Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД: что делать дальше». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Куда подавать заявление
По нормам налогового законодательства, заявление о снятие с учета ЕНВД ООО подает в ФНС того муниципалитета, на территории которого велась данная деятельность.
Если фирма выполняла работы на территории нескольких регионов, и в каждом из них она стояла на учете как вмененщик, то и заполнять и отправлять документы необходимо в каждый из них.
Однако существует исключение для фирм, какие занимались один из данных типов деятельности:
- Производила пассажирские перевозки;
- Выполняла грузовые перевозки;
- Помещала рекламный материал на транспорте различного типа;
- Занималась развозной или разносной торговлей,
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
- С 2021 года прекращает свое существование режим ЕНВД. Снятие с учета вмененщика будет осуществлено автоматически без подачи налогоплательщиком заявления и без направления уведомления о снятии со стороны ИФНС. Но за последний налоговый период по ЕНВД придется отчитаться о начисленном налоге и уплатить в бюджет его сумму. Сделать это надо в 2021 году в обычные для этих событий сроки и в те же налоговые инспекции, где стоял на учете вмененщик.
- Работавшим на ЕНВД налогоплательщикам для продолжения работы нужно сделать выбор из других режимов. Для юрлиц возможен переход на УСН и ОСНО. ИП кроме этих режимов могут выбрать ПСН и самозанятость. О переходе на УСН и ПСН придется известить ИФНС, сделав это в декабре 2020 года. Отсутствие извещения приведет к необходимости работы на ОСНО. Не нужно информировать налоговую инспекцию, если совмещались ЕНВД и УСН, и дальнейшая работа будет продолжена на УСН. Но если упрощенщик с отменой ЕНВД утрачивает право на применение УСН, то подать в ИФНС информацию об этом надо.
- Доходы, полученные в период применения ЕНВД, не нужно учитывать при определении права на применение УСН. Доходы от реализации следует привязывать к периоду их фактического получения. Если отгрузка осуществлена при ЕНВД, то оплата за нее, полученная при другом режиме, не увеличивает доход от этого режима. Отгрузка, осуществленная по завершении применения вмененки, формирует доход от иного режима. При этом авансы, полученные при ЕНВД, в УСН-доходах не учитываются.
- Стоимость приобретенных при ЕНВД, но не использованных товарно-материальных ценностей, а также остаточную стоимость ОС и НМА можно учесть в расходах, производимых при ином режиме по правилам, установленным для этого режима. При этом затраты, связанные с реализацией товара, в УСН-расходах можно учесть лишь в периоде осуществления их оплаты.
- У налогоплательщиков, переходящих с ЕНВД на ОСНО, возникает необходимость начисления НДС по реализации, производимой после 2020 года. В договорах такое изменение в цене лучше предусмотреть заблаговременно. Не начисляется НДС на оплату, полученную по завершении применения вмененки, если отгрузка осуществлена при ЕНВД. На аванс, полученный при ЕНВД, налог тоже начислять не требуется, но отгрузка в счет него оформляется с НДС, при этом сумма налога выделяется расчетным путем.
- Перешедшие на ОСНО вмененщики вправе взять в вычеты НДС по товарно-материальным ценностям, приобретенным при ЕНВД, но не использованным в период применения этого режима. К остаточной стоимости ОС это правило не относится. Исключением становится ситуация, когда ОС приобретено при ЕНВД, а в эксплуатацию вводится при ОСНО. Для применения вычета обязательно соблюдение правил, установленных НК РФ (в частности, необходимо наличие счетов-фактур).
- Для ситуации, когда налогоплательщик совмещал ЕНВД и ОСНО, а с 2021 года намерен перейти на УСН, необходимо восстановить к уплате НДС по нереализованным к моменту перехода товарам, который при их приобретении был предъявлен к вычету. Восстановление делается в последнем для НДС налоговом периоде перед началом применения УСН.
