Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет 07 в бухгалтерском учете — оборудование к установке». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Возможно поступление в момент покупки, в виде безвозмездного подарка или посредством внесения вклада в капитал компании. Все затраты, которые при этом несет компания фиксируются по дебету 07. Их сумма определяет фактическую себестоимость приобретенного оборудования, нуждающегося в монтаже.
Поступление оборудования к установке
В данную себестоимость включается:
- Цена составных частей оборудования, указанная в прилагаемой сопровождающей документации (договор, накладная, акт);
- Затраты на доставку ценностей на склад;
- Затраты на наладку, хранение;
- %-ты по кредитам, полученным для оплаты стоимости составных частей оборудования;
- Расходы подотчетного лица, приобретающего оборудования самостоятельно;
- Другие затраты.
Что учитывается на счете 07
Рассмотрим, что учитывается на счете 07 в бухгалтерском учете.
Счет 07 применяется для учета технического и производственного оборудования. Есть важное условие: это оборудование необходимо собрать и отладить, чтобы оно начало функционировать в рабочем режиме. То есть провести необходимые монтажные работы:
- После определения места эксплуатации оборудования собрать из составных частей по спецификациям и схемам производителя.
- Установить с креплением к несущим конструкциям и без.
- Подвести системы коммуникации, необходимые для работы: водоснабжение, воздухопроводы, электрическую проводку и т. д.
- Проверить работоспособность оборудования, провести пробные пуски в тестовом режиме и замеры показателей, сравнение с заводскими характеристиками и пр.
- Покрыть краской, провести изоляционные работы и пр.
Практический пример с применением счета 07
Компания «Строитель» приобрела оборудование, которое необходимо собрать и установить. Его стоимость — 3 000 000 руб., включая НДС 457 000 руб.
Работы по монтажу будет проводить АО «Монтажник» на основании заключенного договора подряда. Стоимость наладочных работ — 420 000 руб., включая НДС 64 000 руб.
Бухгалтер компании «Строитель» сделает следующие проводки в журнале операций:
|
Дебет |
Кредит |
Хозяйственная операция |
Сумма, руб. |
Документ |
|
07 |
60 |
Приобретено оборудование, для которого необходима сборка/наладка |
2 543 000 |
Накладная |
|
19 |
60 |
НДС, предъявленный поставщиком оборудования |
457 000 |
Счет-фактура |
|
68 |
19 |
Принят к вычету НДС |
457 000 |
Запись книги покупок |
|
08 |
07 |
Оборудование передано для сборки/наладки |
2 543 000 |
Акт приема-передачи ОС-15 |
|
08 |
60 |
Включение работ по сборке в стоимость (монтаж минус НДС) |
356 000 |
Бух. справка |
|
19 |
60 |
Принят к учету НДС, предъявленный монтажниками |
64 000 |
Счет-фактура |
|
68 |
19 |
Принят к вычету НДС |
64 000 |
Запись книги покупок |
|
60 |
51 |
Оплата за оборудование и сборку/наладку |
3 420 000 |
Платежное поручение |
|
01 |
08 |
Оборудование поставлено на учет как основное средство (ОС) (2 543 000 + 356 000) |
2 899 000 |
Бух. справка |
Основные особенности учета
ОС, которые не могут использоваться без предэксплуатационной установки, сборки, наладки, бухгалтеру производственной компании необходимо приходовать на синтетическом счете отдельно от других внеоборотных активов. Для обособленного учета создается спецсчет. На нем оборудование к установке учитывается до момента ввода в эксплуатацию. После оформления всей документации по установке, пуско-наладке специальной проводкой актив переводится в состав основных средств.
В обособленном учете отражается суммарный объем понесенных затрат на приобретение оборудования, монтаж, программирование, пуско-наладку. В этот объем включаются:
-
стоимость техники и компонентов;
-
цена доставки актива на объект производства;
-
расходы на подготовку к установке (строительные и другие работы), установку, наладку;
-
затраты на хранение актива до его запуска.
Счет 07 «Оборудование к установке»: пример из практики
ООО «Кейс» приобрело оборудование стоимостью 1 416 000 р., в том числе НДС 216 000 р. Перед началом эксплуатации купленный актив требует доставки и монтажа:
- транспортная компания доставила оборудование за 38 940 р., в том числе НДС 5 940 р.;
- сторонняя организация выполнила монтажные работы за 145 140 р., в том числе НДС 22 140 р.
В бухгалтерском учете счет 07 участвует в проводках:
- Д07 – К60 в сумме 1 200 000 р. в момент отражения стоимости приобретенного оборудования.
