Простой аудит денежных средств

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Простой аудит денежных средств». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Аудит операций по расчетным счетам

2. Краткий план аудита денежных средств

3. Порядок ведения кассовых операций в РФ: документальное оформление

4. Автоматические расчеты

5. Нарушения, которые могут быть выявлены при аудите кассовых операций

6. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Методика, нормативное регулирование

7. Особенности проведения аудиторской проверки кассовых операций в иностранной валюте

8. Источники информации для проверки

9. Новое и изменения в аудите с 2022 и 2023 года

10. Новые правила проверок ККТ в 2023 году

Основная проблема заключается в том, что ДС на предприятии находятся в непрерывном движении. Рано или поздно на успешном предприятии объем операций с денежными средствами достигает таких размеров, что аудит операций с денежными средствами становится вынужденной мерой, без которой управлять предприятием в разрезе финансово-экономической деятельности становится практически невозможно.

Аудит операций по расчетным счетам

Контроль деятельности по рублевым банковским счетам – участок аудиторской проверки, требующий от аудитора последовательности и двусторонней связи с банком, в котором компания имеет открытые счета.

Большинство компаний-резидентов имеют превалирующий объем рублевых безналичных операций, и соответственно на долю этого участка приходится наибольшее число потенциальных нарушений. Речь не идет сразу о правонарушениях, скорее, это непреднамеренные ошибки в расчетах, которые возникают из-за человеческого фактора.

Чек на соответствие сумм из выписок по и сумм из бизнес-документации;
Проверка зачисления денежных средств на счета;
Обоснованность платежей и переводов, а также чек визирования совершенных платежей;
Аудит бухгалтерского отражения операций по счетам;
Оценка корректности отражения операций по конвертации рублей;
Проверка нумерации и достоверности банковских выписок;
Проверка оригинальности документов из банка.

Краткий план аудита денежных средств

Чтобы получить ожидаемый эффект от контрольных мероприятий, необходимо детально и четко рассмотреть финансовую сторону деятельности компании под разными углами, составив план аудита денежных средств:

Проверить наличие, сохранность, условия хранения ДС предприятия в целом, а также детально рассмотреть порядок хранения наличных, ценностей, ценных бумаг и иных денежных документов денежного характера на предприятии.
Проверка порядка и стандартов оформления денежных документов по приходным и расходным операциям с денежными средствами в наличной и безналичной форме.
Методы хранения и ведения чековых книжек, кассовой книги и книг учета других операций.
Оценить правильность операций по выдаче денежных средств из кассы предприятия и их внесения в кассу, предложить рациональное усовершенствование этого важного процесса.
Провести независимую оценку лимитов, их соблюдения и рациональности выбранных размеров: избыточность или недостаточность денежных средств предприятия может сказываться на деятельности фирмы в негативном ключе.
Проанализировать движения по открытым банковским счетам предприятия.
Оценить весь комплекс взаимосвязанных или обособленных финансовых операций с наличными компании, включая выдачу из кассы на хозяйственные расходы, командировочные и т.д. Предложить в рамках аудита способы оптимизации этих процессов.
Провести аналитику в области операций кассового учета, ведения кассовой книги и учета по другим ценностям. Проверить соответствие фактических значений и отраженных в учетных документах данных прошлого.

Порядок ведения кассовых операций в РФ: документальное оформление

Любое движение денег необходимо документально обосновать. Порядок ведения кассовых операций в этом отношении предполагает регулярный и четкий контроль.

Ключевые события Банк РФ обязывает оформлять так:

Операция	Какой документ составляют	Форма
Приход денег в кассу	Приходной кассовый ордер (ПКО)	№КО-1, установлена постановлением Госкомстата РФ №88
Расход	Расходный кассовый ордер (РКО)	№КО-2, установлена тем же постановлением Госкомстата

Автоматические расчеты

Приходные и расходные операции можно автоматизировать. Для этого нужно установить специальное оборудование. Принцип работы автоматов такой:

Они принимают или выдают деньги самостоятельно, без человеческого участия.
Изъятые средства передаются в кассу по ПКО.
При загрузке средств «забирают» их из кассы на основании РКО.

Важно! Одним из главных шагов в проведении аудита является планирование. Именно на этом этапе определяется как именно будет проводиться проверка. От этого этапа будут зависеть все последующие этапы, а если при планировании будет допущена ошибка, то аудит нужно будет проводить вновь.

На данном этапе происходит определение стратегии проверки, создание программы аудита, а также оценка объемов проверки. Аудиторами составляется план, согласно которого будет выстаиваться общая программа. Данный этап включает в себя большое число процедур, которые необходимы для проведения эффективной проверки. На основании подготовленной информации можно будет выделить ошибки и приступить к основным действиям.

Нарушения, которые могут быть выявлены при аудите кассовых операций

При аудиторской проверке кассовых операций могут быть выявлены следующие виды нарушений:

излишки денежных средств в кассе или их недостача;
несвоевременное оприходование денежных средств, поступивших в кассу;
выдача денежных средств без соответствующей доверенности;
выдача денег сотрудникам без оформления авансовых отчетов;
некорректное отображение кассовых операций.

