Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при сокращении штата сотрудников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Кому выходное пособие не выплачивается?
Трудовым кодексом прямо установлены случаи, когда выходное пособие не выплачивается. Так, оно не выплачивается работникам:
-
уволенным в связи с неудовлетворительным результатом испытания (ст. 71);
-
уволенным по основаниям, которые относятся к дисциплинарным взысканиям (ч. 3 ст. 192), или по другим основаниям, установленным Трудовым кодексом или иными федеральными законами, связанным с совершением работниками виновных действий (бездействием) (ст. 181.1);
-
заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (если иное не установлено федеральными законами, коллективным или трудовым договором) (ст. 292).
Расчет выходного пособия
Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922 от 24.12.2007. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы. В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:
- начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
- оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).
Порядок начисления и удержания
Выходное пособие относится к специальному виду выплат, которые носят компенсационный и гарантированный характер. Начисление суммы пособия проходит по следующим правилам:
- для расчета используется средний заработок гражданина за последние 12 месяцев, либо за фактически отработанное время (если период работы на предприятии не достиг года) – таким способом определяется показатель заработка за один календарный день;
- значение среднедневного заработка умножается на 29 (такой показатель календарных дней в месяце предусматривает законодатель);
- выходное пособие может увеличиваться за счет коэффициентов РКС и МКС, а также иных доплат и надбавок.
После начисления всех выплат, финансовый отдел обязан произвести удержания, предусмотренные законом. В частности, происходит удержание по исполнительным листам и НДФЛ.
Статус выходного пособия носит специальный характер – оно полностью освобождается от налогообложения по НДФЛ. Исключение составляют случаи, когда размер пособия превысит среднемесячный заработок. Например, если внутренние акты компании предусматривают выплату пособия в двукратном размере среднего заработка, с половины выплаты придется удержать НДФЛ по ставке 13%.
Тем не менее, сведения обо всех начисленных и выплаченных суммах будут указаны в налоговой и бухгалтерской отчетности, а также в декларационных бланках и расчетах для ПФР. За весь период трудовой деятельности предприятия обязаны перечислять страховые взносы на пенсионное страхование. Размер взносов зависит от фонда оплаты труда, а он существенно увеличивается при начислении выходных пособий. Поэтому процедура уведомления органов ПФР о начисленных и уплаченных взносах происходит с учетом следующих обстоятельств:
- при заполнении ежеквартальных расчетов, годовой декларации, форм ЗСВ и АДВ сведения о численности персонала указываются с распределением по месяцам – сокращенные сотрудники будут указаны в отчетности вплоть до месяца фактического увольнения;
- финансовая служба компании рассчитывает выплаты за фактически отработанное время и сумм выходного пособия – со всех указанных выплат будут рассчитаны и уплачены страховые взносы, за исключением выходного пособия;
- если сумма пособия превышает размер среднемесячного заработка, с этого превышения страховые взносы уплачиваются по общим правилам.
Таким образом, если пособие не превысит один среднемесячный заработок, НДФЛ с него не удерживает, а страховые взносы не начисляются. Однако это не устраняет обязанности работодателя сообщить обо всех выплаченных суммах в ИФНС и ПФР.
ТК РФ допускает вариант, когда до фактического сокращения, работник может согласиться на досрочное увольнение. В этом случае закон обязывает работодатель выплатить компенсацию в размере среднего заработка, пропорционально оставшимся дням до даты сокращения. Указанная выплата также носит гарантированный и компенсационный характер, поэтому не подлежит налогообложению, а начисление страховых взносов также не происходит.
Сроки расчета и перечень выплат при разных основаниях увольнения
В законодательстве описаны все возможные ситуации расторжения трудовых отношений с работником. Как предписывает Трудовой кодекс РФ, увольнение может быть (ст. 77 ТК РФ):
- по желанию самого работника – для этого он просто пишет заявление (ст. 80 ТК РФ);
- когда работодатель при наличии соответствующих оснований хочет расстаться с членом трудового коллектива в связи с сокращением, ликвидацией компании или из-за совершения проступка (ст. 81 ТК РФ);
- по соглашению между участниками трудовых отношений (ст. 78 ТК РФ);
- по независящим от волеизъявления сторон обстоятельствам – призыв на военную службу, изменение условий производства, делающее невозможным продолжение сотрудничества (ст. 83 ТК РФ);
- в связи с окончанием срока действия трудового договора (ст. 80 ТК РФ).
