Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С ЕНВД на упрощёнку: разбираем плюсы и минусы УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место. Уплата налогов ИП в 2023 году без работников на некоторых режимах имеет свои особенности — государство позволяет уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ПСН могут снизить налог до нуля.
Сначала считаем налоговую базу для расчета НДФЛ: доходы 1 200 000 – (240 000 расходы по бизнесу + 36 990 взносы) = 923 010 * 13% = 119 991 рублей подоходного налога.
Далее, на всю сумму доходов от услуг надо начислить НДС по ставке 18%: 1 200 000 * 18% = 216 000 рублей. Эту сумму можно в какой-то степени уменьшить, если зачесть входящий НДС с покупки комплектующих, при условии, что вы приобретаете их у плательщиков НДС. Но вряд ли она будет существенной.
Итого, на ОСНО в бюджет надо отдать НДФЛ в сумме 119 991 + НДС 216 000 + взносы 36 990 = 372 981 рубль.
То есть, мы видим феноменальный разброс налоговой нагрузки для одного и того же предпринимателя – от 27 990 на ЕНВД до 372 981 на ОСНО. Разница составляет 13,3 раза (!).
Чтобы не попасть в ловушку ОСНО по незнанию (а это основной режим, который применяется по умолчанию), надо вовремя подать заявление о переходе на льготный режим: ПСН, ЕНВД или УСН.
Учёт остаточной стоимости основных средств и НМА в составе расходов
При УСН «доходы минус расходы» необходимо вести учёт остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов в составе расходов – тем самым вы можете уменьшить размер уплачиваемого налога (письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@, п.3, п.3, ст.146.16 НК РФ, пп.4, п.2, ст. 346.17 НК РФ, п.2.1, ст. 346.25 НК РФ).
Остаточная стоимость ОС и НМА = цена приобретения ОС и НМА — сумма начисленной амортизации за период применения ЕНВД (по данным бухгалтерского учёта)
Каким образом производить учёт расходов по остаточной стоимости ранее приобретенных объектов? Остаточная стоимость включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, равными долями за отчётные периоды (пп. 3, п. 3, ст. 346.16). Когда можно учесть расходы, зависит от срока полезного использования ОС и НМА:
|
ОС и НМА срок полезного использования до 3 лет |
В течение первого календарного года применения УСН |
|
ОС и НМА срок полезного использования от 3 до 15 лет |
В течение первого календарного года применения УСН 50% стоимости; Второго календарного года применения УСН 30% стоимости; Третьего календарного года применения УСН 20% стоимости. |
|
ОС и НМА срок полезного использования более 15 лет |
В течение первых 10 лет применения УСН |
Преимущества специальных режимов
Налоговое законодательство РФ предусматривает ряд послаблений при ведении деятельности. В частности, уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя можно путем применения спецрежимов – УСН или ЕНВД. Обе этих системы освобождают бизнесмена от обязанности по уплате НДС, НДФЛ с предпринимательской выручки, имущественного налога с объектов, используемых в коммерческой деятельности (п. 3 стат. 346.11, п. 4 стат. 346.26 НК).
Вместе с тем, ИП на специальном режиме должен начислять и уплачивать в бюджет налог с упрощенной или вмененной деятельности. Обе системы являются добровольными и используются в уведомительном порядке. Ограничения в применении перечислены в стат. 346.12, 346.26. Ведение налогового учета на ЕНВД (УСН) осуществляется в упрощенном порядке и сводится к предоставлению декларации по итогам налоговых периодов. При расчете сумм налога к уплате разрешается производить налоговые вычеты на перечисленные страховые взносы по наемным работникам, кроме УСН на «Доходы минус расходы».
Плюсы и минусы УСН для ИП
При использовании УСН предприниматель вправе платить налог не с предполагаемого фиксированного дохода, а с фактически заработанных средств. Выбор варианта расчетов объектов налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, с учетом особенностей бизнеса – «доходы» или «доходы минус расходы». Во внимание при этом, прежде всего, следует принимать величину выручки и затрат ИП за период.
