Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Баланс, нулевой баланс, нулевые отчеты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальные предприниматели и организации обязаны отчитываться перед контролирующими органами не только по результатам ведения предпринимательской деятельности. Отсутствие деятельности тоже должно быть отражено, и для этого ИП и предприятия сдают нулевую отчётность. Расскажем, что включает в себя нулевая отчётность, как происходит процесс сдачи нулёвки у ИП и ООО и какие санкции предусмотрены за несдачу или задержку.
Нулевая отчётность для ИП и предприятий: основы, нюансы, особенности
У многих предпринимателей возникает вопрос — если нет деятельности, какую отчётность сдавать?
В случае когда в течение налогового периода не совершается никаких операций по движению денежных средств на расчётном счёте предпринимателя и на кассе фирмы, сдаётся нулевая налоговая отчётность. Налоги при этом платить не нужно, но отчитаться всё равно придётся:
- сформировать бухгалтерскую отчётность с нулевыми показателями;
- подать налоговую декларацию с прочерками;
- отчитаться за работников.
Как выглядит образец нулевого бухгалтерского баланса
В нулевом бухгалтерском балансе прежде всего необходимо отразить общие сведения — те, что заполняются и при составлении обычного баланса. А именно:
- Сведения о документе:
- отчетный период;
- дата составления.
- Сведения о хозяйствующем субъекте:
- наименование;
- ИНН;
- код по ОКПО;
- наименование вида деятельности и ОКВЭД 2;
- отметка о том, подлежит ли компания обязательному аудиту;
- сведения об аудиторской фирме, ИП (наименование, ИНН, ОГРН (ОГРНИП));
- организационно-правовая форма (с указанием кода по ОКОПФ);
- форма собственности (с указанием кода по ОКФС);
- единица измерения показателей в балансе в тысячах рублей — 384 (единица изменения «млн. руб» и код «385» исключены).
- адрес.
Следует отметить некорректность самого термина «нулевой баланс», тем не менее широко используемого, в обиходе, бухгалтерами. Но они то знают о чем говорят, в отличии от некоторых предприятий, пытающихся собственными силами «нарисовать» бухгалтерскую отчетность за период в котором не было деятельности.
Все несколько сложнее и нулевой баланс не есть бумага, в которой достаточно поставить в каждой подходящей графе нули.
Поскольку в бухгалтерском балансе отражены все активы и пассивы организации, то даже в так называемом нулевом балансе не может не быть каких-либо цифр, как минимум в нем будет отражен объявленный уставный капитал организации и возможно задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.
Бухгалтера под термином «нулевой баланс» обычно понимают баланс, в котором отражены те же цифры что и были в предыдущем бухгалтерском балансе. То есть нулевой баланс, это обыкновенный бухгалтерский баланс, составляемый при отсутствии оборотов в отчетном периоде.
Составить нулевой баланс как и прочую нулевую бухгалтерскую отчетность , имея бухгалтерское образование, естественно проще чем бухгалтерский баланс и отчетность за период в котором деятельность была. Однако надо понимать какие цифры и где должны присутствовать и в нулевом балансе.
Порой люди ищут пример нулевого баланса, пытаясь составить нулевой баланс и нулевую бухгалтерскую отчетность самостоятельно исходя из обще логического понимания терминологии нулевой отчетности как отчетов, в которых нет ничего кроме нулей или прочерков. Однако после приведенных комментариев становится ясно, что невозможно дать типовой пример нулевого баланса, поскольку нулевая бухгалтерская отчетность содержит не нули, а как минимум зависит от цифр указанных в бухгалтерской отчетности за предыдущие отчетные периоды, и это естественным образом влечет за собой отсутствие возможности составить универсальный пример нулевого баланса.
Иная картина по нулевой отчетности по налогам и сборам.
Структура этой отчетности такова, что в большинстве налоговых декларации и деклараций по сборам действительно можно ограничиться прочерками или проставлением нулей. Но опять же, далеко не во всех формах.
