплату пособий работникам напрямую на основании документов, представленных в ФСС работодателем. В настоящее время перечень участников пилотного проекта ФСС включает в себя 33 региона РФ.
Важно! При прямых выплатах страховые взносы, начисленные работодателем, не уменьшаются на выплаченные пособия. Поэтому и в ЕРСВ они не отражаются.
Порядок выплаты пособий
По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:
- За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
- Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).
Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.
По итогам месяца страхователь определяет суммы:
- начисленных страховых взносов;
- выплаченных пособий.
Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.
Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.
Правильность отражения операции в учете.
Если учреждение находится в регионе, участвующем в пилотном проекте по финансированию социальных пособий, тогда мероприятия по профилактике травматизма следует оплачивать за счет собственных средств – по КВР 244. В дальнейшем ФСС России возмещает расходы в пределах сумм, согласованных с территориальными отделениями фонда (п.
3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 № 294).
Средства от ФСС России в качестве возмещения расходов на предупредительные меры – компенсация затрат учреждения. Отразите ее по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)». Это следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.
№ 65н. В бухучете делайте такие записи. 1. произведены расходы за счет средств ФСС по предупреждению травматизма: Дебет ХХХХ0000000000244.7.401.20.226 Кредит ХХХХ00000000000.244.7.302.26.730 2. оплачены произведенные расходы: Дебет ХХХХ0000000000.244.7.302.26.830 Кредит ХХХХ00000000000.000.7.201.11.610 Увеличение забалансового счета 00000000000000244.7.18.01 226 3.
Образец заполнения плана финансового обеспечения
| № | Наименование предупредительных мер | Обоснование для проведения предупредительных мер | Срок исполнения | Единицы измерения | Количество | Планируемые расходы, руб. |
| 1 | Приобретение средств индивидуальной защиты органов дыхания — многоразовых тканевых масок | Постановление Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 13.07.2020 №20 | 15.11.2020 | шт. | 5000 | 150000 |
| 2 | Приобретение дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников | Постановление Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 13.07.2020 №20 | 15.11.2020 | л. | 2000 | 100000 |
| 3 | Проведение лабораторного обследования работников на COVID-19 | Постановление Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 13.07.2020 №20 | 15.11.2020 | шт. | 1000 | 75000 |