Новые правила авансирования контрактов в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила авансирования контрактов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Поставщики и подрядчики — это организации, которые поставляют предприятию необходимые ему товарно-материальные ценности или оказывают различные услуги. Первым документом, с которого начинается сотрудничество с поставщиком или подрядчиком является договор.

Пример оформления счета 60

Компания «Пилигрим» приобрела ткань у двух поставщиков на общую сумму 60 000 рублей. Ткань оприходовали. Через месяц обнаружилась недостача в 5 000 рублей. За ткань был внесен аванс в размере 25000 рублей, и после поступления товара поставщику перечислили остальную сумму. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

• Дт. 41 – Кт. 60 – 60 000 рублей

Ткань оприходована как ТМЦ на баланс компании.

• Дт. 94 – Кт. 60 – 5 000 рублей

Обнаружена и списана недостача.

• Дт. 91.02 – Кт. 60 – 25 000 рублей

Ранее выданный аванс списан в счет купленной ткани.

• Дт. 51 – Кт. 60 – 35 000 рублей

Оставшаяся часть стоимости ткани оплачена с расчетного счета.

Резюме: Компания «Пилигрим» приобрела ткань, часть которой оплатила заранее (авансом), а оставшуюся часть стоимости внесла по факту поставки. После обнаружения недостачи сумма была списана из той, которую оприходовали на баланс компании.

Таблица ПСБУ 2023 с расшифровкой

Счета первого порядка (синтетические)	Счета второго порядка (субсчета)
Тип	Наименование	Номер	Номер и наименование
Раздел I. Внеоборотные активы
Активный	Основные средства (ОС)	01	По видам ОС
Пассивный	Амортизация ОС	02
Активный	Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Активный	Нематериальные активы (НМА)	04	По видам НМА, по расходам на НИОКР и на технологические работы
Пассивный	Амортизация НМА	05
Активный	Оборудование к установке	07
Активный	Вложения во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов ОС 4. Приобретение объектов ОС 5. Приобретение НМА 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение НИОКР и технологических работ
Раздел II. Производственные запасы
Активный	Материалы	10	1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запчасти 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Стройматериалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и спецодежда на складе 11. Специальная оснастка и спецодежда в эксплуатации
Активный	Животные на выращивании и откорме	11
Активно-пассивный	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Активный	Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Активно-пассивный	Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
Активный	НДС по приобретенным ценностям	19	1. НДС при приобретении ОС 2. НДС по приобретенным НМА 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Активный	Основное производство	20
Активный	Полуфабрикаты собственного производства	21
Активный	Вспомогательные производства	23
Активный	Общепроизводственные расходы	25
Активный	Общехозяйственные расходы	26
Активный	Брак в производстве	28
Активный	Обслуживающие производства и хозяйства	29
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Активно-пассивный	Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Активный	Товары	41	1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Пассивный	Торговая наценка	42
Активный	Готовая продукция	43
Активный	Расходы на продажу	44
Активный	Товары отгруженные	45
Активный	Выполненные этапы по незавершенным работам	46
Раздел V. Денежные средства
Активный	Касса	50	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Активный	Расчетные счета	51
Активный	Валютные счета	52
Активный	Специальные счета в банках	55	1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
Активный	Переводы в пути	57
Активный	Финансовые вложения	58	1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Пассивный	Резервы под обесценение финансовых вложений	59
Раздел VI. Расчеты
Активно-пассивный	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Активно-пассивный	Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Пассивный	Резервы по сомнительным долгам	63
Пассивный	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Пассивный	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
активно-пассивный	Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
активно-пассивный	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Пассивный	Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Активно-пассивный	Расчеты с подотчетными лицами	71
Активно-пассивный	Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Активно-пассивный	Расчеты с учредителями	75	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Активно-пассивный	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Пассивный	Отложенные налоговые обязательства	77
Активно-пассивный	Внутрихозяйственные расчеты	79	1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Пассивный	Уставный капитал	80
Активный	Собственные акции (доли)	81
Пассивный	Резервный капитал	82
Пассивный	Добавочный капитал	83
Активно-пассивный	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Активно-пассивный	Целевое финансирование	86	По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Активно-пассивный	Продажи	90	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж
Активно-пассивный	Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
Активный	Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Пассивный	Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Активный	Расходы будущих периодов	97	По видам резервов
Пассивный	Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Активно-пассивный	Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
	Арендованные основные средства	001
	Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
	Материалы, принятые в переработку	003
	Товары, принятые на комиссию	004
	Оборудование, принятое для монтажа	005
	Бланки строгой отчетности	006
	Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
	Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
	Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
	Износ ОС	010
	ОС, сданные в аренду	011