Например — по налогу на прибыль или по любым другим налогам, отчетность по которым составляется нарастающим итогом, даже в нулевом отчете обязательно нужно указывать цифры сложившиеся за предыдущие отчетные периоды данного налогового периода.
Разобравшись, что следует понимать под нулевыми балансами и нулевой отчетностью, прокомментируем их представление в государственные органы, в случае отсутствия деятельности в отчетном периоде:
- Для предприятий применяющих обычную систему налогообложения это нулевые балансы и нулевые декларации по налогам и сборам;
- Для организаций применяющих иные системы налогообложения (например упрощенную систему налогообложения) обязанность ведения бухгалтерского учета отсутствует и cоставления даже нулевых балансов не требуется, однако существует обязанность составления нулевой отчетности по налогам и сборам.
- Для предпринимателей понятия нулевого баланса – не существует, поскольку составление бухгалтерского баланса, в том числе и нулевого баланса, представляет собой предусмотренную законом обязанность лишь для организаций. Соответственно индивидуальные предприниматели сдают, в условиях отсутствия предпринимательской деятельности, лишь нулевую отчетность по налогам и сборам. Бухгалтерская отчетность и естественно так называемые «нулевые балансы» предпринимателями не сдаются;
Как применяется нулевая отчетность
Предприятия всех форм собственности, равно как и индивидуальные предприниматели, обязаны предоставлять в налоговые органы заполненные формы налоговой отчетности. Перечень форм для сдачи у каждого налогового агента различен, и зависит от:
• формы собственности;
• выбранного режима налогообложения;
• наличия активов;
• статуса, как плательщика НДС и прочее.
Согласно представленным формам, налоговым агентом самостоятельно определяется объект налогообложения, насчитываются налоговые обязательства, которые затем перечисляются в бюджет.
Если налоговый агент не вел в течение отчетного периода хозяйственную деятельность, и не имел прибыль, он вправе сдавать в контролирующие органы нулевую отчетность. Так называется комплекс бухгалтерской и налоговой отчетности, в котором показаны нулевые показатели прибыли и обязательств перед бюджетом.
Используется нулевая отчетность предприятиями и ИП, которые в отчетном периоде бизнесом не занимались и прибыль не имели. Если факт бездействия подтвержден, то налоговый агент имеет право не начислять и не выплачивать финансовые обязательства из-за отсутствия объекта налогообложения.
Заполнение нулевого бухгалтерского баланса
Как в любой другой отчетной форме в нулевом бухгалтерском балансе отражают общие данные:
- отчетный период;
- дату составления;
- сведения о предприятии – наименование и местонахождение, ИНН, код по ОКПО, вид деятельности по ОКВЭД 2, форма собственности;
- сведения об аудиторе, если компания подлежит обязательному аудиту;
- единицы измерения в тыс. рублей — 384. Напомним, что нулевой бухгалтерский баланс за 2021 год оформляют в новой редакции бланка баланса, где «млн. руб.» и код «385» исключены.
Главную табличную часть баланса формируют графы:
- для пояснений (в этой ситуации они не потребуются);
- с наименованиями показателей и соответствующими кодами;
- для сведений за отчетный и два предшествующих ему года.
Нулевой баланс не значит пустой
Несмотря на то, что баланс при отсутствии деятельности именуется «нулевым», заполнить отдельные показатели в нем все же придется.
В первую очередь речь идет об информации, идентифицирующей лицо, сдающее отчетность. Так, нужно будет указать наименование организации и ее местонахождение, ИНН, вид деятельности по ОКВЭД-2 , единицу измерения, отчетную дату и иные реквизиты.
И в самой форме балансе вовсе без показателей не обойтись.