- Д19 – К60 в сумме входящего НДС 216 000 р.
- Д07 – К60 в размере стоимости услуг компании-перевозчика 33 000 р.
- Д19 – К60 в сумме входящего НДС 5 940 р.
- Д08.03 – К07 – составляется при передаче объекта в монтаж, проводимый сторонней организацией, сумма составляет 1 233 000 р. (1 200 000+33 000).
- Д68 – К19 на 221 940 р. (216 000+5 940) при принятии НДС к вычету.
- Д08.03 – К60 на 123 000 р. при отражении в учете услуг по монтажу.
- Д19 – К60 на 22 140 р., учитывается входящий НДС от монтажной организации.
- Д01 – К08.03 в сумме 1 356 000 р. (1 233 000+123 000) в момент ввода оборудования в эксплуатацию.
- Д68 – К19 на сумму 22 140 принимается к вычету НДС.
Что понимается под оборудованием, нуждающимся в установке
Что понимается под техникой, нуждающейся в установке, в бухучете? Это комплекс амортизируемых объектов, которые до момента ввода в использование подготавливаются. Рассматриваемые активы отличаются следующими характеристиками:
К рассматриваемому перечню оборудования относятся производственные объекты, лабораторная техника.
Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами вспомогательного производства?
Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Затраты на монтаж оборудования составляют 50 000 руб.
Оборудование предназначено для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев.
Посмотреть ответ
Что конкретно относится к оборудованию, которое нуждается в монтаже? Нужный перечень содержится в Инструкции по плану счетов, утвержденному Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года. В частности, это следующая техника:
Вопрос: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами подрядчика?
Оборудование, требующее монтажа (станок), приобретено по договору купли-продажи по цене 960 000 руб. (в том числе НДС 160 000 руб.). Договорная стоимость работ по монтажу приобретенного оборудования, предназначенного для использования в производстве в течение срока, превышающего 12 месяцев, составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Монтаж выполнен сторонней организацией (не поставщиком оборудования).
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Посмотреть ответ
Счет и типовые проводки
Обозначение принадлежности актива к основным средствам, которые не могут быть введены в эксплуатацию сразу после приобретения и требуют дополнительных монтажных и настроечных работ, осуществляется путем отнесения их стоимости на 07 счет. Этот счет является активным, его предназначение – обособленный учет технических средств, которые на дату приобретения не готовы к вводу в действие.
Получение оборудования фиксируется дебетовым оборотом по 07 счету, передача в сборку, монтаж или настройку – по кредиту счета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дебетовое сальдо по 07 счету должно быть отражено в Балансе.
При помощи синтетического 07 счета повышается эффективность контроля сохранности устанавливаемого оборудования. Фирма, которой поручена сборка технических средств, приходует его составные части на забалансовом 005 счете дебетовым оборотом. При обратной передаче оборудования заказчику работ стоимость готового к эксплуатации основного средства снимается с 005 счета кредитовой записью.
Заказчик предэксплуатационного комплекса работ использует в своем учете такие типовые корреспонденции:
После оприходования и постановки технических средств на баланс решается вопрос о том, кто будет заниматься сборкой, монтажом и отладкой. Процедура передачи объекта в монтаж отражается через проводку Д08 – К07. Все сопутствующие работам расходы будут причисляться к стоимости актива при помощи дебетовых оборотов по 08 счету в корреспонденции с 60 или 10 счетом. При подтверждении готовности объекта к вводу его в производственную деятельность составляется акт, осуществляется перевод техники по учетным данным в группу эксплуатируемых основных средств. Бухгалтер должен составить запись между Д01 и К08.
Если оборудование к установке вместо монтажных работ было продано третьим лицам, то в учете делаются записи выбытия такой техники и появления прочего дохода:
В ситуации, когда выбытие актива обусловлено не продажей, а его порчей, владелец оборудования инициирует служебное расследование. Итогом следственных мероприятий будет вывод о наличии или отсутствии преднамеренности в действиях причастных лиц. Комиссионный состав выявляет виновных лиц (если они имеются) и выясняет обстоятельства произошедшего. При порче объекта его стоимостная оценка списывается записью Д94 – К07.
Безвозмездное дарение оборудования сторонним организациям показывается в учете корреспонденцией Д91 – К07. Если актив предполагается использовать на территории филиала организации или обособленного подразделения, его передают на баланс этой структуры Д79 – К07.