Проверка своевременности, полноты и достоверности отражения в документах учета выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги

Своевременность и достоверность отражения в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками по заключенным договорам (контрактам) проводится на основании первичных учетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ), регистров бухгалтерского учета (журналов операций «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), контрактов (договоров).

Обычно проверка проводится выборочным методом. Договоры, попавшие в выборку, заносятся в аналитическую таблицу. Ниже приведем пример такой таблицы.

Наименование контрагента	Реквизиты контрагента (дата и номер контракта (договора))	Сумма контракта (договора), руб.	Дата и номер первичных документов	Оплата, дата и номер п/п	Сумма оплаты, руб.	Дата отражения операции в ж/о № 4
ООО «Бета»	От 11.01.2017 № 122/3-17	80 000	Счет-фактура от 31.01.2017 № 11	От 20.02.2017 № 250	80 000	31.01.2017
ООО «Альфа»	От 11.01.2017 № 189	4 500	Счет от 11.01.2017 № 4689556	От 26.01.2017 № 236	4 500	16.01.2017
ОАО «Гамма»	От 11.01.2017 № 120329	3 000	Счет от 25.01.2017 № 617-080-04	От 26.01.2017 № 237	3 000	26.01.2017

Для подтверждения соответствия фактических и учетных данных в первую очередь нужно произвести инвентаризацию расчетов, направив всем контрагентам акты сверки.

Проверку первички и сопоставление данных из документов с учетными регистрами можно проводить сплошным, выборочным или комбинированным методом.

Сплошную проверку обычно используют в небольших компаниях, работающих с незначительным числом поставщиков.

Если же организация крупная, то целесообразнее использовать комбинированный метод. При этом полностью проверяются только расчеты по отдельным контрагентам. Это могут быть крупные поставщики, а также те из них, сверка расчетов с которыми показала расхождения.

Также при аудите расчетов используются и аналитические методы. Проверяющие рассматривают структуру задолженности, распределяют ее по периодам, выделяют просроченную и т.п.

Учет обязательств на счетах группы 300 00 000 «Обязательства»

При заключении договоров с поставщиками и подрядчиками учреждение принимает на себя обязательства по их исполнению. Учет расчетов по таким договорам ведется на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам». Если договором предусмотрена предварительная оплата, то применяется счет 0 206 00 000 «Расчеты по авансам выданным». На этих счетах отражаются операции:

• по принятию обязательств перед поставщиками и подрядчиками при фактическом исполнении последними условий договора;
• по оплате обязательств в рамках заключенных договоров (в том числе авансов).

Обязательства учреждения являются расходами учреждения, которые классифицируются по кодам видов расходов и КОСГУ в соответствии с Указаниями о применении бюджетной классификации РФ .

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

• Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
• Со сч. 51 — Расчеты производятся безналичным путем.
• Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
• Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
• Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
• Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
• Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
• Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
• Со сч. 99 — списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

• Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
• Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
• Со сч. 10 — приобретение материалов.
• Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
• Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
• Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 — когда осуществляется приобретение работ и услуг.
• Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
• Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
• Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
• Со сч. 91 — при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
• Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
• Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Корреспонденция по кредиту счета 60

По кредиту счет корреспондирует со счетами учета активов: 07, 08, 10, 15, 19, а также 20, 41, 44, 94. Например, в дебете счетов 10, 15 и 41 отражают суммы поступивших от поставщиков МПЗ или ТМЦ. Расходы, которые несет предприятие по доставке товаров или материально-производственных запасов, отражают в дебете счетов 20 или 44 в корреспонденции с кредитом счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При поступлении оборудования, которое требует установки, суммы относят к дебету счета 07.