Ведь ООО не может быть зарегистрировано без указания в Уставе сведений о величине его уставного капитала (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ , ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ ). Поэтому, как минимум, одна хозяйственная операция в бухгалтерском учете организации на момент составления бухгалтерской отчетности будет (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 80 «Уставный капитал» — утвержден уставный капитал
Уставный капитал ООО может быть оплачен в течение 4 месяцев с момента государственной регистрации (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Поэтому если ООО зарегистрировано 1 сентября или позднее и никаких иных операций, кроме утверждения величины уставного капитала, у организации не было, в бухгалтерском балансе на 31 декабря будут заполнены только такие строки:
- 1230 «Дебиторская задолженность»;
- 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)».
Величина показателя будет зависеть от размера утвержденного уставного капитала. Напомним, что он не может быть меньше 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).
Если уставный капитал ООО будет оплачен к отчетной дате, вместо показателя строки 1230 «Дебиторская задолженность» могут быть заполнены иные строки учета активов. К примеру, это могут быть:
- 1150 «Основные средства»;
- 1210 «Запасы»;
- 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Отказали в детском пособии из-за имущества или дохода. Что делать?
Самое главное правило при назначении ряда пособий – доход ниже прожиточного минимума на каждого члена семьи. Вот как это считается:
с момента подачи заявления на #пособие отсчитываете назад 4 месяца и за предыдущие 12 считаете доход.
Пример: если вы решили подать заявление 23 августа 2021 года, то предыдущие полные 4 месяца – июль, июнь, май и апрель. Значит нужно считать доходы за 12 месяцев, заканчивающиеся 31 марта: с 1 апреля 2020 года и по 31 марта 2021 года.
Посчитали общую сумму доходов и разделили на всех членов семьи. Если получилась сумма ниже ПМ в вашем регионе, то можно претендовать на пособия.
Но это не все!
Наше государство помогает только тем людям, кто действительно нуждается. Поэтому ввели правило нулевого дохода, чтобы исключить ленивых и хитропопых людей, которые просто живут на пособия и не парятся.
Поэтому, в те 12 месяцев, за которые считается доход, у вас должны быть объективные причины отсутствия заработка:
— декретный и отпуск по уходу за ребенком;
— уход за инвалидом или пожилым человеком от 80 лет;
— очное обучение в вузе (до 23 лет);
— официальная #безработица до 6 месяцев;
— военная служба или лишение свободны и 3 месяца после этих условия;
— единственный родитель несовершеннолетних детей;
— один их членов многодетной семьи.
Заполнение нулевой налоговой отчетности
Представление нулевых налоговых деклараций означает, что в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком не осуществлялась деятельность, в связи с чем, налоговые обязательства перед бюджетом отсутствуют. При формировании нулевой налоговой отчетности следует учитывать применяемую систему налогообложения. На практике может сложиться ситуация, когда в одном из отчетных периодов деятельность велась. Например, отчетность по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом и в том случае, если деятельность прекратилась внутри налогового периода, показатели нулевыми не будут. По итогам налогового периода (года) в декларации будут отражены те же показатели, как и по итогам рабочего квартала.
Для вновь зарегистрированных предприятий, а также для тех налогоплательщиков, у которых в течение налогового периода деятельность не велась, в декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС РФ от 26.11.2014 г. №ММВ-7-3/) должны быть заполнены: титульный лист, раздел 1 (1.1, 1.2) и лист 02. При этом сумма налога на прибыль к уплате будет равна нулю.
Важно!
При отсутствии движения денег в кассе и на счетах в банке, налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н.
Аналогичная ситуация может возникнуть и при заполнении декларации по «упрощенному» налогу (утв. приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/). Кроме того, в нулевой декларации (при полном отсутствии деятельности в налоговом периоде) может быть показан убыток (полученный в прошлом году и перенесенный на следующие годы).
Если организация или ИП является плательщиком НДС, то необходимо представить нулевую декларацию по НДС (утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/) с заполнением титульного листа, раздела 1.
Баланс с уставным капиталом пример. Пустой бухгалтерский баланс. Нулевой баланс
После создания у каждой фирмы появляются обязанности по ведению учета, представлению бухгалтерской отчетности и уплате налогов.