Типовые записи по счету 07
В момент поступления обозначенной категории товаров на склад бухгалтерская служба, руководствуясь данными в сопроводительных документах, отражает затраты организации посредством следующих типовых записей по 07 счету:
- Дт 07 — Кт 60 – стоимость прибора без НДС;
- Дт 19 — Кт 60 — сумма налога на добавленную стоимость. В случае, когда предприятие не является плательщиком данного налога, то он включается в стоимость покупки;
- Дт 07 — Кт 23 – затраты организации на доставку установки;
- Дт 07 — Кт 76 – если затраты на доставку были понесены сторонней организацией;
- Дт 07 — Кт 66 (67) – издержки по процентам по кредитам, если оборудование приобретено в кредит на срок до 1 года (более 1 года).
Поступление оборудования к установке
Возможно поступление в момент покупки, в виде безвозмездного подарка или посредством внесения вклада в капитал компании. Все затраты, которые при этом несет компания фиксируются по дебету 07. Их сумма определяет фактическую себестоимость приобретенного оборудования, нуждающегося в монтаже.
В данную себестоимость включается:
- Цена составных частей оборудования, указанная в прилагаемой сопровождающей документации (договор, накладная, акт);
- Затраты на доставку ценностей на склад;
- Затраты на наладку, хранение;
- %-ты по кредитам, полученным для оплаты стоимости составных частей оборудования;
- Расходы подотчетного лица, приобретающего оборудования самостоятельно;
- Другие затраты.
Перейдём к характеристике записей счёта 07 «Оборудование к установке». Перечислим основные проводки при выборе способа приобретения техники (дебет/кредит):
- 07/20 — инвентарь изготовлен самой организацией;
- 07/75 — техника является вкладом учредителей в уставной капитал;
- 07/60 (76) — оборудование приобретено у сторонних организаций или физических лиц;
- 07/79 — технические приспособления поступили от филиала организации;
- 07/86 — целевое финансирование покупки оборудования.
К другим важным проводкам относятся:
- 19/60 — отражение НДС при покупке оборудования;
- 08/07 — закрытие счёта, передача техники в монтаж;
- 08/76 (10, 23, 70) — монтаж силами организации;
- 03/08 — оборудование готово и введено в эксплуатацию на основании акта ОС-1, то есть учитывается в качестве основного средства. Проведённая таким образом техника является частью актива организации.
Списание оборудования со счёта 07 производится в случае продажи, дарения, неустранимой поломки и пр. При этом осуществляются следующие проводки:
- 79 (80)/07 — передача оборудования филиалу организации;
- 91.02/07 — продажа (дарение);
- 94/07 — списание в связи с неисправностью.
Перейдём к характеристике записей счёта 07 «Оборудование к установке». Перечислим основные проводки при выборе способа приобретения техники (дебет/кредит):
- 07/20 — инвентарь изготовлен самой организацией;
- 07/75 — техника является вкладом учредителей в уставной капитал;
- 07/60 (76) — оборудование приобретено у сторонних организаций или физических лиц;
- 07/79 — технические приспособления поступили от филиала организации;
- 07/86 — целевое финансирование покупки оборудования.
К другим важным проводкам относятся:
- 19/60 — отражение НДС при покупке оборудования;
- 08/07 — закрытие счёта, передача техники в монтаж;
- 08/76 (10, 23, 70) — монтаж силами организации;
- 03/08 — оборудование готово и введено в эксплуатацию на основании акта ОС-1, то есть учитывается в качестве основного средства. Проведённая таким образом техника является частью актива организации.
Списание оборудования со счёта 07 производится в случае продажи, дарения, неустранимой поломки и пр. При этом осуществляются следующие проводки:
- 79 (80)/07 — передача оборудования филиалу организации;
- 91.02/07 — продажа (дарение);
- 94/07 — списание в связи с неисправностью.
Бухгалтерский учет: 07 счет
07 «Оборудование к установке». На нем собираются все данные о расходах на единицу технического оснащения: покупке, транспортировке, комиссии посредникам, договорах с подрядчиками – то есть, расходах, формирующих первоначальную стоимость актива без стоимости сборки и монтажа. Затем суммы кредитуются на счет 08, где его стоимость окончательно формируют затраты на монтаж, а с 08 – в Дт 01.
Функции сч. 07 схожи с функциями счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», однако существуют принципиальные отличия:
- на сч. 07 не учитывается техническое оснащение, не требующее пуско-наладочных и монтажных работ (автомобили, хозинвентарь, компьютеры и оргтехника и так далее): для этих целей применяют счет 08;
- сч. 07 используется строительными фирмами для учета расходов во вновь возводимых или реконструируемых зданиях.