Если счет 60 акцептуют, т. е. покупатель дает свое согласие на погашение возникшей вследствие поставки задолженности, то сумму, на которую проводят операцию, указывают в кредите счета 60. Здесь же принято указывать величину НДС по ТМЦ и МПЗ, а также недостачи, связанные с процессом приема товаров.

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

• Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
• Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
• Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
• Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
• Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Вам будет интересно:

Счет 19 в бухгалтерском учете: для чего применяется, субсчета, характеристика, проводки

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
• Расчеты по авансам выданным в валюте.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

• Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
• Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
• Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
• Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
• Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
• Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
• Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
• Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
• Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

• Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
• Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
• Со сч. 10 — приобретение материалов.
• Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
• Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
• Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
• Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
• Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
• Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
• Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
• Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
• Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Правовую основу регулирования учета расчетов с поставщиками и покупателями, помимо ГК РФ, составляют другие законодательные акты и Положения. Так, согласно ст. 7, п.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта», а организация бухгалтерского учета в первую очередь предполагает построение учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета».

Согласно ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н, «экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами».

При проведении проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками контролеры запрашивают:

• устав, учетную политику учреждения;

• сформированные за проверяемый период формы бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

• журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за проверяемый период и приложенные к ним первичные учетные документы;

• оборотные ведомости по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000;

• аналитические данные по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000;

• контракты (договоры) поставки товаров, выполнения работ, возмездного оказания услуг;

• акты выполненных работ, оказанных услуг, накладные на поставку товаров;

• акты инвентаризации (сверок) расчетов.

На основании анализа представленных проверяющим внутренних локальных актов, регистров бухгалтерского учета, первичных учетных документов, аналитических сведений проводится проверка:

• правового основания заключения контрактов, договоров и их исполнения (проверка соблюдения требований Закона о контрактной системе, Закона о закупках товаров, работ, услуг, ГК РФ и требований других законодательных актов);

• расчетов перечисленных авансов (соблюдение в контракте размера авансового платежа, установленного законодательством РФ, правовое основание наличия по счету 0 206 00 000 суммы дебиторской задолженности и др.);

• достоверности и законности совершения расчетно-платежных операций;

• соответствия первичных учетных документов, приложенных к журналам операций, требованиям законодательства РФ;

• соответствия расчетов, отраженных на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности, фактам хозяйственной жизни проверяемого учреждения;

• правового основания возникновения дебиторской, кредиторской задолженности у учреждения;

• списания сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

• мер, принимаемых для взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности, а также наличия актов сверки расчетов с дебиторами и кредиторами.

Нарушения, допускаемые субъектами учета при совершении расчетов между поставщиками и подрядчиками

Среди нарушений норм законодательства РФ, которые чаще всего выявляются по результатам проверок расчетов с поставщиками и подрядчиками, можно назвать следующие.

В нарушение п. 11 Инструкции № 157н устанавливаются факты неправильного ведения журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, а именно:

• первичные учетные документы принимаются без подписей и печатей поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (например, счета и счета-фактуры по услугам связи);

• отсутствуют необходимые реквизиты на первичных документах (отсутствуют подписи должностных лиц учреждения на актах приемки-передачи, выполненных работ, сверках расчетов, не заполнено поле «основание» в первичных учетных документах, отсутствуют печати в месте для печати и пр.);

• нарушена хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета (например, к журналу операций за текущий месяц подложены первичные документы за предыдущий месяц или последующий, первичные документы подложены в хаотичном порядке);

• не подобраны и не сброшюрованы по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующему журналу операции;

• в большинстве случаев отсутствуют первичные документы, подтверждающие исполнение обязательств поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (к счетам-фактурам не приложены товарные накладные, акты выполненных работ);

• в журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками указываются неверные реквизиты первичных учетных документов (даты, номера), имеет место отсутствие реквизитов первичных учетных документов.

В нарушение п. 18 Инструкции № 157н в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками и оборотных ведомостях наблюдаются исправления путем обводки текущего значения, приписки и замазывания корректирующей жидкостью.