Об этом должен позаботиться предприниматель, чтобы были соблюдены требования законодательства, так как за его нарушение предусмотрены значительные санкции.
Чаще всего для этого нанимается бухгалтер с опытом работы, который поможет квалифицированно рассчитать платеж в бюджет и подготовить в нужные сроки отчетность.
А что делать, если компания еще не начала работать? В таком случае все равно требуется сдавать отчетность, в том числе нулевой баланс, ведь за неподачу нулевой отчетности наступают штрафы , а также может быть применена блокировка счета, если в инспекцию не поступят нужные формы по истечении 10 рабочих дней от регламентированного срока.
Под нулевой бухгалтерской отчетностью за 2020 год понимается заполненная прочерками форма, которая подается в ИФНС, внебюджетные фонды, статистику при отсутствии финансовой деятельности у организации.
В настоящее время все чаще вместо отчетности с нулевыми показателями представляется в инспекцию единая упрощенная декларация. Для возможности ее использования должно соблюдаться сразу два условия: не должно быть налогооблагаемых операций и движений по счетам.
На сегодняшний момент подается следующая нулевая отчетность:
- Всеми компаниями и индивидуальными предпринимателями в срок до 20 января сведения о среднесписочной численности, при этом в форме ставится 0 человек. Если компания только создалась, то надо подавать сведения до 20 числа следующего месяца после регистрации.
- Если предприятие не освобождено, то должна подаваться декларация по НДС, даже когда в отчетном квартале не велась по НДС деятельность – не принимался к вычету и не совершались операции по продаже товаров, оказанию услуг. Декларация по НДС направляется только в электронном виде по специальным каналам связи не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- По налогу с доходов физлиц (НДФЛ) , предоставляется также ИП (не упрощенцами). Отчетность представляется до 30 апреля следующего года.
- По налогу на прибыль организаций , которая подается не позднее 28-го числа месяца, следующего кварталом.
- По единому сельскохозяйственному налогу (только на первом году деятельности, далее утрачивается право применять).
- Компаниями и предпринимателями на УСН.
- В ФСС по форме 4 – ФСС и ПФР по форме РСВ-1 ежеквартально.
- По ЕНВД обычно нет нулевой декларации , так как вмененка предполагает, что даже при отсутствии деятельности платить налог придется, хотя суды в последнее время трактуют этот момент иначе, чем ФНС .
Нулевой баланс не значит пустой
Несмотря на то, что баланс при отсутствии деятельности именуется «нулевым», заполнить отдельные показатели в нем все же придется.
В первую очередь речь идет об информации, идентифицирующей лицо, сдающее отчетность. Так, нужно будет указать наименование организации и ее местонахождение, ИНН, вид деятельности по ОКВЭД-2, единицу измерения, отчетную дату и иные реквизиты.
И в самой форме балансе вовсе без показателей не обойтись.
Ведь ООО не может быть зарегистрировано без указания в Уставе сведений о величине его уставного капитала (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Поэтому, как минимум, одна хозяйственная операция в бухгалтерском учете организации на момент составления бухгалтерской отчетности будет (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 80 «Уставный капитал» — утвержден уставный капитал
Уставный капитал ООО может быть оплачен в течение 4 месяцев с момента государственной регистрации (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Поэтому если ООО зарегистрировано 1 сентября или позднее и никаких иных операций, кроме утверждения величины уставного капитала, у организации не было, в бухгалтерском балансе на 31 декабря будут заполнены только такие строки:
- 1230 «Дебиторская задолженность»;
- 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)».
