Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за несдачу 2 НДФЛ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сроки, в которые обязаны укладываться налоговые агенты и самостоятельные налогоплательщики, указаны в ст. 226 Налогового Кодекса. Кроме того, что налоговые агенты обязаны правильно начислять и удерживать из зарплаты налоговые суммы, так необходимо еще и соблюдать сроки их уплаты в бюджет. В противном случае, предприятиям налогоплательщикам грозит штраф на сумму 20% от суммы которая должна быть уплачена государству.
Сроки предоставления 6-НДФЛ
Отправляйте заполненную форму 6-НДФЛ в установленные законодательством сроки, чтобы избежать штрафа (сроки указаны для 2023 года с учетом переносов с выходных):
| Период | Срок |
|---|---|
| За 2022 год | 27.02.2023 |
| 1 квартал | 25.04.2023 |
| Полугодие | 25.07.2023 |
| 9 месяцев | 25.10.2023 |
| За 2023 год | 26.02.2024 |
Ошибки в кодах вычетов
В разделе 4 справки «Данные о физическом лице — получателе дохода» «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты» отражаются сведения о предоставленных работнику стандартных, социальных, инвестиционных и имущественных налоговых вычетах.
В поле «Код вычета» указывается соответствующий код вычета, выбираемый из кодов видов вычетов налогоплательщика. В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены работнику.
Как уже было отмечено, неверное указание налоговым агентом кодов вычета расценивается как недостоверные сведения.
Перечень всех кодов на доходы и вычеты содержится в приказе ФНС РФ от 22.11.2016 г. №ММВ-7-11/633@.
Напомним, что с 1 января 2016 г. физические лица смогут реализовать свое право на получение социальных вычетов у работодателя. Такое право им предоставлено п.2 ст.219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6.04.15 г. № 85-ФЗ. Для социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, используется новых три кода:
324 — оплата за медицинские услуги, приобретенные лекарственные средства;
325 — оплата страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования;
326 — оплата расходов по дорогостоящему лечению в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, — в размере фактически произведенных расходов.
Штраф за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ
В случае, когда сотрудник получил заработную плату в виде оплаты натуральной продукцией или в виде материальных ценностей удержать налог будет невозможно. В данной ситуации необходимо известить налоговую инспекцию о том, что невозможен.
Если налог не будет выплачен вовремя, то налогоплательщику грозят ежедневные пени (ст.75 п. 7 НК) в сумме 1/300 ставки рефинансирования.
Организации и их руководители привлекаются кроме налоговой, еще и к административной и уголовной ответственности в случае если это нарушение обнаружили проверяющие органы во время контроля предприятия.
Какой срок давности привлечения к ответственности
Налоговики вправе привлекать предприятие к ответственности только в течение 3 лет после нарушения правила представления отчетности.
Момент, с какой даты считать срок давности по штрафам за несвоевременную сдачу отчетности, определяется двумя способами:
- со времени, следующего за окончанием периода, в котором совершено нарушение;
- с даты события.
В ст. 46 НК РФ говорится о том, в какой срок выставят штраф после сдачи декларации, если компания не произвела уплату добровольно.
Налоговики могут:
- не позже 2 месяцев после окончания периода для выполнения требования на уплату вынести решение о взыскании и выставить инкассо;
- при пропуске момента для бесспорного взыскания обратиться в суд с иском, на подачу которого отводится 6 месяцев.
Последняя инстанция – Конституционный суд.
Сложившаяся ситуация не могла устроить налоговых агентов, и они обращались в суд. Но суды принимали сторону налоговиков, указывая, например, что обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному исполнению обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет, налоговым агентом не приведено и судами не установлено, в связи с чем штраф за несвоевременный НДФЛ по ст. 123 НК РФ начислен правомерно (Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 305-КГ16-17454 по делу № А40-189421/2015). И это несмотря на то, что налоговый агент в данном случае при отсутствии ошибок в представленных расчетах по НДФЛ самостоятельно погасил задолженность в бюджет по НДФЛ и уплатил пени.
Последней инстанцией в данном споре оставался Конституционный суд, в который и обратился налоговый агент (Постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П). Он оспорил конституционность п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ.
Санкция для налоговых агентов
Организации и бизнесмены, которые заключили трудовой договор, выступают налоговыми агентами. Они обязаны рассчитать, удержать и отчислить подоходный налог в казну. Такое требование установлено п. 1 ст. 24 НК РФ. Аналогичные функции выполняют:
- лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
- филиалы инофирм, находящиеся на территории РФ.