Кроме того, часто выявляются факты:

• установления в контракте авансового платежа в размере, не соответствующем нормам законодательства РФ;

• превышения предельного размера расчетов наличными деньгами, совершенных с поставщиками, подрядчиками;

• списания с учета сумм дебиторской (кредиторской) задолженности с нарушением требований законодательства;

• несвоевременности отражения расчетных обязательств в учете.

* * *

В завершение отметим, что в актах проверок соблюдения проверяемым учреждением законодательства РФ и иных нормативных правовых актов РФ в разделе «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается информация, касающаяся также соблюдения учреждением положений Закона о контрактной системе. Если соблюдение учреждением требований законодательства РФ о контрактной системе является объектом проверки, то в акте проверки фиксируются нарушения таких законодательных актов. Среди нарушений Закона о контрактной системе можно привести следующие:

• отсутствуют Положение (регламент) о контрактной службе, приказ о назначении должностного лица, ответственного за осуществления закупки, включая исполнение каждого контракта (нарушение ст. 38 Закона о контрактной системе);

• нарушается срок размещения на официальном сайте в Интернете первоначального плана-графика (нарушение п. 2 ст. 112 Закона о контрактной системе);

• предусмотренная планом-графиком на конец года по статье 223 «Коммунальные услуги» сумма меньше, чем сумма фактически произведенных расходов (нарушение п. 2 ст. 72 БК РФ и п. 11 ст. 21 Закона о контрактной системе).

Порядок организации бухучета расчетов

Рассмотрим основные этапы организации расчетов:

1. Подготовка документов. Все операции должны подтверждаться расчетной документацией, соглашениями. Главный первичный документ – это соглашение с контрагентом. Это может быть договор купли-продажи, поставки, подряда. Иногда имущество приобретается только на основании счета-фактуры, доверенности на приобретение объектов.
2. Синтетический учет. Операции с контрагентами фиксируются на синтетическом счете 60. Отражение производится на основании сведений, указанных в соглашении, расчетных документах. Счет 60 считается в большинстве случаев пассивным. В дебете фиксируется возникновение кредиторского долга, а в кредите – ее выплата. Активным счет 60 будет только тогда, когда поставщику выплачивается аванс.
3. Аналитический учет. Счет 60 формируется на основании расчетных бумаг от поставщика. Если одна из сторон сделки не исполнила свои финансовые обязательства, образуется дебиторская задолженность. Она может предъявляться поставщикам за неисполнение условий соглашения, подрядчикам – за простои и имеющийся брак, банковским учреждениям – за сумму, списанную со счета фирмы по ошибке.
4. Инвентаризация расчетов. Инвентаризация нужна для подтверждения правильности сведений, указанных в бухучете и отчетности. Существуют ситуации, в которых проведение инвентаризации является обязательной мерой. Перечень подобных ситуаций оговорен в ФЗ №402. В частности, инвентаризация проводится перед формированием годовой отчетности. Проверка правильности расчетов проводится по аналогии с инвентаризацией материальных ценностей. Для исполнения процедуры требуется созвать инвентаризационную комиссию. Результат ее работы документируется с помощью акта. В ходе процедуры выполняется проверка сумм, находящихся на счете 60. Для решения этой задачи формируются акты сверки расчетов. В ходе инвентаризации проверяется верность сумм дебиторских и кредиторских долгов, тождественность остатков, обоснованность начисленной задолженности, верность расчетов с финансовыми учреждениями. Проверка предполагает формирование актов сверок.

Важно! Составленный в ходе инвентаризации акт нужно хранить на протяжении 5 лет. В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее.

Расчеты с поставщиками, проводки

Аналитический учет должен быть организован по каждому поставщику (подрядчику, исполнителю), если расчеты плановые (договорные). Если взаимоотношения разовые, аналитика организуется по каждому счету на оплату.