Счет 07 является активным, то есть по дебету отражают рост стоимости ОС и затрат на монтаж и установку, по кредиту – уменьшение (введение в эксплуатацию или списание по другой причине).
Стоимость приобретаемого актива и затраты на его монтаж и установку записывают в Дт 07 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 01) и сумму НДС (в Дт 19).
Нормативными документами не установлены рекомендуемые субсчета, однако все сведения должны фиксироваться в разрезе каждого инвентарного объекта.
При передаче в монтаж зафиксированная по дебету 07 сумма всех затрат списывается с кредита одной суммой в дебет 08. Такая проводка выполняется на основании акта приема-передачи, для оформления которого можно использовать унифицированный бланк ОС-15.
Сборка может быть проведена посредством найма подрядчика или силами своих сотрудников.
Если сборка проводится силами подрядной сторонней организации, то подрядчик полученные запчасти оборудования учитывает на забалансовом счете 005. В момент сдачи готового объекта заказчику его стоимость списывается с кредита счета 005.
Далее проводится сборка всех составляющих оборудования, при необходимости нужные части крепятся к несущим конструкциям строительного объекта. Все сопутствующие затраты фиксируются по дебету 08.
В зависимости от типа затрат дебет 08 взаимодействует с кредитом счетов:
- 60 или 76 – при оплате услуг сторонних компаний;
- 23 – при учете трат вспомогательного производства, понесенных в связи со сборкой и скреплением составных частей оборудования;
Учет указанных затрат выполняется на основании соответствующей документации. Если монтажом занимается сторонняя компания – то это акт о выполненных работах, если собственный персонал – то бухгалтерская справка.
Если подрядчик предъявляет счет-фактуру, то НДС направляется к вычету на 19 счет при условии отнесения компании застройщика к плательщиком добавленного налога.
Собранный и установленный в нужное место объект приходуется в виде ОС на 01 счет.
Проводки по приемке готового оборудования к учету сведены в таблицу:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Произведена передача оборудования для сборки и крепления | 08 | 07 |
| Учтены затраты различного характера, вызванные сборкой оборудования | 08 | 60,23,76 |
| Готовое оборудование приходуется в виде объекта ОС для последующей эксплуатации по назначению | 01 | 08 |
Типовые записи по счету 07
В момент поступления обозначенной категории товаров на склад бухгалтерская служба, руководствуясь данными в сопроводительных документах, отражает затраты организации посредством следующих типовых записей по 07 счету:
- Дт 07 — Кт 60 – стоимость прибора без НДС;
- Дт 19 — Кт 60 — сумма налога на добавленную стоимость. В случае, когда предприятие не является плательщиком данного налога, то он включается в стоимость покупки;
- Дт 07 — Кт 23 – затраты организации на доставку установки;
- Дт 07 — Кт 76 – если затраты на доставку были понесены сторонней организацией;
- Дт 07 — Кт 66 (67) – издержки по процентам по кредитам, если оборудование приобретено в кредит на срок до 1 года (более 1 года).
Счет 07 «Оборудование к установке»: пример из практики
ООО «Кейс» приобрело оборудование стоимостью 1 416 000 р., в том числе НДС 216 000 р. Перед началом эксплуатации купленный актив требует доставки и монтажа:
- транспортная компания доставила оборудование за 38 940 р., в том числе НДС 5 940 р.;
- сторонняя организация выполнила монтажные работы за 145 140 р., в том числе НДС 22 140 р.
В бухгалтерском учете счет 07 участвует в проводках:
- Д07 – К60 в сумме 1 200 000 р. в момент отражения стоимости приобретенного оборудования.
- Д19 – К60 в сумме входящего НДС 216 000 р.
- Д07 – К60 в размере стоимости услуг компании-перевозчика 33 000 р.
- Д19 – К60 в сумме входящего НДС 5 940 р.
- Д08.03 – К07 – составляется при передаче объекта в монтаж, проводимый сторонней организацией, сумма составляет 1 233 000 р. (1 200 000+33 000).
- Д68 – К19 на 221 940 р. (216 000+5 940) при принятии НДС к вычету.
- Д08.03 – К60 на 123 000 р. при отражении в учете услуг по монтажу.
- Д19 – К60 на 22 140 р., учитывается входящий НДС от монтажной организации.
- Д01 – К08.03 в сумме 1 356 000 р. (1 233 000+123 000) в момент ввода оборудования в эксплуатацию.
- Д68 – К19 на сумму 22 140 принимается к вычету НДС.