Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма 23-ФСС. Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При формировании заявления на возврат суммы излишне уплаченных средств, опирайтесь на правила, прописанные в статье 26 № 212-ФЗ, из которой следует, что заявление о переплате может быть подано не позднее, чем через 3 года после излишней уплаты взносов.
Как узнать про переплату и что с ней делать
Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:
- ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
- не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
- неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
- уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.
Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.
Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам. Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.
Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:
- зачесть в счёт предстоящих платежей или задолженности;
- вернуть на расчётный счёт.
Как не получить отказ по заявлению о переплате от Пенсионного фонда?
Административный контроль за возвратом страховых взносов с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы (Закон № 250-ФЗ). Однако контроль за корректностью возврата взноса (а именно, правильностью начислений, соблюдением сроков возвратов по заявлению о переплате и корректностью сумм), осуществляют органы Пенсионного Фонда Российской Федерации (в соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ).
В течение какого времени после подачи заявления о возврате взноса можно ожидать решения? Это также прописано в законе. Согласно пунктам 1 и 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, Пенсионный фонд Российской Федерации обязан предоставить заявителю решение о возврате в течение 10 рабочих дней с момента регистрации заявления в письменной форме (допустимо подавать заявление в электронном виде. В этом случае оно должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью).
После принятия решения о возврате, орган Пенсионного фонда РФ обязан направить его в соответствующий налоговый орган в течение одного рабочего дня.
Интересный момент: в статьях 19-21 Закона № 250-ФЗ указано, что разграничение полномочий органов налоговой службы и Пенсионного фонда осуществляется по датам — 01.01.2017. Однако законом не предусматривается возможность возникновения несогласий между налоговым органом и Пенсионном фондом. Иными словами, это означает, что налоговые органы обязаны принять и использовать информацию, которую им передает Пенсионный фонд за периоды, которые ему подконтрольны.
Иными словами, согласно закону, налоговые органы по сути являются исполнителями решения фондов о возврате средств по заявлению переплате и не имеют полномочий для его оспаривания.
Вывод: если возникла необходимость оспорить решение о возврате взноса по заявлению о переплате, необходимо обращаться в уполномоченный пенсионный фонд.
Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2020 году
При возврате и зачёте действуют следующие правила.
- Взносы нельзя зачесть в счёт налогов и других видов взносов. Например, переплатой по пенсионным взносам не получится «перекрыть» долг по взносам в соцстрах или по налогу при УСН.
- Взносы можно зачесть в счет будущих платежей, задолженности, пеней, штрафов по таким же взносам. Например, переплату пенсионных взносов можно направить на погашение пеней по ним.
- Если есть задолженность по взносам, сначала нужно сделать зачёт, чтобы её погасить. Остаток можно вернуть или зачесть в счёт предстоящих платежей.
- При ликвидации организации переплату можно вернуть, пока компанию не исключили из ЕГРЮЛ. Подать заявление от имени ликвидированного юрлица нельзя, а бывшим собственникам бизнеса переплату не возвращают (п. 4 ст. 49 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/24222 от 12.04.2018).
- ИП имеет право на возврат переплаты даже после его закрытия.
- Порядок возврата излишне перечисленных взносов ИП за себя такой же, как для работодателей.
Как провести возвращенные страховые взносы
Когда фонд примет решение (приложения № 9—14 к Приказу № 712н) о возврате или зачете излишне уплаченных или исчисленных средств, встает вопрос, как отразить эту сумму в отчетности? Сделать это нужно в том же месяце, когда вы получили соответствующее решение.
Итак, если решение пришло из Пенсионного фонда, то нужно заполнить соответствующие графы в форме РСВ-1 (отчет по сотрудникам в ПФР). Если сумма была возвращена, то в зависимости от того, в каком месяце был произведен возврат, заполняем строку 141, 142 или 143 первого раздела со знаком минус. Далее проверяем строки 140 и 144, они должны быть уменьшены на эту сумму, и помним, что значения этих строк могут быть и отрицательными. Об этом говорится в п. 3 разд. 2 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р.