Кроме того, к счету однозначно открывают два субсчета:

• 60-р — расчеты, по кредиту которого отражается задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за приобретенные товары, работы и услуги в сумме, включающей в себя НДС. По дебету этого счета отражается погашение задолженности оплатой или иным способом;
• 60-ва — оплата поставщику (проводка) авансом, по дебету которого отражаются суммы, перечисленные поставщикам предоплаты.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, проводки:

Дт 60-ва Кт 51, 52	Перечислена предоплата за поставку
Д 08, 10, 41, 20, 26, 44 Кт 60-р	Отражены поступившие от поставщика товары, работы, услуги, материалы, др.
Дт 60-р Кт 60-ва	Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
Д 19 Кт 60-р	Отражен НДС, предъявленный в стоимости поставки
Д 60-р Кт 51, 52	Задолженность перед поставщиком погашена

Расчеты с поставщиками и подрядчиками предполагают возникновение в учете дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это сумма обязательств, причитающихся учреждению со стороны других организаций, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. Для учета дебиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками обычно используется счет 0206 00000 «Расчеты по выданным авансам».

Кредиторская задолженность — это денежные средства, временно привлеченные учреждением, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены. В учете государственного (муниципального) учреждения указанная задолженность сконцентрирована на счетах 030220000 «Расчеты по работам, услугам», 0 302 30000 «Расчеты по поступлению нефинансовых активов».

Следовательно, объектом проверки будет вся информация, связанная с использованием перечисленных счетов, отражаемая в регистрах бухгалтерского учета.

Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Термин «поставщики» бухгалтерский учет трактует, как все контрагенты предприятия, поставляющие ТМЦ или оказывающие услуги/работы. Если сделка не относится к разовой, взаимоотношения должны иметь юридический статус, который достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит ГК – стат. 455, 506 и др. Если партнер – иностранное лицо, на подобные сделки распространяются международные правила расчетов.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями подразделяет заключаемые сделки на 2 категории:

1. По приобретению имущественных прав на товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр. – заключаются договора мены, купли-продажи, переуступки, другие.
2. По выполнению работ/услуг – заключаются договора подряда, оказания услуг, НИОКР, выполнения работ, подачи света/газа, другие.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на конец отчетного периода – месяц, квартал, год путем выявления долгов, составления и подписания актов сверки. При несовпадении моментов отгрузки/оплаты формируется кредиторская/дебиторская задолженность. Первая показывает выполнение договорных условий по отгрузке предмета сделки поставщиком, вторая – отражает объем авансовых расчетов покупателя до исполнения обязательств продавца.

Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это субъекты, обычно занимающиеся следующими направлениями деятельности:

• Поставка сырья.
• Оказание услуг.
• Ремонт и строительство.

Сделки с рассматриваемыми субъектами подразделяются на два типа:

• Покупка прав или имущества. К примеру, это может быть акт купли-продажи, соглашение о поставке.
• Расчеты с подрядчиками. К примеру, это соглашение о подряде, оказании услуг.

Все расчеты осуществляются на основании соглашений между обеими сторонами. Производятся они после получения товаров или услуг. Расчеты выполняются на основании счета-фактуры. Бумага эта должна быть зарегистрирована в Журнале учета. Для учета расчетов используют счет 60 с одноименным названием. Здесь производится учет по этим направлениям:

• По расчетным бумагам, по которым осуществляется оплата.
• По расчетам, выполняемым в ходе плановых платежей.
• По расчетным бумагам, на которые отсутствуют счета-фактуры.
• По излишкам ценностей, обнаруженных при приемке.
• По выплаченным авансам.

Рассмотрим базовые задачи учета расчетов с контрагентами:

• Создание информационной системы о состоянии расчетов, которой будут пользоваться руководители, учредители, инвесторы.
• Сбор документальных подтверждений соответствия деятельности фирмы законным актам.
• Обеспечение соблюдения установленных форм расчетов.
• Отслеживание статуса дебиторских и кредиторских долгов.
• Предупреждение возникновения просроченных долгов.
• Контроль над исполнением плана поставки.
• Контроль над исполнением пунктов договоров.
• Обеспечение своевременного оприходования ценностей.

Учетными сведениями пользуются как внешние, так и внутренние пользователи. Внешними пользователями могут быть как инвесторы, так и контролирующие органы.

Похожие записи:

• Оформление земельно-правовой документации под гаражом («гаражная амнистия»)
• Снятие обременения с квартиры по ипотеке
• Срок действия теории в ГАИ в 2024 году