Как подготовить онлайн-кассу к работе с новым налоговым режимом
Внесение изменений в ККТ после смены налогового режима — обязательная операция. По закону система налогообложения является неотъемлемым реквизитом кассового чека, поэтому несоответствие данных будет приравниваться к административному нарушению и повлечет за собой выплату штрафа в размере до 3 тыс. рублей для ИП и до 10 тыс. рублей для организаций. По каждому некорректно сформированному чеку нужно произвести возврат, после чего выдать новый фискальный документ с данными измененного налогового режима.
При смене режима налогоплательщику необходимо сформировать и отправить в ФНС отчет, в котором будут указаны измененные сведения. Саму кассу перерегистрировать в налоговой не нужно, так как используемая СНО при изначальной регистрации ККТ не указывается.
Настроить онлайн-кассу можно как самостоятельно в личном кабинете, так и удаленно, воспользовавшись услугами квалифицированных специалистов Мультикас.
На какой режим налогообложения перейти
Что выбрать вместо ЕНВД? Налогоплательщики могут перейти на режимы:
| Система налогообложения | Юрлица | ИП |
|---|---|---|
| ОСНО | V | V |
| УСН | V | V |
| ЕСХН | V | V |
| ПСН | X | V |
| НПД | X | V |
Открытие объектов торговли
Открытие торговой точки в муниципальном районе (городском округе), где уже имеются аптеки компании. В соответствии с положениями гл. 26.3 НК РФ ЕНВД применяется в отношении вида предпринимательской деятельности, то есть если на территории одного муниципального района компания имеет торговую точку и уплачивает по ней ЕНВД , то при открытии еще одной торговой точки, удовлетворяющей условиям этого спецрежима, организация обязана продолжить применять ЕНВД. В данном случае нужно руководствоваться п. 9 ст. 346.29 НК РФ. Другими словами, открытие торговой точки приводит к увеличению величины физического показателя, что учитывается при исчислении единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
На основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ — розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Таким образом, аптека, стоящая на учете в качестве плательщика ЕНВД в связи с осуществлением розничной торговли с 15.01.2013 и открывшая новый аптечный пункт с 26.11.2013, должна исчислить ЕНВД с учетом изменившейся величины физического показателя с 01.11.2013. Аналогичная позиция изложена, в частности, в Письмах Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46223, от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486 и ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-4-3/13971@.
К сведению. Если компания, осуществляющая розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, начала осуществлять в этом же муниципальном районе новый вид деятельности, она вправе выбрать для него другой налоговый режим (общий, УСНО, ПСН).
Открытие торговой точки в муниципальном районе (городском округе), где отсутствуют аптеки компании. В таком случае организации в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима необходимо встать на учет в налоговом органе, которому подведомственна данная территория (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Для этого в инспекцию подается заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-1 — для организаций, форма ЕНВД-2 — для предпринимателей ), в котором сообщается вид предпринимательской деятельности, адрес места ее осуществления и другие сведения. В течение пяти дней со дня получения этого заявления налоговый орган ставит налогоплательщика на учет и выдает соответствующее уведомление. Таким образом, датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД является дата начала применения спецрежима, указанная в заявлении о постановке на учет.
Обе формы утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.
Как сказано в упомянутом выше Письме Минфина России N 03-11-06/3/18486, если организация — плательщик ЕНВД стоит на учете по розничной торговле в одном муниципальном образовании и открывает новые обособленные подразделения (аптеки) в другом муниципальном образовании, то сумма единого налога по новым аптекам рассчитывается согласно абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведена не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.
Если сравнить порядок налогообложения в двух рассмотренных случаях, то очевидно, что налогоплательщики, открывающие в муниципальном районе свою первую аптеку, поставлены в более выгодное положение по сравнению с теми, кто открывает вторую и последующие торговые точки на одной территории. Ведь первые уплачивают единый налог исходя из фактического количества дней в месяце, когда они осуществляли розничную торговлю, а не с начала месяца, в котором открытая аптека начала функционировать. Поэтому выгоднее открывать очередную торговую точку в данном муниципальном районе или городском округе с начала месяца, чтобы не переплачивать налог за то время, когда деятельность еще не велась.
