Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги по ГПХ в 2024 году РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
За что могут аннулировать (РПП) ВНЖ в Казахстане?
Что касается самого (РПП) ВНЖ в Казахстане, в соответствии с п. 13 ст. 49 Закона Республики Казахстан от 22 июля 2011 года № 477-IV «О миграции населения» в выдаче разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан отказывается иностранцам и лицам без гражданства, либо выданное ранее разрешение аннулируется:
13) получившим разрешение на постоянное проживание и проживающим на территории Республики Казахстан менее 183 календарных дней в пределах любого последовательного 12-месячного периода с даты выдачи разрешения на постоянное проживание;
Если в РК было открыто ИП, которое иностранец вправе зарегистрировать исключительно на основании РПП (ВНЖ) и при этом у него есть намерение уехать из РК более чем на пол года (например фриланс в Таиланде), надо подготовить документы что выезд из РК связан с обучением, еще на территории РК, например заключить договор с языковым центром, а по прибытии в другую страну, получить студенческую визу, при этом обязательно письменно согласовать такой выезд с миграционной службой МВД РК.
В таком случае, на период обучения физическое лицо будет признаваться постоянно пребывающим в РК, в ином случае в любой момент ВНЖ может быть аннулировано и следом за ним ИП со всеми вытекающими, при условии что предприниматель отсутствует в РК более чем 183 дня в 12-месячном периоде и да, предложенный мной вариант очень шаткий, именно по этому если фрилансер не проживает в РК открывать ИП в Казахстане, плохая идея.
Новые обязанности для работодателей дистанционных работников
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года в значительной степени расширил перечень удаленных работников, за которых работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ. Для этого в действующие нормы ст. ст. 208 и 228 НК РФ были внесены изменения.
В настоящее время обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за дистанционных сотрудников возникает у работодателей только в случаях, если дистанционные сотрудники работают на территории РФ. В тех случаях, когда дистанционные сотрудники трудятся за пределами России, получаемые ими выплаты от российских работодателей не считаются доходами от источников в РФ. Соответственно, с получаемых от российских компаний доходов такие сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же удаленщики, работающие за границей, утратили статус налогового резидента РФ, то с получаемых от отечественных компаний доходов они вообще не должны уплачивать НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
Кажется, что договор ГПХ намного выгоднее для предпринимателя, чем трудовой: нет необходимости оплачивать налоги, больничный и отпуск, организовывать рабочее место и заботиться об условиях труда, к тому же расторгнуть такой договор проще. Однако минусы тоже есть.
По договору ГПХ исполнитель не подчиняется ни внутреннему распорядку, ни любым другим требованиям заказчика. В его обязанности входит только выполнение работы или оказание услуги в срок. Поэтому, если компании нужен человек, который будет выполнять работу конкретной специализации и квалификации или подчиняться правилам и внутренним документам компании, то с ним обязательно заключать трудовой договор.
Важно помнить, что заключение договора с физическим лицом, которое по факту будет работать как рядовой сотрудник, рискованно. Если договор ГПХ признают трудовым, то заказчика привлекут к ответственности. Причем это может произойти не только в результате налоговой проверки, но и если физические лица, лишенные гарантий и компенсационных выплат, обратятся в суд.
Образец акта выполненных работ по Договору ГПХ. Памятка по составлению Договора ГПХ. Памятка по составлению Договора ГПХ, обязательно прочитай, перед тем как составить Договор ГПХ
1) Отличие Договора ГПХ от трудового договора и его значение в спорных ситуациях.
Согласно п.п. 36 п.1 ст.1 Трудового Кодекса РК, «Трудовой договор – письменное соглашение между работником и работодателем, в соответствии с которым работник обязуется лично выполнять определенную работу (трудовую функцию), соблюдать трудовой распорядок, а работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами Республики Казахстан и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, коллективным договором, актами работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату».
Таким образом, отношения между работодателем и работником регулируются Трудовым Кодексом РК, в части обеспечения условий труда, порядка приема и увольнения работника, отношения по безопасности и охране труда и иное.
Договор гражданско-правового характера (далее – Договор ГПХ), распределяет ответственность между сторонами согласно условий заключенного Договора ГПХ.
В связи, с чем Договор ГПХ значительно снижает ответственность работодателя перед работником в части выполнения последний условий заключенного Договора ГПХ.
Кроме того, согласно Трудового кодекса РК, время работы работника является нормированным, но при этом работнику гарантированно предоставляются отпуска, больничные и другие компенсации.