Сдача декларации выполняется не ежеквартально как при вмененке, а ежегодно. За отчетные периоды никакие формы в ИФНС не сдаются, упрощенец лишь перечисляет в бюджет авансы по налогу. Согласно законодательным требованиям применять УСН могут все ИП с учетом нормативных ограничений. Но список видов деятельности при этом никак не влияет на право использования упрощенки. Если же предприниматель работает по разным направлениям, часть из которых попадает под ЕНВД, придется совмещать два режима и обеспечить ведение раздельного учета.
Для точного понимания выгод и недостатков нужно детально взвесить все плюсы и минусы и внимательно просчитать размер налоговой нагрузки. При сравнении используется три варианта – ЕНВД, УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Сделайте расчеты за квартал, а лучше год. При этом не забудьте учесть, на каких ОКВЭД вы собираетесь работать, а также, сколько наемного персонала придется нанять.
Что лучше: ЕНВД или УСН?
Эти 2 налоговых режима, по факту, избавляют предпринимателя или компанию от необходимости выплачивать одни и те же налоги. Поэтому нужно разобраться с тем, что выгоднее: УСН или ЕНВД, что выбрать? Давайте оценим их сильные и слабые стороны.
| Особенности применения | ЕНВД | УСН |
| Возможность прогнозировать налоговую нагрузку | Есть | Отсутствует |
| Учёт | Облегчённый | Достаточно использовать КУДиР |
| Возможность уменьшать налоговые выплаты | Отсутствует | Есть, если выбрать ставку 6% с доходов минус расходы |
| Минусы для клиентов | Отсутствует | Может отпугнуть партнёров или покупателей, которым нужно учитывать входящий НДС |
| Переход на налоговый режим | Раз в месяц | Раз в год |
Что такое ЕНВД: краткое описание
Расшифровка аббревиатуры ЕНВД заставляет задуматься, что представляет собой вменённый доход. Разобравшись в этом понятии, можно оценить все сильные и слабые стороны уплаты этого налога. Вменённый доход не выражается в реальной выручке от деятельности, это базовый доход, то есть его определили заранее по усреднённым показателям, вычисленным в налоговом законодательстве. При этом федеральная власть в лице Минэкономразвития и региональные власти на местах могут влиять на размер ЕНВД через установление коэффициентов и снижение ставок.
Первым делом, нужно знать, что не каждый коммерсант может применять вменёнку. Несколько основных критериев перехода на ЕНВД:
- Пригоден как для ИП, так и для ООО, но среднее число рабочих предприятия не должно быть более сотни (годовой показатель среднесписочной численности).
- Дать возможность субъектам малого бизнеса применять вменёнку должны местные органы власти, соответствующий нормативный акт должен располагаться на региональном сегменте сайта ФНС.
- Вид работ бизнесмена должен присутствовать в разрешённом перечне деятельности ЕНВД:
- оказание услуг (бытовых физическим лицам, ветеринарных, платных стоянок авто, грузоперевозки и работа с пассажирами и т. д.);
- ремонт, починка авто, услуги мойщиков (кроме автозаправок, гарантийного ремонта и обслуживания);
- распространение рекламы передвижным способом на транспортных средствах или на стационарных объектах (билборды, щиты, табло, перетяжки, плакаты);
- торговля розничными товарами вразнос или в торговых залах площадью менее полутора сотни кв. м. (не для акцизных товаров, товаров своего изготовления);
- ресторанный бизнес, кафе, столовые с аналогичным ограничением по площади зала;
- для арендодателей жилых объектов (общей площадью не более полутысячи кв. м.), торговых точек, помещений под общепит.
ОСНО: много документов и платежей
Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.
Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.
Обязательные налоги:
- На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
- На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
- Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.
Сравнение двух систем
Для выбора оптимального вида налогообложения ИП нужно определить основной перечень видов деятельности, проанализировать финансовые показатели и рассчитать коэффициенты, которые помогут рассчитать размер налога. Существуют также определенные ограничения, установленные органами муниципальной и региональной власти.