Кроме того, есть специфические условия увольнения. Например, обнаружение нарушений, допущенных при заключении трудового договора (ст. 84 ТК РФ).
Независимо от причины прекращения сотрудничества в последний день работы трудящийся должен получить все положенные ему выплаты. Их общий перечень может меняться в зависимости от конкретного основания увольнения. Но условно их допустимо разделить на:
1. Выплаты, положенные всем и независимо от условия увольнения. Как правило, это:
- зарплата за отработанное время;
- стимулирующие выплаты за проработанный период;
- компенсация дней неиспользованного отпуска.
2. Выплаты, зависящие от конкретных условий увольнения по ТК РФ:
- выходное пособие при увольнении (выплачивают либо в строго оговоренных законодательством случаях, либо по соглашению сторон, согласно локальным актам компании);
- иные дополнительные начисления (могут вводиться локальными нормативными актами компании).
Если для работника дата его ухода была нерабочим днем, то расчет он должен получить не позднее следующего дня после получения от него соответствующего требования (ст. 140 ТК РФ). В случае наличия конфликтов и несогласия одной из сторон в части причитающихся начислений, сотруднику нужно выплатить неоспариваемую сумму.
В каких случаях выплачиваются выходные пособия
В соответствии со ст.178 ТК РФ выходное пособие выплачивается в следующих случаях:
- при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации;
- при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата или численности работников организации.
В этих случаях выходное пособие выплачивается следующим образом:
| Сроки | Размер выплат |
| В день увольнения | Средний месячный заработок |
| Второй месяц (на период трудоустройства) | Средний месячный заработок |
| Третий месяц (по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен) | Средний месячный заработок |
В каких случаях выплачиваются выходные пособия
В соответствии со ст.178 ТК РФ выходное пособие выплачивается в следующих случаях:
- при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации;
- при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата или численности работников организации.
В этих случаях выходное пособие выплачивается следующим образом:
| Сроки | Размер выплат |
| В день увольнения | Средний месячный заработок |
| Второй месяц (на период трудоустройства) | Средний месячный заработок |
| Третий месяц (по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен) | Средний месячный заработок |
Досрочное увольнение при сокращении штата
Трудовые договоры с работниками расторгаются по инициативе работодателя в случае ликвидации организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) или сокращения численности (штата) работников компании (п. 2 ч. 1 чт. 81 ТК РФ). О предстоящем расставании работодатель должен известить работников заблаговременно — не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).
В перечисленных ситуациях увольняемым работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, на период трудоустройства, но не больше двух месяцев со дня увольнения, за ними сохраняется заработок в указанном размере (с зачетом выходного пособия). Основание — ст. 178 ТК РФ.
Но если работник не возражает, работодатель может расторгнуть трудовой договор до истечения двухмесячного срока. При этом работнику выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка. Он рассчитывается пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).
Порядок освобождения от налогообложения выплат при увольнении работников установлен в п. 3 ст. 217 НК РФ. Согласно этой норме Кодекса не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных с увольнением работников. Исключение из этого правила:
— компенсации за неиспользованный отпуск;
— суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
То есть если указанные выплаты при увольнении вписываются в установленный лимит, то с таких сумм НДФЛ не удерживается. А следует ли применять вышеназванное ограничение в отношении дополнительных компенсаций, которые выплачивают до окончания двухмесячного срока предупреждения об увольнении?
Ранее специалисты финансового ведомства считали, что любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (такие как компенсации, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства), освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Такая позиция высказана в письмах Минфина России от 08.07.2013 № 03-04-05/26273, от 06.03.2013 № 03-04-06/6723.