Налоговые агенты обязаны регулярно отчислять подоходный налог в размере 13% от облагаемых сумм (с нарастающим итогом в отчетности). Но в 2021 году существуют и другие ставки: 9, 15, 30 и 35%. Они действуют в зависимости от:
- категории дохода;
- вида плательщика.
Также о НДФЛ читайте нашу статью: «Налоговые ставки НДФЛ» (актуально в 2021-м году).
Важная задача для предприятия – своевременно выявить и погасить задолженность. А при отсутствии платежа или неполном перечислении НДФЛ налагают штраф в размере 20% от суммы, которую требовалось отдать в бюджет. Исключение предусмотрено для выдачи доходов в натуральной форме, с которых невозможно взять налог.
Назначить наказание или нет – решают налоговые органы с учетом норм ст. 109 НК РФ.
Сроки сдачи 2 НДФЛ в 2024 году
Сроки сдачи 2 НДФЛ в 2024 году различаются для разных категорий налогоплательщиков:
Для работников организаций:
- до 1 марта – сдача декларации уполномоченными представителями физических лиц (например, бухгалтерами);
- до 6 марта – сдача декларации самими работниками по месту осуществления трудовой деятельности.
Для индивидуальных предпринимателей:
- до 31 марта – сдача декларации по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Для физических лиц, не являющихся работниками организаций или индивидуальными предпринимателями:
- до 1 июня – сдача декларации налоговыми агентами (например, банками или другими организациями, в которых физических лиц нанимают на работу).
Важно соблюдать установленные сроки сдачи 2 НДФЛ, поскольку их нарушение может повлечь за собой штрафные санкции или другие различные последствия.
Какие сроки нужно соблюдать
Для того чтобы избежать штрафа за несдачу 2 НДФЛ в 2024 году, необходимо соблюдать определенные сроки:
1. Основной срок подачи – в 2024 году основной срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (2 НДФЛ) составляет 30 апреля. В этот день необходимо предоставить декларацию в налоговый орган, указав все доходы и расходы за предыдущий год.
2. Срок для граждан России, за границей находящихся постоянно или временно – если житель России находится за границей постоянно или временно, он должен сдать декларацию в течение 90 дней с момента возвращения на территорию Российской Федерации. Если гражданин России находится за границей постоянно и не планирует вернуться в Россию, то срок сдачи декларации для него наступает сразу после окончания срока пребывания в Российской Федерации.
Вправе ли вы отказать в выдаче справок до марта
Выдавать справки о доходах физлицам налоговых агентов обязывает п. 3 ст. 230 НК. Однако срок выдачи там не определен. Не установлена в НК и ответственность за невыдачу справки.
В ТК есть срок выдачи работникам копий документов, связанных с работой, в том числе и справок о заработной плате, — 3 рабочих дня со дня подачи работником письменного заявления об этом8. Так как здесь сказано о копиях, есть мнение, что этот срок распространяется только на уже имеющиеся у организации документы. А в январе, когда работники приходят за справками, форма 2-НДФЛ у работодателя еще вполне правомерно может и не быть сформирована, так как по НК он обязан сделать и сдать ее только к марту.
Однако работнику вы должны выдать не форму 2-НДФЛ, а справку о доходах. Срок формирования этой справки не установлен, то есть предполагается, что ее можно сделать в любой момент. В ней собраны данные НДФЛ-регистра за прошлый год. Эти данные у вас уже должны быть, так как нужно постоянно вести учет получения физлицом от вас доходов, исчисления, удержания и перечисления НДФЛ9.
Таким образом, всем письменно запросившим справки работникам — как нынешним, так и бывшим — вы обязаны выдать их не позднее чем на 3-й рабочий день10. За нарушение этого срока возможен штраф11. А если справку запросил не имеющий с вами трудового договора человек, которому вы выплачивали в 2019 г. какие-то доходы, например ваш арендодатель, подрядчик либо исполнитель по ГПД? Тогда на выдачу справки у вас есть 30 дней12. За отказ тоже предусмотрен штраф13.
Принцип оформления 2-НДФЛ за 2023 г.
Приложение 1 к 6 НДФЛ оформляется в определенном порядке:
- Вносится информация о налоговом агенте, заполнившим документ. Вначале в первой строчке указывается наименование работодателя, наличие инвестиционного фонда, ИНН, КПП, служебный телефон.
- Вписывается период, за который формируется финансовый отчет, номер справки, признак.
Существуют их 2 вида:
- Обычная справка, передаваемая в ИФНС, на основании НК РФ за отчетный период, соответствующий календарному году.
