Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Финансирование предупредительных мер: что это и как подать заявление». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Сроки получения решения о финансовом обеспечении от ФСС?
- в отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за 2014 год, составляет до 8 000,0 тыс. рублей включительно — в течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов(решение принимается территориальным органом ФСС);
- в отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за 2014 год, составляет более 8 000,0 тыс. рублей –решением принимается территориальным органом ФСС после согласования с ФСС: территориальный орган ФСС в течение 3 рабочих дней со дня получения документов направляет их на согласование в ФСС. ФСС согласовывает представленные документы в течение 15 рабочих дней со дня их поступления.
Решение оформляется приказом и в течение 3 рабочих дней направляется страхователю.
Вы можете проверять информацию о ходе рассмотрения заявления на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма на официальном сайте своего территориального органа ФСС.
Перечень расходов на предупредительные меры
Перечень мероприятий, расходы по которым подлежат возмещению за счет средств ФСС, приведен в п. 3 Правил № 467н. Учреждение по-прежнему может компенсировать затраты:
-
на проведение специальной оценки условий труда;
-
на реализацию мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;
-
на обучение в части охраны труда отдельных категорий работников;
-
на приобретение работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств;
-
на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
-
на проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников;
-
на обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием;
-
на приобретение страхователями, работники которых проходят обязательные предсменные и (или) предрейсовые медицинские осмотры, медицинских изделий для количественного определения алкоголя в выдыхаемом воздухе, а также для определения наличия психоактивных веществ в моче, зарегистрированных в установленном порядке;
-
на приобретение страхователями, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки, приборов контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографов);
-
на приобретение страхователями аптечек для оказания первой помощи;
-
на приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования, предназначенных для обеспечения безопасности работников и (или) контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов, в том числе на подземных работах;
-
на приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования, обеспечивающих обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте и (или) дистанционную видео- и аудиофиксацию инструктажей, обучение и иные формы подготовки работников по безопасному проведению работ, а также хранение результатов такой фиксации;
-
на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста (за исключением размещения в номерах высшей категории).
Учет расходов на профилактику травматизма
Страховые взносы, которые с разрешения ФСС России израсходованы на профилактику травматизма и профзаболеваний, представляют собой государственную помощь (ПБУ 13/2000). Их надо рассматривать как целевое финансирование. В зависимости от вида ресурсов, приобретенных за счет целевого финансирования (материалы, спецодежда, средства индивидуальной защиты, услуги сторонних организацией и др.), отражайте их на соответствующих счетах учета затрат.
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для использования в мероприятиях по профилактике травматизма, принимайте к вычету на общих основаниях (письмо Минфина России от 14 августа 2015 г. № 03-07-11/47007).
Рассчитывая налог на прибыль, расходы, понесенные за счет страховых взносов, не учитывайте. Увеличивать доходы на суммы израсходованных средств ФСС России тоже не нужно. Такой вывод следует из писем Минфина России от 15 февраля 2011 г. № 03-03-06/2/33 и от 24 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/615.
Пример отражения в бухучете расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма
ООО «Производственная фирма «Мастер»» финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма.
На 2015 год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 1 процента (соответствует 9-му классу профессионального риска).
В июне 2015 года организация начислила в пользу своих сотрудников зарплату на сумму 1 250 000 руб.
Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь в размере 12 500 руб. (1 250 000 руб. × 1%).
В июне 2015 года организация получила разрешение провести специальную оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер финансирования составил 7000 руб. В июле «Мастер» израсходовал всю разрешенную сумму на оплату услуг специализированной организации по проведению специальной оценки условий труда. Стоимость услуг по проведению специальной оценки условий труда бухгалтер зачел в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
20 октября 2015 года бухгалтер представил в ФСС России по месту учета организации форму 4-ФСС и отчет об использовании страховых взносов за III квартал с приложением подтверждающих документов.
В учете бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.