Если утрачено право заниматься ЕНВД — всё подайте заявление в налоговую о снятии с учета
Юридическое лицо ведет розничную торговлю в магазине с общей площадью торгового зала 120 квадратных метров и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В середине квартала площадь торгового зала станет больше 150 квадратных метров. В этом случае компания обязана подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по месту учета организации в течение пяти дней с момента прекращения «вмененной» деятельности. Причем в расчет нужно брать рабочие, а не календарные дни (пункт 6 статья 6.1 НК РФ).
Таким образом, в течение пяти дней со дня, когда налогоплательщику стало известно об увеличении его торговой площади, ему следует представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Поскольку в данном случае заявление о снятии с учета будет подано в середине месяца, то налоговую базу за этот месяц нужно будет рассчитывать за фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Какие налоги платит ИП на ЕНВД без работников
Налоговую нагрузку на предпринимателей можно разделить на четыре категории:
- Фиксированные страховые перечисления «за себя».
- Налоги и страховые отчисления за наемных работников. Эти платежи не входят в тему данного обзора.
- Налог на полученный доход — в зависимости от предпочитаемой схемы налогообложения. В данной теме рассматривается спецрежим ЕНВД — в этом случае налог перечисляется не с фактически полученной прибыли, а с предварительно установленной суммы, которую индивидуальный предприниматель может получить от выбранного вида деятельности. Величина этой суммы устанавливается законом на федеральном уровне и может корректироваться на региональном. Если по факту доходы превышают вмененную прибыль, налоги не увеличиваются. Но если прибыль не дотянет до установленного порога, налоговая база также не уменьшается. Эта система похожа на патентную схему, но при покупке патента льготы не предусматриваются, а на «вмененке» возможно уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников и с наемными работниками. Эта схема применяется к ограниченному кругу деятельности (грузоперевозки, рекламная деятельность, розничная торговля и т. п.). В 2021 году планируется полная отмена этого спецрежима.
- Дополнительные платежи. Сюда входят налоги за работу с товарами, облагающимися акцизами, платежи за недропользование и добычу полезных ископаемых, использование водных объектов биоресурсов.
Плательщики ЕНВД освобождены от выплаты НДС, НДФЛ и имущественных платежей.
Выбор системы налогообложения
Если ничего не делать, то с 1 января 2021 года вы «автоматом» окажетесь на общей системе налогообложения (если ранее не подавали уведомление о переходе на УСН).
На ОСНО каждый месяц розничный магазин ИП будет обязан платить 20% НДС, 13% НДФЛ, сдавать по 4 декларации НДС, декларацию3-НДФЛ, а также вести КУДиР. Придется купить в кассу новый фискальный накопитель на 15 месяцев вместо 36-месячного.
Лучше всего для перехода с ЕНВД в 2021 году выбрать УСН, патент или самозанятость.
Таблица условий перехода на новые системы и их особенности.
|
Система налогообложения |
Условия применения |
Не подходит |
Оплата |
|
ООО и ИП |
|||
|
УСН |
|
Производители подакцизных спирта и табачных изделий. |
|
|
ИП |
|||
|
Патент |
|
Продавцы маркированных лекарств, шуб, обуви, подакцизных товаров. |
6% от потенциального дохода (у каждого региона свой) |
|
Самозанятость |
|
Перепродавцам и продавцам маркированных и подакцизных товаров. |
|
Что будет, если вовремя не перейти с ЕНВД на УСН?