Финансисты указывали, что к вышеназванным выплатам относятся, в частности, выходные пособия, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а также дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая на основании ст. 180 ТК РФ. Таким образом, рассматриваемые компенсации освобождаются от налогообложения в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Суммы превышения данного ограничения подлежат обложению НДФЛ.
Однако в письме от 31.07.2017 № 03-04-07/48592 Минфин России посмотрел на рассматриваемую проблему с другой стороны. Проанализировав положения ст. 178 и 180 ТК РФ, финансисты пришли к следующему выводу.
Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, которые освобождаются от налогообложения в части, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Следовательно, такие компенсации не подлежат обложению НДФЛ в полном объеме на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Аналогичный подход применен специалистами финансового ведомства и к вопросу обложения данных выплат страховыми взносами.
Глава 34 «Страховые взносы» НК РФ содержит точно такие же правила освобождения от обложения выплат при увольнении, как и глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, согласно абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды законодательно установленных компенсаций (в пределах утвержденных норм), связанных с увольнением работников. В этой норме, так же как и в п. 3 ст. 217 НК РФ, предусмотрено исключение. Оно касается суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.
Так как дополнительная компенсация не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, она не подлежит обложению страховыми взносами в размере, установленном ст. 180 ТК РФ.
Отметим, что аналогичной точки зрения придерживались и специалисты Минтруда России в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Удерживается Ли Ндфл С Выходного Пособия При Сокращении В 2022 Году
- ликвидация компании;
- сокращение штата;
- призыв гражданина на военную службу;
- восстановление в должности по решению суда или трудовой инспекции;
- отказ от перевода в другой населенный пункт;
- отказ от перевода на другую работу по медицинским показателям;
- признание работника не пригодным к работе по состоянию здоровья (при наличии медицинского заключения);
- отказ от дальнейшей работы из-за смены условий труда;
- сокращение руководителя не по его вине, если за принятие решения ответственны учредители;
- расторжение трудового соглашения с руководителем и главбухом ввиду смены собственника;
- допущенные работодателем нарушения порядка заключения трудового соглашения, в результате которых становится невозможным переход на другую вакансию по решению суда, медицинским показателям, для лиц, не имеющих требуемых документов об образовании, граждан, лишенных определенных прав (изгнанных из Российской Федерации, уволенных с госслужбы и т. д.), в т.ч. лишенных права осуществлять определенные виды деятельности.
- компенсация применима только к рабочим дням, выходные и праздники не учитываются;
- не учитываются социальные перечисления (материальная помощь, отпускные, больничные и т. д.);
- месяц включается в расчетный период, даже если человек увольняется в последний день месяца (в других случаях учитывается отрезок до месяца сокращения);
- на размер пособия не влияет система оплаты труда.
Облагается ли выходное пособие НДФЛ
Выходное пособие в случае увольнения выплачивается лишь в некоторых случаях. Перед тем как ответить на вопрос, облагается ли выходное пособие НДФЛ, попробуем разобраться, в каких случаях оно выплачивается увольняющемуся сотруднику. Все основания описаны в ТК, а именно в статье под номером 178. К данным основаниям относятся следующие:
- Имеет место сокращение штата сотрудников или предприятие подлежит полной ликвидации.
- Сотрудник призывается на военную службу или на альтернативную гражданскую службу.
- Отказ сотрудника переводиться в другое место, когда перевод основан на медицинском выводе или когда работодатель не может предоставить нового места труда.
- На место уволенного сотрудника приходит служащий, который ранее занимал данную должность.
- Отказ служащего продолжать службу в связи с тем, что некоторые условия трудового контракта были изменены.
- Признание работника недееспособным к данной трудовой деятельности.
Данное пособие должно быть выплачено и в той ситуации, когда трудовой договор был разорван по причине нарушения правил не по вине служащего.