Этим способом заполнения пользовались еще в 2012 году, что подтверждает письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846. Такой принцип отражения возврата переплат в первом разделе формы актуален и по сей день, даже несмотря на то что каждый год законодательство вводит изменения в формы отчетности. Например, если вы в сентябре переплатили в ФСС, а в ноябре получили эту сумму обратно, то в годовой отчетности строку 141 заполняем за вычетом суммы возврата.
Если переплату зачли в счет будущих платежей, то строки 140 и 144 первого раздела, наоборот, должны быть увеличены. Если вы получили решение от ПФР о зачете излишне уплаченных взносов, то имеет смысл уменьшить следующий платеж в фонд на эту сумму. Если этого не сделать, у вас снова образуется переплата.
Если вы переплатили по основным взносам на обязательное пенсионное страхование и написали заявление о зачете этой суммы в счет дополнительных взносов, то, когда вы получите положительное решение, нужно сделать следующее.
В этом же месяце в отчете по форме РСВ-1 указать:
- сумму по основным уплаченным взносам, уменьшенную на величину переплаты;
- сумму по дополнительным взносам, увеличенную на сумму переплаты, которая зачтена.
Такое перераспределение возможно только среди платежей на обязательное пенсионное страхование, потому что только среди них есть два вида взносов, которые отражаются каждый в отдельности в отчете по форме РСВ.
Если вы переплатили в соцстрах, то эту сумму нужно отразить в отчете по форме 4 ФСС. Здесь все немного проще, чем с Пенсионным фондом, потому что в отчете есть специальные графы, где такие суммы указываются (п. 7.8, 31.7 приложения № 2 к приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н). Переплаты по взносам, а точнее, их зачет или возврат, отражаются в 1 разделе таблице 1 строке 7 (страхование временной нетрудоспособности и материнства) и 2 разделе таблице 7 строке 7 (страхование несчастных случаев и профзаболеваний).
Порядок возврата переплаты по взносам
Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей по взносам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 и 14 ст. 78 НК РФ). Для осуществления зачета и возврата переплаты следует обратиться в налоговую инспекцию1. Но эти правила касаются только взносов за периоды с 2017 г.
Почему возникли споры о возврате излишне уплаченных страховых взносов?
Основаниями для расчета суммы уплачиваемых страховых взносов являлись сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в Пенсионный фонд РФ.
В адрес Пенсионного фонда РФ направлялись сведения только о доходах, без учета расходов плательщика страховых взносов (если система налогообложения предусматривает учет расходов). Пенсионный фонд РФ из полученных от налоговиков данных и рассчитывал сумму страховых взносов, подлежащих уплате.
Однако, в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Конституционный суд разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, единый сельскохозяйственный налог, судебная практика пошла по тому пути, что изложенная КС РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющими УСН, и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В свою очередь, если индивидуальный предприниматель самостоятельно выбрал упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», страховые взносы уплачиваются исходя из всей суммы полученных налогоплательщиков доходов, безотносительно произведенных им расходов.
Такие налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов.
Из определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.01.2018 № 45-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Меренкова Виктора Ивановича на нарушение его конституционных прав частями 1 и 3 статьи 5, а также статьями 14 — 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» следует, что индивидуальные предприниматели, самостоятельно выбравшие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», для которой предусмотрена более низкая ставка налога, уплачивают страховые взносы исходя из всей суммы полученных налогоплательщиком доходов безотносительно от произведенных им расходов; при этом, однако, такие налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ).
После выхода указанного Постановления КС РФ индивидуальные предприниматели стали обращаться с соответствующими заявлениями в Пенсионный фонд РФ, однако столкнулись с отказом в возврате излишне уплаченных страховых взносов, что повлекло обращение в арбитражные суды. В следующем номере мы разберем, куда нужно обратиться индивидуальному предпринимателю (как условие для дальнейшего обращения в суд), в каком порядке и как суды разрешают споры о возврате страховых взносов.