Кроме того, одним из наиболее частных нарушений является непроведение инвентаризации в следующих случаях:

перед тем, как составить годовую бухгалтерскую отчетность;
при смене лица, ответственного за финансы компании;
в случае обнаружения фактов хищения или порчи материальных ценностей;
при передаче имущества иному лицу во владение;
после экстремальных ситуаций (пожар, авария, стихийное бедствие и др.);
при ликвидации или реорганизации компании.

Если привести более конкретные примеры нарушений при ведении кассовых операций, то к ним можно отнести:

Несоблюдение сроков инвентаризации денежной наличности, установленных учетной политикой организации.
В документах об инвентаризации содержатся помарки, ошибки, неточности или незаполненные строки.
Акт инвентаризации составлен без соблюдения требований законодательства.
Инвентаризационные ведомости подписали не все члены комиссии и материально-ответственные сотрудники.
Излишки, выявленные при инвентаризации не оприходованы и направлены на увеличение дохода компании.
В кассовой книге есть записи о выдаче сотрудникам зарплаты, но отсутствуют их подписи.
В расходных кассовых документах не указана информация о документах, удостоверяющих личность получателя денежных средств.
Работа с наличностью ведется при неисправном кассовом аппарате.
Книгу кассира-операциониста в компании заполняют не должным образом.

Аудит расчетов с подотчетными лицами. Методика, нормативное регулирование

У компании в процессе деятельности возникает необходимость рассчитываться наличными за Услуги, продукты. В этом случае средства выдаются сотруднику для того, чтобы он сделал все выплаты в соответствии с распоряжениями руководства. Наличные выдаются работнику под его личную ответственность. Соответственно, он становится подотчетным.

Как составить программу аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами?

Важно! Одним из главных шагов в проведении аудита является планирование. Именно на этом этапе определяется как именно будет проводиться проверка. От этого этапа будут зависеть все последующие этапы, а если при планировании будет допущена ошибка, то аудит нужно будет проводить вновь.

Особенности проведения аудиторской проверки кассовых операций в иностранной валюте

При проверке кассовых операций в иностранной валюте следует исходить из норм валютного законодательства, определяющего порядок расчетов в наличной иностранной валюте в Российской Федерации.

Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрена возможность выдачи предприятиям наличной иностранной валюты для оплаты расходов по загранкомандировкам. Наличная валюта может быть выдана предприятию с его текущего валютного счета из средств, полученных им в результате осуществления хозяйственной деятельности. Валютное законодательство Российской Федерации разрешает приобретать иностранную валюту для оплаты командировочных расходов на внутреннем валютном рынке.

Аудитор должен проверить, поступила ли купленная валюта на специальный транзитный валютный счет предприятия и использована ли она на заявленные цели в течение семи календарных дней в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О валютном регулировании и контроле». В пределах этого срока предприятие имеет право на получение наличной валюты для выдачи авансов работникам, выезжающим в загранкомандировки. Неиспользованная в течение указанного срока валюта подлежит обратной продаже.

Необходимо убедиться, что предприятие отчиталось за целевое расходование полученных валютных средств в сроки, установленные в соответствии с Положением «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». При этом банк имеет право потребовать предъявления первичных документов, подтверждающих произведенные затраты. Такое требование распространяется и на валюту, полученную организацией со своего текущего валютного счета.

Таким образом, уполномоченные банки должны контролировать целевое расходование иностранной валюты как агенты валютного контроля. Тем не менее при проведении аудиторской проверки аудитор должен рассмотреть все факты нецелевого расходования иностранной валюты.

Необходимо проверить, соблюдается ли порядок расчетов между работником и предприятием. Окончательные расчеты между работником и предприятием по командировочным расходам могут быть произведены в иностранной валюте — как в той, которая была выдана работнику в виде аванса, так и в любой другой, курс которой по отношению к рублю котируется Центральным банком Российской Федерации, а также в рублях. Однако если аванс выдавался работнику иностранной валютой, купленной на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, остаток неиспользованного аванса должен быть возвращен работником в иностранной валюте, а предприятие обязано зачислить эту валюту на специальный транзитный валютный счет и произвести ее обратную продажу.

Необходимо проверить также, все ли командируемые за рубеж лица состоят в штате предприятия. Штатными работниками являются лица, оформленные по трудовому договору или в качестве совместителей.

В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостовериться в соблюдении законодательных и нормативных актов, которые представлены в таблице №1 (см. приложение).

2. Планирование аудиторской проверки кассовых операций

2.1 Составление общего плана проверки

На стадии планирования аудитор собирает, систематизирует и оценивает информацию о клиенте с целью разработки общей стратегии аудиторской проверки. На данном этапе аудитор получает информацию о финансово-экономической деятельности аудируемого лица, экономических предпосылках и условиях, менеджменте, финансовом состоянии, а также об особенностях бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Затем полученная информация обрабатывается и оцениваются риски, присущие деятельности клиента. На основе этих данных аудитор формирует общий план и программу аудита.