Организация или ИП, которые продадут «запрещенный товар» cчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа п. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
Применять общий режим
- ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
- Организации — платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
Что делать и какой режим налогообложения выбрать вместо ЕНВД? Мы не бухгалтера, поэтому заимствуем таблицу у коллег из 1С — делимся. на фото — «Как ИП выбрать режим?»
| В каком размере платить налог | Какие еще платить налоги и взносы | Какую отчетность сдавать | Ведение бухучета, сдача отчетности | |
| ИП на ЕНВД | ЕНВД — 15 %* х (БД х К1 х К2) х ФП |
|
|
|
| ИП на ОСН | НДФЛ — 13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов |
|
|
|
| ИП на УСН «доходы» | Единый налог — 6 %* от всех доходов |
|
|
|
| ИП на УСН «доходы минус расходы» | Единый налог — 15 %* от доходов, уменьшенных на величину расходов |
Порядок заполнения заявления о снятии с учета ЕНВД
Порядок заполнения заявления о снятии с учета плательщика ЕНВД, описан в Приказе ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Ничего сложного и отличного от порядка заполнений документов такой категории это заявление не представляет. Остановимся только на одном моменте. Это определение кода основания снятия с учета ЕНВД.
При заполнении заявления вам будет предложено выбрать один из четырех кодов:
- «1» – если прекращена предпринимательская деятельность;
- «2» – если осуществляется переход на иной режим налогообложения;
- «3» – если нарушены требования для применения ЕНВД, установленные пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ;
- «4» – если основанием не является ни один из вышеперечисленных пунктов.
Первые 3 кода не вызывают вопросов. Выясним, при каких обстоятельствах использовать цифру 4 в данном заявлении.
Код 4 необходимо ставить в одном из следующих случаев:
- при прекращении одного или нескольких видов деятельности из тех, которые осуществляются им на ЕНВД;
- при смене адреса, по которому вид деятельности осуществляется.
Порядок действий предпринимателя и юрлица
ИП или организация должны сняться с учёта ЕНВД за 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования.
- Если сниматься с учёта планирует организация, то нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-3. .
- Индивидуальные предприниматели заполняют другое заявление — по форме ЕНВД-4. .
Заявление заполняют почти так же, как налоговую декларацию. Указывают:
- Причину, по которой организация или ИП решили сняться с учёта ЕНВД.
- Основные данные заявителя.
- Код вида предпринимательской деятельности.
В этой же форме налогоплательщик может указать, как изменились виды деятельности и места работы, если это произошло.
Налоговая инспекция исполняет заявление в тот же срок: в течение 5 рабочих дней, и отправляет заявителю уведомление о снятии с учёта.
О снятии с налогового учета ЕНВД в качестве плательщика
В настоящее время уплата ЕНВД по отдельным видам экономической деятельности является добровольной и для перехода на уплату ЕНВД требуется уведомлять налоговый орган по месту деятельности заявлением по специально утвержденной форме.
- Но вот отказ от дальнейшего применения выбранного режима налогообложения как ЕНВД возможен только в следующих случаях:
- при переходе на другую систему налогообложения;
- при утрате права на применение ЕНВД;
- при прекращении одного из существующих видов деятельности по ЕНВД;
- при прекращении деятельности налогоплательщика.
Только один вариант из вышеперечисленных необходимо отметить в бланке заявления о снятии с учета ЕНВД при его подаче в налоговый орган.
Практика показывает, что при выборе основания для снятия с учета ЕНВД часто возникают ошибки, приводящие к недоразумениям с налоговым органом.
Поэтому нам нужно знать при каких условиях выбирается то или иное основание для снятия с учета ЕНВД.
Начнем с того, что автоматическое снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД в случае прекращения соответствующей деятельности не предусмотрено, а это значит, что если мы решили закрыть ЕНВД и не уведомили об этом налоговый орган, то в случае неполучения налоговых деклараций налог нам будет не только по прежнему начисляться, но нас еще оштрафуют за несдачу отчетности.
- Итак, прекращение деятельности по ЕНВД может выражаться:
- в полном отказе от вмененки в пользу другого налогового режима;
- отказе от вмененки лишь по определенному виду деятельности.
В первом случае в качестве основания для прекращения деятельности на ЕНВД мы указываем в соответствующем заявлении обозначения «1 — при прекращении деятельности налогоплательщика» или «2 — при переходе на другую систему налогообложения «, а во втором случае — «3 — при утрате права на применение ЕНВД» или «4 — при прекращении одного из существующих видов деятельности по ЕНВД».