Действующее процессуальное законодательство предусматривает два способа возврата страховых взносов: путем оспаривания отказа Пенсионного фонда РФ либо путем обращения с исковым заявлением к Пенсионному фонду РФ о взыскании излишне взысканных страховых взносов. Разберем каждый.
1. Оспаривание отказа Пенсионного фонда РФ в возврате излишне уплаченных страховых взносов
Согласно статье 26 Федерального закона № 212-ФЗ суммы излишне уплаченных страховых взносов подлежат возврату страхователю по его заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.
Вместе с тем, статьей 20 Закона № 250-ФЗ определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.
Из положений указанных статей 19-21 и иных положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате — 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.
Следовательно, налоговый орган просто исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, поэтому если возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.
Таким образом, индивидуальному предпринимателю следует обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с соответствующим заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за периоды, возникшие до 01.01.2017. После получения отказа в возврате страховых взносов (а судя по сложившейся правоприменительной практике именно отказ получит индивидуальный предприниматель) в течение трех месяцев (срок на обжалование решений, действий/бездействий, предусмотренный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) в арбитражный суд с заявлением об оспаривании именно отказа Пенсионного фонда Российской Федерации в возврате излишне уплаченных страховых взносов, т.е. оспариваться будут действия Пенсионного фонда Российской Федерации.
Государственная пошлина составит 300 рублей (пункт 2.1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ).
2. Обращение с исковым заявлением к Пенсионному фонду РФ (территориальный орган) о взыскании излишне взысканных страховых взносов
В пункте 65 Постановление Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, судам необходимо исходить из того, что положения Налогового кодекса Российской Федерации не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.
Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в арбитражный суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям, в том числе, необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ).
Следовательно, требования предпринимателя в данном споре будут подлежать рассмотрению по существу независимо от факта оспаривания решений о взыскании страховых взносов в порядке искового производства.
При этом, с учетом того, что в данном случае требование является имущественным, то есть подлежащим оценке, то государственная пошлина будет рассчитываться с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены иска.
Как действовать, если получили отказ от ФСС России
О том, что вашей организации отказано в возмещении расходов, территориальное отделение ФСС России сообщит в мотивированном решении. Такой документ сотрудники фонда направят вам в течение трех рабочих дней с даты, когда решение было вынесено (ч. 5 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Форма такого решения утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1014н. Если с решением фонда вы не согласны, то можете обжаловать его в региональном отделении ФСС России или в суде (ч. 6 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Если же возражений с вашей стороны нет, то можно пойти по одному из следующих путей:
- попросить сотрудника добровольно вернуть переплату (в кассу или на банковский счет организации);
- удержать деньги из зарплаты с согласия сотрудника;
- взыскать переплату через суд.
Кроме того, работодатель может и не удерживать (не взыскивать) с сотрудника ошибочно выплаченное пособие или то, что выдали ему сверх положенного (ст. 240 ТК РФ). Тогда в бухгалтерском учете затраты на такие выплаты включите в состав прочих расходов. А вот в налоговом учете ошибочно выплаченные сотруднику и не возвращенные им (не взысканные с него) суммы не учитывайте.
Куда обращаться за возвратом переплаты страховых взносов
Когда компания страховые взносы переплатила, к нее есть право вернуть переплату. Однако, порядок возврата переплаты будет зависеть от того, в какой именного год были совершены платежи. Если переплата возникла еще до 2017 года, то платежи были перечислены в ПФР и ФСС. А с 2017 года за страховые взносы отвечает уже ФНС. Соответственно, если необходимо вернуть переплату, уплаченную до 2017 года, то обращаться нужно будет в фонды, а если переплата возникла по платежам, совершенным с 1 января 2017 года, то обращаться с заявлением нужно будет в налоговый орган.