В июне 2015 года:
Дебет 20 Кредит 70
– 1 250 000 руб. – начислена зарплата за июнь 2015 года;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 12 500 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь 2015 года;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 86
– 7000 руб. – получено разрешение провести специальную оценку условий труда за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
В июле 2015 года:
Дебет 91-2 Кредит 51
– 7000 руб. – отражены расходы на проведение специальной оценки условий труда;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76
– 7000 руб. – уменьшена задолженность перед ФСС России по страховым взносам на сумму произведенных расходов;
Дебет 86 Кредит 98-2
– 7000 руб. – отражены в составе доходов будущих периодов средства, направленные на финансирование предупредительных мер;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 7000 руб. – признан прочий доход в сумме фактически осуществленных расходов, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.
Через сколько оплатит фсс
Чтобы узнать, принял ли ФСС заявление, зайдите на официальный сайт территориального органа ФСС. На сайте в течение одного рабочего дня с даты регистрации заявления появится информация о поступившем заявлении и о ходе его рассмотрения.
ФСС примет решение возмещать или не возмещать взносы предприятию в срок, который зависит от суммы взносов.
Срок принятия решения ФСС о возмещении взносов на травматизм
| Сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год | Кто принимает решение | Срок рассмотрения |
| До 10 млн руб. включительно | Территориальный орган ФСС | В течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов |
| Более 10 млн руб. | Территориальный орган ФСС после согласования с ФСС России | В течение 3 дней после получения документов территориальный орган направляет их на согласование в ФСС России. ФСС России согласовывает представленные документы в течение 15 дней с момента получения |
Для кого ничего не изменится
Объединение ПФР и ФСС вообще никак не коснулось предпринимателей на НПД. Для самозанятых ничего не меняется:
- 37% из уплаченного ими налога автоматически будет уходить в СФР в виде взноса на медицинское страхование;
- платить пенсионные взносы можно добровольно, они необязательные;
- платить социальные взносы могут только самозанятые с ИП, у остальных такой возможности нет;
- никаких новых отчётов для самозанятых не будет.
Это значит, что при заказе услуг у самозанятого заказчик вообще не несёт никаких расходов на страховые взносы.
Отражение финансирования в бухгалтерском и налоговом учете
Для целей налогового учета выделенные средства не являются ни доходами, ни расходами (на любой системе налогообложения). Дело в том, что как таковые средства ФСС вам не выдает, просто на определенную сумму уменьшает размер текущих взносов на “несчастное” страхование.
В бухгалтерском учете операции отражаются как целевое финансирование с использованием счета 86.
Для примера возьмем ситуацию, когда организация получает финансирование на приобретение СИЗ (масок и перчаток) для продавцов в продовольственном магазине, организация работает с НДС, СИЗ приобретаются после получения разрешения:
При расчете налога на прибыль данная сумма в составе доходов не учитывается. В результате в бухучете возникает постоянная разница и постоянный налоговый актив (пункты 4 и 7 ПБУ 18/02):
Дебет 68 Кредит 99
Стоимость СИЗ в бухучете включается в состав производственных расходов, а при расчете налога на прибыль не учитывается. В результате также возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 Кредит 68
В соответствии с пунктом 9 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» бюджетные средства на финансирование текущих расходов списываются со счета 86 в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены.
Если бы организация изначально приняла к вычету сумму НДС со стоимости СИЗ (так бывает, если средства защиты приобретались до того, как организация получила разрешение на финансирование от ФСС), то сумму НДС пришлось бы восстановить :
Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получено разрешение.
Перечень расходов на предупредительные меры
Перечень мероприятий, расходы по которым подлежат возмещению за счет средств ФСС, приведен в п. 3 Правил № 467н. Учреждение по-прежнему может компенсировать затраты:
на проведение специальной оценки условий труда;
на реализацию мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;
на обучение в части охраны труда отдельных категорий работников;
на приобретение работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств;
на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
на проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников;
на обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием;
на приобретение страхователями, работники которых проходят обязательные предсменные и (или) предрейсовые медицинские осмотры, медицинских изделий для количественного определения алкоголя в выдыхаемом воздухе, а также для определения наличия психоактивных веществ в моче, зарегистрированных в установленном порядке;
на приобретение страхователями, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки, приборов контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографов);
на приобретение страхователями аптечек для оказания первой помощи;
на приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования, предназначенных для обеспечения безопасности работников и (или) контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов, в том числе на подземных работах;
на приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования, обеспечивающих обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте и (или) дистанционную видео- и аудиофиксацию инструктажей, обучение и иные формы подготовки работников по безопасному проведению работ, а также хранение результатов такой фиксации;
на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста (за исключением размещения в номерах высшей категории).