Величина показателя будет зависеть от размера утвержденного уставного капитала. Напомним, что он не может быть меньше 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Если уставный капитал ООО будет оплачен к отчетной дате, вместо показателя строки 1230 «Дебиторская задолженность» могут быть заполнены иные строки учета активов. К примеру, это могут быть:
- 1150 «Основные средства»;
- 1210 «Запасы»;
- 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Нулевая отчетность в ПФР
Пенсионная отчетность 2019 года представляет собой всего две формы. Это ежемесячный бланк СЗВ-М и ежегодный отчет СЗВ-СТАЖ. Сведения пенсионных отчетов раскрывают информацию о застрахованных лицах: трудящихся гражданах, а также о их страховом стаже.
Согласно правилам заполнения отчетных форм, в пенсионные формы следует включать информацию обо всех работниках компании, которые состоят с работодателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Иными словами, в отчеты включают тех работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договора.
Последние рекомендации чиновников скорректировали порядок заполнения форм. Теперь необходимо включать в отчет всех работающих граждан, независимо от того, заключен ли с ними договор или нет. Так, статья 16 ТК РФ гласит, что трудовые отношения возникают с момента допуска работника к исполнению обязанностей. То есть с фактического допуска к работе. Следовательно, наличие грамотно оформленного договора не имеет значения. Информацию о таком сотруднике следует включать в отчет.
Также изменилось мнение чиновников к сотрудникам, не получающим заработную плату. Например, работник оформил длительный неоплачиваемый отпуск. Сведения о нем все равно включаются в пенсионную отчетность. Ведь трудовые отношения не прерываются, и договор не расторгается на время отпуска.
ВАЖНО! Если деятельность фирмы временно приостановлена, а в штате не числится ни одного работника, то подайте «нулевки» по форме СЗВ-М. В отчете заполните сведения о страхователе, укажите отчетный период, а вот табличную часть оставьте пустой. Подавайте СЗВ-М ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Сдача нулевой отчетности
Сдача нулевой отчетности актуальна, когда предприятием не ведется деятельность на рынке. Отсутствие бухгалтерских операций по расчетному счету организации, нет движения по кадровому составу, не начисляется зарплата, не выплачиваются дивиденды, регистрация или приостановление функционирования – таких ситуаций в избытке. При этом требуется сдавать в уполномоченные органы декларации по налогам, отчеты и служебные письма, сигнализирующие о том, что работа не осуществляется в настоящее время.
Жизнедеятельность компании затихает, но это вовсе не означает, что ничего не нужно делать, как полагает ряд управленцев. Подобное отношение приводит к пристальному вниманию со стороны налоговой инспекции и ряда других структур. Не стоит усугублять ситуацию, делая вид, что Вас не касается. Порядок в документах (в особенности – бухгалтерских) является признаком успешности организации, ведь без этого нельзя говорить о нормальном функционировании.
ООО «Бухгалтерские технологии» предоставляет различные услуги, сдача нулевой отчетности также входит в число профильных операций. Став нашим заказчиком, легко справитесь с подобными задачами. В пользу такого вывода говорит отменная квалификация сотрудников, серьезный практических опыт и ряд других показателей, о которых с удовольствием расскажем при личном общении. Обратитесь за помощью сегодня, чтобы уже завтра забыть о том, что с бухгалтерией могут быть какие-либо трудности.
Экономисты высказались о том, что будет с экономикой и рублем в 2023 году
Многие эксперты сошлись во мнении, что делать общие прогнозы о судьбе российской экономики в 2023 году в нынешних условиях бессмысленно. Директор Центра исследования экономической политики экономического факультета МГУ Олег Буклемишев отметил, что в это время даже профессиональные макроэкономисты не понимают, что будет происходить.
«Всё очень сильно зависит от событийного ряда, предсказать который, используя какие-либо вероятности, невозможно. Всё зависит ведь не только от хозяйственного развития, но и от других вещей, которые недоступны оценке со стороны обычных менеджеров», — считает Олег Буклемишев.
С ним согласен и экономист Константин Селянин, который пояснил, что события, напрямую влияющие на экономику (наподобие СВО и частичной мобилизации), будут происходить, но непонятно, когда именно и какими они будут.