- Документ составляется, если нет возможности взыскать подоходный налог. Он предоставляется до 1 марта.
Такая ситуация может возникнуть, когда организация выдает за оплату труда сотруднику не деньги, а натуральный заменитель, например: подарок, туристическую путевку.
Другой момент: работник увольняется с компании и уезжает на ПМЖ в другую страну. Тогда он уже не является резидентом России. До увольнения с гражданина удерживали подоходный налог в размере 13%, а нерезиденты должны ежемесячно платить НДФЛ по ставке 30%.
В том случае, если сотрудник уволился до конца отчётного года, то есть до 31 декабря, то за целый налоговый период начиная с 1.01.23 до 31.12.23 г. нужно с его зарплаты снять 30%.
В разделе 1 справки НДФЛ указываются данные о физлице, на которого создается документ:
- дата и место рождения:
- гражданство;
- код документа с его паспорта.
Нововведения по сдаче 2 НДФЛ в 2024 году
В 2024 году в России ожидаются некоторые нововведения в процедуре сдачи декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Эти изменения затронут не только сроки подачи документов, но и саму процедуру.
Во-первых, с 1 января 2024 года все налогоплательщики будут обязаны сдавать 2 НДФЛ ежегодно, до 30 апреля следующего года после истечения налогового периода. Таким образом, если Вы осуществляете заработок или получаете доходы в 2024 году, то декларацию нужно будет подать в 2025 году до указанного срока.
Во-вторых, нововведения касаются и самой процедуры сдачи декларации. Теперь налогоплательщики смогут воспользоваться электронным способом подачи документов. Для этого необходимо будет зарегистрироваться на сайте налоговой службы и заполнить электронную анкету. Данная возможность значительно упростит процесс сдачи декларации и сократит время, затрачиваемое на бумажные процедуры.
В-третьих, в 2024 году штрафы за нарушение сроков сдачи декларации также могут быть увеличены. Поэтому важно быть внимательным и подавать документы вовремя, чтобы избежать неприятных последствий.
Какие штрафы предусмотрены при нарушении сроков сдачи 2 НДФЛ в 2024 году
В случае нарушения сроков сдачи 2 НДФЛ в 2024 году, установленных налоговым законодательством Российской Федерации, налогоплательщикам могут быть применены следующие штрафные меры:
- Штраф в размере 5% от задолженности предусмотрен за просрочку сдачи декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) свыше 30 дней с момента истечения установленного законом срока.
- Штраф в размере 10% от задолженности возлагается в случае нарушения сроков сдачи декларации свыше 60 дней, но менее 90 дней с момента истечения установленного законом срока.
- Штраф в размере 20% от задолженности применяется при просрочке сдачи декларации свыше 90 дней, но менее 180 дней с момента истечения установленного законом срока.
- Штраф в размере 40% от задолженности возлагается при нарушении сроков сдачи декларации свыше 180 дней с момента истечения установленного законом срока.
- Пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России начисляются за каждый день просрочки сдачи декларации.
Как уменьшить санкции или избежать их вообще?
Возможны ситуации, когда даже в случае нарушения, ответственность не наступает.
К таким случаям можно отнести:
- досрочное внесение величины налога;
- налог был перечислен еще до момента, когда зарплата была выплачена;
- средства в бюджет были перечислены в головной офис налоговой, а не в территориальное отделение.
Налогоплательщик в таких ситуациях способен отстоять свое право и избежать ответственности.
Возможные варианты снижения сумм штрафов следующие:
- доказанные сбои и ошибки программы;
- смена менеджмента в компании;
- сам работодатель признал вину;
- задолженности по прочим налоговым обязательствам нет;
- компания функционирует в социальной сфере.
Если для ситуации характерен хотя бы один из перечисленных признаков, то штраф можно уменьшить почти вдвое. Кроме того, можно обратиться и в судебные органы.
В таблице ниже представлены варианты того, как избежать штрафа за неуплату НДФЛ позже срока.
| Компания удержала, но перечислила налог позже срока | |
| Ранее | Сейчас |
| Компания перечисляет недоимку, пени и подает уточненку по 6-НДФЛ | Компания перечисляет недоимку и пени до сдачи первичной 6-НДФЛ |
| Компания получает освобождение от штрафа (подп. 1 п. 4ст.81 НК РФ) | Освобождение от штрафа |
| При споре с налоговой компания ссылается на постановлении ВАС от 18.03.2014 № 18290/13 | При спорах налоговой можно сослаться на постановление КС от 06.02.2023 № 6-П |
Конституционный суд обязал всех применять постановление 6-П.