Теперь разберемся, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ. Этот налог должны выплачивать все лица, которые занимаются какой-либо трудовой активностью на территории РФ. Процесс выплат обычно выполняется нанимателем, так как он обычно признается налоговым агентом. Лица, которые ведут частную практику, должны самостоятельным образом составлять налоговую декларацию и оплачивать налог.
Удерживается ли ндфл с выходного пособия при сокращении в 2022 году
2), при условии что в счете-фактуре заполнена графа 1а (рис. 1). Рис. 1 Рис. 2 2. Отчетность по кредиту для Сбербанка можно отправлять в один клик. Состав отчетов включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и другие необходимые отчеты для Сбербанка.
Если при устройстве на фирму вы заключали контракт, и в нем был указан пункт о размере денежной суммы при увольнении с инициативы работодателя, тогда допускается выплата компенсации работающему в увеличенном объеме, но не больше, чем в размере, приумноженном в 6 раз. Если государственный служащий в части занятости населения не трудоустроит человека на новое место работы из-за отсутствия вакансий или по каким-то другим причинам, он уполномочен принимать решение о продлении выплаты пособий за счет прошлого работодателя с сохранением среднего заработка минимум на один месяц.
Ндфл с выходного пособия при сокращении в году
В соответствии со статьёй 217 НК РФ, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы: Доходы физических лиц Комментарий Выплаты при увольнении За исключением: · Компенсация за неиспользованный отпуск · Сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях Таким образом, в случае, если при увольнении работнику выплачивается выходное пособие в размере, превышающем трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер (для работников районов Крайнего Севера или приравненных к ним территорий) – часть выплат, превышающая указанный размер, является базой для исчисления, удержания и уплаты НДФЛ.
С приказом должны ознакомиться все без исключения сотрудники, которым грозит увольнение. Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации Облагается ли НДФЛ выходное пособие?
Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ
Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:
- юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству;
- граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон;
- имеющие частную практику нотариусы;
- ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации;
- находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.
Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.
Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020
Увольнение по соглашению сторон — компенсация 2020 года, начисляемая работодателями на этом основании, является активно обсуждаемой темой.
Причиной этому служат многочисленные судебные разбирательства и письма Минфина.
В предлагаемом материале мы рассмотрим некоторые нюансы увольнения работника при обоюдном согласии сторон, принципы выплаты компенсации и проанализируем налоговые аспекты таких выплат.
- Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения
- Компенсация при увольнении по соглашению сторон
- Налоги и страховые взносы в связи с выплатой компенсации при увольнении
- Итоги
Страховые Взносы На Выходное Пособие При Сокращении В 2020 Году
* В случае ликвидации организации, сокращения численности или штата сотрудник вправе рассчитывать на получение среднего месячного заработка на период своего трудоустройства, но только в пределах двух месяцев. Работник может получать оплату и за третий месяц поисков работы, но только по отдельному решению местной службы занятости в случае, только если он обратился в этот орган в течение двух недель после увольнения.
- сумма выходного пособия в случае ликвидации организации в виде месячной заработной платы на период трудоустройства превышают в целом три зарплаты за месяц;
- выплаты выходного пособия по тем же основаниям, но для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера (или местностях, которые к ним приравнены законодательно), превышают шестикратный размер месячного дохода.
Как правильно оформить выплаты при сокращении штата
Выходное пособие при сокращении должно быть выплачено каждому сокращенному сотруднику в последний рабочий день вместе с основными расчетными: зарплатой за отработанное время и компенсацией за неиспользованный отпуск. Компенсировать зарплату за период трудоустройства работодатель заранее не должен, такая компенсация будет заплачена только спустя два месяца со дня сокращения нетрудоустроенным на тот момент лицам.
Иногда работодатель должен заплатить сотрудникам компенсацию за досрочное сокращение. Это происходит в том случае, если работники договорились с руководством и согласились не дожидаться окончания положенного срока предупреждения об увольнении. Организация в этом случае выплачивает денежную компенсацию пропорционально оставшемуся времени до даты увольнения. Ее сумма также рассчитывается, исходя из среднего заработка каждого сотрудника. Рассмотрим особенности расчета детальнее.