«Делать предположения из той ситуации, что имеется сейчас, понимая, что она никак не сохранится и никакого статус-кво не будет, — довольно бессмысленно. Что конкретно произойдет в 2023 году, мы тоже не знаем, и какие-то варианты разбирать тоже нет смысла,» — пояснил Селянин.
Впрочем, некоторые эксперты считают, что долгосрочные прогнозы (на полгода-год) более эффективны, чем помесячные. По словам экономиста Георгия Остапковича, Минфин и Центробанк спрогнозировали падение ВВП на 3–4% к концу прошлого года. В 2023 году ВВП тоже должен оказаться в минусе, но уже в меньшем.
«Темпы падения будут замедляться. Где-то в 2024 году мы можем войти в ноль и фактически выйти из рецессии. Проблема в том, что у нас не экономический кризис, а геополитический, который прогнозировать очень сложно. Когда проблемы геополитические, совершенно не ясно, каким будет санкционное давление, какими будут поставки, логистика. Я думаю, к 2024 году падение закончится, и до 2025 года мы будем отбивать минус, который получим в 2022–2023 годах. И только в конце 2025 — начале 2026 года мы выйдем на тот объем ВВП, который был в 2021 году. Фактически среднегодовой темп с 2022 по 2025 год будет нулевым», — считает экономист.
В свою очередь, финансовый аналитик и доцент РАНХиГС Николай Кульбака считает, что к цифрам начала 2022 года Россия вернется в лучшем случае в 2024 году.
«Проблема заключается в том, что, скорее всего, восстановления в полном объеме не будет — мы просто уйдем на низкий уровень и будем на нем сидеть. У нас не будет отталкивания от дна, у нас будет падение на некий низкий уровень 2023 года, мы потеряем где-то процентов 5 от ВВП, а дальше у нас будет рост примерно по проценту в год. Мы находимся в положении, когда осознанно отрезаем себя от западных рынков — режем по живому. Это приведет к дальнейшему падению уровня жизни, снижению реального уровня доходов и экономики в целом», — считает Кульбака.
Какие-то прогнозы возможно делать и по отдельным отраслям экономики — например, по поводу валютных курсов и ключевой ставки. В декабре Центробанк во второй раз подряд оставил ключевую ставку без изменений — на уровне 7,5%.
«Уже в феврале будем видеть, как прошли Новый год, как сказалось незапланированное увеличение тарифов по ЖКУ, поймем, что с потолком, насколько это повлияет на экспортную выручку. Если брать валютный курс, то сейчас сила рубля обусловлена медленным восстановлением импорта — процентов на 80 от прошлых значений. Какого-то ускорения не происходит. Может ожидаться резкое падение экспорта в условиях потолка санкций. Был совершенно обратный эффект, когда все покупали весной и летом российские нефть и газ, но с августа это начало меняться. Главный драматизм будет от потолка цен на нефть — надо понять, как эта санкция будет работать, а поймем мы это только в январе-феврале», — пояснил Константин Селянин.
Что же касается валютного курса, то в данной ситуации на него будет влиять соотношение экспорта и импорта. По словам Константина Селянина, сейчас предложения на валюту больше, чем спроса.
«Россия традиционно имела высокий профицит торгового баланса. Сейчас он увеличился вдвое, потому что по экспорту не упали — все лихорадочно скупали российское сырье в апреле — июне. Только потом уже стали сказываться санкции, а импорт упал уже в апреле. На валютный курс это влияет прежде всего», — пояснил экономист.
«Основной удар по российской экономике при циклическом кризисе идет именно через резкое падение экспортно-сырьевых доходов государства из-за снижения цен на нефть и газ. Также на это влияет объем экспортируемых из России товаров. Для компенсации выпадающих доходов нужно соответствующим образом ослабить курс рубля. Таким образом государство старается сбалансировать бюджет, но одновременно из-за высокой доли импортных товаров вызывает рост инфляции. Это сокращает покупательную способность граждан и уровень жизни в стране», — подтвердил Алексей Федоров.