Дополнено также, что к возмещению могут быть предъявлены расходы на приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, сервисов, систем, непосредственно предназначенных для мониторинга на рабочем месте состояния здоровья работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (пп. «о» п. 3 Правил № 467н).
Кроме того, в 2021 году финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы на борьбу с коронавирусом (COVID-19), в частности (п. 3.1 Правил № 467н):
на приобретение одноразовых масок, респираторов и (или) многоразовых тканых масок для защиты органов дыхания, а также щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов первого типа, одноразовых халатов;
на приобретение дезинфицирующих салфеток и (или) дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников и дозирующих устройств (оборудования) для обработки рук этими антисептиками;
на покупку устройств (оборудования), в том числе рециркуляторов воздуха, и (или) дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;
на приобретение устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работника и (или) термометров;
на проведение лабораторного обследования работников на COVID-19 (метод ПЦР и (или) анализ на антитела).
Отметим, что аналогичные нормы были закреплены в прежнем порядке и применялись в 2020 году.
Перечень взносов в ФСС, которые обязан платить ИП
При наличии у ИП оформленных в соответствии с трудовым законодательством работников, он обязан платить взносы, которые распределяются по следующим разновидностям страхования:
- Пенсионный, за счет которого формируется страховая часть пенсии сотрудника.
- Медицинский, для формирования бюджета лечебных учреждений и обеспечения бесплатной медицинской помощи.
- На период болезни или декретного отпуска (за счет этих средств сотрудникам ИП оплачиваются больничные и пособия по беременности и на период ухода за ребенком).
- От несчастных случаев и профзаболеваний, за счет которых выплачиваются пособия пострадавшим, покрываются расходы на их лечение и реабилитацию, а также финансируются меры по уменьшению травматизма на производстве и снижению профессиональных болезней.
Правовой статус ФСС определяется в соответствии с действующими федеральными законами. Такая организация относится к категории внебюджетных, поэтому при условии наступления страхового случая Фонд имеет право назначать и проводить соответствующие проверки с целью идентификации возможных нарушений.
При перечислении страховых взносов работники внебюджетной организации могут проверять пакет документов, которые имеют непосредственное отношение к выплатам страхового обеспечения. Ввиду того, что средства ФСС не являются частью региональной бюджетной системы, они не могут быть изъяты с банковского счета.
Отчетность Фонд социального страхования контролирует председатель управления организации. С определенной периодичностью председатель ФСС должен предоставлять отчет об исполнении бюджета.
ФСС является специализированным финансовым учреждением кредитного типа, которое создано при Правительстве РФ. Основная задача такой организации заключается в управлении средствами социального страхования.
Для того чтобы фонд социального страхования мог производить выплаты, у него должны быть источники дохода, к которым относятся:
-
обязательные страховые взносы работодателей – организаций, индивидуальных предпринимателей и граждан;
-
периодические поступления денежных средств из федерального бюджета, которые перечисляются фонду социального страхования;
-
доходы, которые поступают от уплаты других видов пошлин;
-
финансовая прибыль, получаемая организацией от инвестирования свободных денежных средств в ликвидные государственные ценные бумаги или в банковские вклады;
-
гражданские добровольные страховые взносы;
-
добровольные страховые взносы юридических лиц;
-
штрафы, пени, санкции, недоимки и другие денежные средства, которые поступают в бюджет Фонда социального страхования в результате возмещения вреда или ущерба;
-
прочие поступления.