С учетом проведенного анализа разрабатывается общий план аудита, который отражает стратегию аудита данной организации. Ответственный по планированию аудита определяет максимальную погрешность, которая не должна превышать общий уровень существенности.

Значимые области определяются на основании данных о возможных областях аудита, выявленных при предварительном планировании, и принятых значений уровня существенности и аудиторского риска. По каждой области аудита следует обосновать выбранный метод аудита: систематизированный, т.е. ориентированный на систему внутреннего контроля в каждой данной области, или существенный, т.е. сплошной или выборочный. Выводы о значимых областях аудита и применяемых методах используются при составлении плана аудиторской проверки.

Кроме разделов, составляющих предмет аудита, в плане также необходимо учесть такие вопросы, как выполнение рекомендаций предыдущего аудита, возможное использование внутреннего контроля аудируемой организации, проблемные направления, вероятность дополнительной работы, необходимость привлечения экспертов и консультантов.

Перечень разделов, отражаемых в Общем плане аудита, утверждается внутренними стандартами аудиторской организации [7; стр. 43].

Наметив конкретные цели аудита можно начать процесс сбора фактической информации. Аудитор определяет, какие свидетельства следует в данном случае собирать. Аудит опирается на определенный набор методов по его организации, которые помогают аудитору собрать достаточное количество свидетельств. Процесс аудирования включает в себя четыре фазы. Они показаны в таб. №2.

Источники информации для проверки

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок — это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия отражаются в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

главной книге;
журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);
регистрах синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);
бухгалтерском балансе (ф. № 1, строка 261);
отчете о движении денежных средств (ф. № 4).

Новое и изменения в аудите с 2022 и 2023 года

Ранее любым фондам (за исключением международных) законодательство не оставляло другого пути, как заказывать аудит годовой отчетности. В соответствии с последними изменениями с 2021 года проведение аудита необязательно также для (п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ в новой редакции):

государственных внебюджетные фонды, специализированных организаций управления целевым капиталом;
иных фондов, у которых в году перед отчетным поступило имущества (включая деньги) 3 млн руб. и менее.

Остальным НКО необходимо заказывать и проводить аудит.

Компаниям, чьи показатели критериев обязательного аудита позволяют им отказаться от его проведения, стоит задаться вопросом, целесообразно ли поддаваться соблазну отсутствия «обязаловки» и отказываться от аудита?

Обязательность и целесообразность — разные вещи. И то, что обязательный аудит для малого бизнеса больше не требуется по законодательству, не означает его бесполезность с точки зрения безопасности и выгоды.

Сегодня многие наши клиенты, для которых аудит перестал быть обязательным, не спешат от него отказываться. Ведь для дальновидного предпринимателя аудит — это не траты, а инвестиции.

«Бумажка для проверяющих» — это далеко не единственное предназначение аудита. Основная польза аудита — убедиться, что:

существенные ошибки в вашем учете отсутствуют;
новости о поправках в нормативные правовые акты учтены, важные документы и имущество в наличии, по проведению инвентаризации и ее результатам нет вопросов;
размер чистой прибыли рассчитан верно, дивиденды начислены и выплачены в полном объеме;
принимаются правильные решения, которые идут на пользу компании и учредителям, ведь всегда можно оперативно посоветоваться с аудиторами, налоговыми консультантами и юристами, сопровождающими проверку. Они всегда помогут сориентироваться в применении новых ФСБУ, изменениях в НК РФ, вопросах валюты и др.

2. Планирование аудиторской проверки кассовых операций

2.1 Составление общего плана проверки

Новые правила проверок ККТ в 2023 году

Налоговая анонсировала проект Программы профилактики причинения вреда в сфере применения касс на 2023 год. Это документ, в котором инспекция рассказывает о новых правилах применения контрольно-кассовой техники, которые планируется ввести с января 2023 года.

Проект сделали открытым — мнения владельцев бизнеса собирали до 1 ноября 2022 года. Каждый налогоплательщик мог отправить в ФНС электронное письмо с комментариями и предложениями по поводу новых регламентов работы с онлайн-кассой.

Проект восприняли в целом положительно, поэтому новые поправки в Налоговый кодекс уже готовы. Они вступают в силу с 1 января 2023.

Отменяется мораторий на проверку кассовых аппаратов. Начиная с января налоговый инспектор может проверять компании, а точнее то, как в этих компаниях работают с онлайн-кассами. Проверка может начаться как по инициативе налоговой службы, так и в результате сообщения о нарушениях правил работы с кассой. Например, покупателю не выдали чек, и он может обратиться в налоговую — инспектор придет с проверкой.

За невыдачу чека штрафуют всего на 2000 рублей. А вот если кассовый аппарат не отправляет электронный чек оператору фискальных данных, штрафы будут выше — до 10 000 рублей.

Самые крупные штрафы грозят предпринимателям, которые нарушают правила работы с маркированными товарами.