В зависимости от вида платежа также зависит куда следует обращаться:
| Вид платежа | До 2017 года | С 2017 года |
| ОПС, ОМС | ПФР | ФНС |
| ФСС | ФСС | ФНС |
Бухучет возврата переплаты
Денежные средства, которые компания получила в качестве возврата переплаты, необходимо правильно учитывать. Отражаются они на 69 счете, при этом формируются следующие проводки:
| Хозяйственная операция | Проводки | |
| Д | К | |
| Уплата страхового взноса (по дебету отражается переплата) | 69 | 51 |
| Возврат переплаты | 51 | 69 |
Причины возникновения переплаты и как о ней узнать
Переплата по страховым взносам может возникнуть вследствие человеческого фактора в момент создания платёжного поручения, при определении размера взносов был применён неверный тариф, который завысил сумму к уплате, и прочие внешние факторы и события. (см. Кто имеет право использовать пониженные ставки по взносам?)
По данным учёта организация может самостоятельно определить наличие переплаты, но эти данные не всегда соответствуют тем, что находятся у налоговой инспекции. Поэтому с целью сверки рекомендуется создать электронный запрос на получение справки о состоянии расчётов по форме КНД 1160080, который направляется в инспекцию с помощью ТКС или с использованием ЛК налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
В справке суммы со знаком «минус» говорят о наличии задолженности, без него – свидетельствуют о переплате.
Рекомендуется также осуществлять сверку расчётов с Фондом социального страхования по взносам на травматизм. После обращения страхователю будет представлен Акт сверки по форме 21-ФСС РФ.
Отметим, что прежде чем обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачёте необходимо установить причину возникновения переплаты, возможно, что после сдачи декларации с начислениями она исчезнет.
Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?
В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).
Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.
Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:
- взносы, уплачиваемые после 2021 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
- взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
- в течение 2017–2021 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2021 года.
Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2021 — 2021 годах придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.
О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?
С 2017 года практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) оказались подчиненными положениям НК РФ, в котором появилась не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). В результате этих изменений возврат (зачет) страховых взносов с 2017 года стал делаться по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).
Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.
Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:
- взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
- взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
- в течение 2017–2019 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.
Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2019 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.
Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС
В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:
- зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
- вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
- возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).
Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, придется в налоговую службу.
Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.
Алгоритм возврата излишне уплаченных взносов
Страхователь вправе вернуть излишне уплаченные страховые взносы, пени, штрафы, а также суммы, взысканные ошибочно. Для этого необходимо заполнить и направить в ПФР заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов по форме 23-ПФР. Последняя версия формы утверждена постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п .
Необходимо помнить, что бланк действует с 08.02.2016 и подать его можно только по суммам, переплаченным до 01.01.2017. За более поздние периоды эту форму не примут. С 01.01.2017 администрирование взносов в ПФР и ФОМС производит налоговая инспекция (п. 1 ст. 30 НК РФ ).
Подать форму 23-ПФР можно как в бумажном, так и в электронном виде. К заявлению необходимо приложить копии платежных поручений, подтверждающих факт переплаты. Заявление можно направить в течение 3 лет с даты перечисления взносов.
Таким образом, следует понимать, что в общем случае 2021 год последний, когда эта форма может быть актуальна, так как вернуть по ней переплату можно, если она сделана в 2021 году. Повторимся, это связано с тем, что переплаты, возникшие с 01.01.2017, возвращаются через налоговый орган, а в 2021 году пройдет 3-летний срок с начала уплаты взносов в налоговую.
Заявление должно быть рассмотрено в срок не позднее 10 дней со дня регистрации. Для перечисления суммы, подлежащей возврату, отводится 1 месяц. При нарушении этого срока вместе с возвратом производится выплата неустойки за каждый просроченный день в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Возврат излишне перечисленных взносов происходит в полном объеме за исключением случаев, когда у организации, подающей 23-ПФР, есть задолженность за более поздние периоды. В таком случае из суммы переплаты будет удержан долг.
Все указанные положения прописаны в утратившем силу законе «О страховых взносах в Пенсионный фонд» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который действует только в отношении переплат, возникших до 2017 года.