В таблице приведены сравнительные характеристики, которые помогут сделать выбор в пользу ЕНВД или УСН.
| Критерий | ЕНВД | УСН |
|---|---|---|
| Налоговый период | Декларация подается через 20 дней, после завершения отчетного периода, а уплата происходит в течение 25 дней. Налоговым периодом считается квартал. | Год, декларация сдается до 30 апреля. Авансовые налоговые платежи выполняются после завершения квартала, в течение 25 дней. |
| Когда вступает в силу | Начать применять или отказаться от такой системы можно в любом месяце. | С начала календарного года можно отказаться или применять такую схему |
| Использование кассовой техники | Не обязательно нужна техника, достаточно сделать товарный чек или бланк отчетности, это зависит от вида деятельности. | Обязательное использование кассовых аппаратов. |
| Определение налога | База зависит от вида деятельности и коэффициентов, установленных региональными и муниципальными органами. Фиксированная ставка – 15%. | От величины доходов или разницы между полученными доходами и понесенными за отчетный период расходами. Если у предприятия доходы превышают расходы, тогда платится УСН «Доходы», иначе УСН «Доходы минус расходы». |
Однозначно сказать, что лучше, УСН или ЕНВД, нельзя. Для тех, кто уверен в стабильном уровне дохода при условии, что размер налога будет незначительным, по сравнению с прибылью, лучше выбрать ЕНВД. Если деятельность зависит от сезонности или носит стихийный характер, возможны убытки, и тогда подойдет УСН.
Можно ли совмещать упрощёнку и вменёнку
Закон разрешает предпринимателям совмещать разные системы налогообложения. Но не в рамках одного вида деятельности — только по разным. Ключевые условия одновременного применения упрощёнки с вменёнкой такие:
- не больше 100 сотрудников;
- остаточная стоимость основных средств, используемых в бизнесе, — до 150 млн рублей;
- под лимит максимального дохода для применения УСН попадают только поступления от видов деятельности, по которым она применяется;
- учёт операций по двум системам налогообложения ведётся раздельно.
Под объектом налогообложения при УСН понимают доходы или доходы минус расходы, которые получил частный предприниматель или компания. Когда используется ЕНВД, то под объектом налогообложения понимают вмененные доходы плательщика.
Если говорить о налоговой базе, то при УСН под ней понимают денежное выражение доходов (или доходы минус расходы), тогда как при ЕНВД – это денежная величина вмененного налога.
Налоговый период при УСН равен календарному году, при ЕНВД – кварталу.
Налоговая ставка при УСН отличается, во-первых, от региона расположения бизнес-единицы, а, во-вторых, – от выбранного подвида. Если это доходы, то ставка колеблется в диапазоне от 1 до 6%. Если речь идет о доходах за вычетом расходов, то ставка составляет от 5 до 15%. При режиме ЕНВД ставка едина и составляет 15% величины вмененного дохода.
Когда выгоднее применять УСН или ЕНВД?
Применять ЕНВД выгодно, когда бизнес приносит гораздо больший доход, чем установленный вмененный доход по данному виду деятельности. Тогда предприятие будет платить меньший налог, чем оно уплатило бы на УСН.
Если же бизнес приносит доход приблизительно равный или меньший, чем вмененный доход, то выгоднее применять УСН. Важно только разобраться, какой объект налогообложения лучше подойдет вашему предприятию. Мы уже писали, какой вид УСН стоит выбрать в зависимости от условий работы компании.
Но, конечно, выгоду применения УСН или ЕНВД нужно внимательно оценивать и просчитывать на основе реальных показателей деятельности предприятия, с учетом всех условий, в которых она ведется: наличие сотрудников, налоговая ставка в регионе и т. д. Если бизнес ведет несколько направлений деятельности, то по одним направлениям он может применять УСН, а по другим ЕНВД.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру
Что лучше — УСН или ЕНВД
Правильнее спросить: что выгоднее — ЕНВД или УСН? Выгода применения одного из рассматриваемых режимов, вмененки или упрощенки, для ООО или ИП может быть оценена только самим налогоплательщиком при сравнении конкретных показателей его деятельности для каждого из 2 режимов.