Как определить перечисляемую сумму
Каждый работодатель обязан ежемесячно вносить обязательный платеж по медицинским и пенсионным взносам, а кроме того, по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для расчета полной суммы этого платежа складываются все облагаемые выплаты, начисленные с 1-го января и до конца календарного месяца, для которого рассчитываем платеж, и умножить на страховой тариф. Из полученного числа вычитаются взносы, уже оплаченные с начала текущего года по предыдущий календарный месяц. Полученная разность и будет актуальной суммой ежемесячного платежа.
Если в данном месяце работодатель оплачивал работникам пособия по больничным или по уходу за ребенком, то он вправе снизить взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Первые 3 дня больничного оплачивает работодатель, а следующие — ФСС. Ежемесячную выплату страховых взносов можно уменьшить на сумму пособий, выплату которых финансирует ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.
«Травматические» взносы тоже выплачиваются раз в месяц. Здесь также действуют повышенные и пониженные тарифы для отдельных категорий страхователей. Соответственно, и размер ежемесячного платежа возрастает или снижается в зависимости от установленного тарифа.
Взносы с доходов предпринимателей и других «индивидуалов»
Для тех, кто работает «на себя» установлены отдельные правила.
«Индивидуалы» в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов предпринимателя.
Платеж в пенсионный фонд для предпринимателей и прочих «частников» (за исключением глав крестьянских хозяйств) рассчитывается следующим образом. Если доходы в расчетном периоде не превысили 300 000 руб., то платеж равен минимальному размеру оплаты труда на начало года, за который платятся взносы, умноженному на тариф взносов в ПФР и умноженному на 12 месяцев. Если доходы превысили 300 000 руб., то платеж равен МРОТ на начало года, умноженному на тариф и умноженному на 12 месяцев плюс 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. При этом сумма не должна превышать максимальную величину МРОТ на начало года, последовательно умноженную на 8, на 12 и на тариф.
Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств размер платежа в ПФР не зависит от величины доходов. Платеж равен МРОТ, умноженному на тариф и умноженному на 12 месяцев. Данная величина умножается на количество всех членов хозяйства, включая его главу.
Значение платежа в ПФР, установленное на 2015 год, составляет: для ИП и прочих «индивидуалов» (за исключением глав крестьянских хозяйств), 18 610,80 руб. плюс 1% от доходов свыше 300 000 руб.. Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств значение платежа в ПФР равно 18 610,80 руб. вне зависимости от величины доходов.
Фиксированные платежи в медицинский фонд для всех, включая глав крестьянских хозяйств, рассчитываются по следующей формуле: минимальный размер оплаты труда на начало года, за который платятся взносы, умноженный на тариф взносов в ФОМС и умноженный на 12 месяцев.
Значение фиксированного платежа в ФФОМС, установленное на 2015 год, составляет 3650, 58 руб.
Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи в ФСС. В 2015 году их величина равна 2075,82 руб.
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» не платятся.
Если деятельность временно приостановлена из-за отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, за инвалидом или пожилым человеком, из-за военной службы по призыву или из-за пребывания за границей супругом военнослужащим или дипломатом, то фиксированные платежи за время приостановки не платятся.
Кто обязан уплачивать взносы в ФСС
Юридические лица и ИП обязаны уплачивать ежемесячные взносы в ФСС. Размер взносов: 2,9% от среднего годового оклада каждого сотрудника. Также работодатели обязаны отчислять взносы в Пенсионный Фонд и уплачивать НДФЛ.
Переводы от компаний и ИП зачисляются в бюджет фонда. Полученные средства используются на выплату пособий и предоставление льгот. За неуплату взносов предусмотрена административная или уголовная ответственность. На категорию взыскания влияет сумма и срок неуплаты.
У работников есть право самостоятельно уплачивать взносы. Если все сотрудники платят за себя сами, компания освобождается от социальных налогов. Работодатель не имеет право отказать сотруднику в праве на самостоятельную уплату взносов.
Если человек работает за «серую» зарплату и не перечисляет страховые взносы, они лишает себя большей части гарантированных пособий. Таким сотрудникам не оплачивают больничные листы и выплачивают декретные пособия по минимальной ставке.