ЕНВД очевидно выгоден для видов деятельности, приносящих высокий доход, в котором доля уплачиваемого налога невелика.
Если доход неустойчив и возможно полное его отсутствие в ряде периодов, то выгоднее применять УСН «доходы».
Если расход имеется всегда, то есть смысл применять систему УСН «доходы минус расходы», позволяющую свести налог к минимуму. При этом интересным может оказаться вариант перехода на ОСНО, которая не обязывает платить налог на прибыль при наличии убытков.
О том, как поступить с НДС при смене УСН на ОСНО, читайте в материале «НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения».
УСН и ЕНВД – системы, характеризующиеся как рядом сходных черт, так и наличием существенных различий. Именно различия в конечном счете определяют преимущества и недостатки каждого из этих режимов. Однако выбор его все-таки зависит от самого налогоплательщика, учитывающего все особенности своей хоздеятельности и ее перспективы, а также имеющего возможность предметно на конкретных цифрах сравнить результат выбора того или иного варианта.
Процедура перехода на «вмененку» весьма схожа с переходом на УСН.
Дополнительные условия выдвигаются юридическим лицам, которые выбрали для своей работы ЕНВД:
- организация не должна быть крупной;
- персонал должен включать не более 100 человек;
- региональное законодательство должно предусматривать возможность применения «вмененки»;
- организация не может работать на основе договора товарищества или доверительного управления;
- каждый участник юрлица владеет долей в пределах 25%;
- организация не сдает в аренду автозаправки;
- сфера деятельности юрлица предполагает применение ЕНВД.
Плюсы:
- Если ваш фактический доход выше, чем вмененный — то вы будете экономить на налоге.
- Единый налог — освобождает от уплаты ряда налогов.
- Нет ограничения по доходам.
- Возможность снизить налог на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и сотрудников).
- Отказаться от применения ЕНВД можно в любом месяце (при условии совмещения налоговых режимов).
- Вы заранее знаете сумму налога, т.к. она не зависит от ваших доходов.
Минусы:
- Закрытый перечень видов деятельности.
- Сдача отчетности и уплата налога — ежеквартально.
- Более сложный расчет налога, по сравнению с УСН.
- Необходимо следить за изменением коэффициентов.
- Есть ограничения на количество сотрудников и площадь торгового зала.
- Налог необходимо платить, даже если отсутствует деятельность.
- Применять ЕНВД можно не во всех регионах.
- ЕНВД могут отменить. На данный момент срок действия продлен до 01.01.2021 года.
- Расчет и уплата налога по видам деятельности подпадающим под систему ЕНВД производится отдельно по каждому. Т.е. если вы занимаетесь грузоперевозками и открыли магазин розничной торговли, то расчет налога нужно будет производить отдельно по грузоперевозкам, где физическим показателем (ФП) — являются автомобили и отдельно по магазину, где ФП являются м2 помещения.
В чем особенность «вмененки»?
В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.
Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности. Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.
Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.
Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.
Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов: К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.
К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.
Условия совмещения УСН и ЕНВД
УСН и ЕНВД – это два специальных режима, предназначенных для малого бизнеса. Обычно применяют один из них – тот, что больше подходит под конкретный бизнес и по которому налоговые затраты меньше.
Однако? при наличии нескольких видов деятельности возникает вопрос, можно ли совмещать эти два режима.
В статье (пункт 4) Налогового кодекса РФ отражены все условия такого совмещенного налогообложения:
- Вы осуществляете два и более видов деятельности;
- У вас в совокупности по всем видам этой деятельности менее 100 работников;
- Ваша годовая выручка менее 150 млн. руб. (при доходе более этой суммы теряется право на применение УСН);
- Стоимость имеющихся на балансе основных средств менее 150 млн. руб.;
- Если вы ООО, то в вашем капитале не должно быть доли других организаций более чем 25%;
- Ваша организация также не должна иметь никаких филиалов.
Рассмотрим это на примерах.