Заработная плата работника, заключившего трудовой договор выплачивается в соответствии со штатным расписанием и не может быть меньше минимальной заработной платы, установленной Законом РК о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Договор ГПХ сокращает ответственность заказчика перед исполнителем, не только в плане трудовых отношений, но и касательно пенсионных, социальных и страховых отчислений.
Вместе с тем Договор ГПХ более гибкий, а в некоторых случаях он незаменимым, так как Вы вправе с согласия другой стороны изменить условия и объем работы с исполнителем (работником), путем заключения дополнительного соглашения.
В трудовом договоре, перемещение работника на другое место (изменение наименование должности (работа)) в иной местности, в пределах иной специальности, профессии, квалификации с изменением условий оплаты труда обусловлена трудовым кодексом с определением четкого регламента изменений условий трудового договора.
В практике Договор ГПХ заключается на определенный объем работ, в основном это услуги:
- уборки;
- погрузки/разгрузки;
- охраны;
- перевода;
- бухгалтерского сопровождения;
- юридического сопровождения;
- агентский договор;
- договор подряда (ст.616 ГК РК);
- договор возмездного оказания услуг (ст.683 ГК РК).
Договор гражданско-правового характера
При расчете с физическим лицом по договору ГПХ следует учитывать, что суммы пенсионных и медицинских взносов, а также сумма подоходного налога подлежит удержанию, то есть к выдаче полагается сумма оказанных услуг за минусом исчисленных налогов и взносов.
Пример: удаленщик использует для работы личный ноутбук. Его стоимость – 65 тыс. рублей. Стороны решили, что компенсация за использование имущества будет определяться ежемесячно расчетным путем. Бухгалтер посчитал компенсацию за февраль 2021 года:
Организациям и индивидуальным предпринимателям, привлекающим физических лиц для выполнения работы по договору ГПХ следует помнить о том, что налоги и взносы по договору ГПХ очень сильно отличаются от тех налогов и взносов, которые они уплачивают за своих наемных сотрудников. В статье рассмотрим, какими налогами и взносами облагаются выплаты по договору ГПХ, заключенному с физлицом в 2021 году.
Указать необходимо его задачу: то есть, «доставка груза по конкретному маршруту». Вдоговоре ГПХ не указывают должность, на которую принимают физлицо. Если в договоре будут ссылки на штатное расписание компании, на какую-либо специальность или профессию, то это может являться основанием для того, чтобы налоговики признали договор трудовым.
Главные налоговые изменения
Согласно новым правилам, налоговая ставка на прибыль ГПХ будет установлена на уровне 20 процентов. Это означает, что предприятия, осуществляющие деятельность в рамках ГПХ, будут обязаны уплачивать налоги с прибыли по ставке 20 процентов.
Кроме того, введен новый механизм налогообложения дивидендов, полученных от деятельности ГПХ. Согласно изменениям, налоговая ставка на дивиденды составит 15 процентов. Это означает, что компании, выплачивающие дивиденды партнерам по ГПХ, будут обязаны уплачивать налоги в размере 15 процентов от выплаченных сумм.
Кроме того, введены изменения в порядок определения базы налогообложения прибыли ГПХ. В соответствии с новыми правилами, база налогообложения будет определяться исходя из фактической величины доходов и расходов компании в рамках деятельности ГПХ.
В целом, новые налоговые изменения в области ГПХ ожидаются в ближайшем будущем и требуют от компаний, осуществляющих деятельность в рамках ГПХ, соответствующей адаптации и актуализации налоговой политики.
В связи с введением новых налоговых изменений по ГПХ в 2024 году в РК, обязательные платежи для сельскохозяйственных предприятий будут измениены. В рамках реформ, все ГПХ-предприятия должны будут уплачивать следующие обязательные платежи:
- Земельный налог: в рамках новых изменений, налоговая ставка на земельные участки будет пересмотрена и привязана к их фактической стоимости. Это позволит сократить необоснованное повышение налоговых платежей и улучшить условия для развития ГПХ.
- Налог на имущество: изменения в налогообложении предусматривают пересмотр ставок налога на имущество, включая оборудование, машину, складские помещения и прочее. Основная цель состоит в более справедливом распределении налоговой нагрузки между ГПХ-предприятиями в зависимости от объема и стоимости их активов.
- Налог на прибыль: новое налogoобложение предусматривает снижение налоговой ставки на прибыль сельскохозяйственных предприятий с целью стимулирования инвестиционной активности и роста производства в аграрной отрасли. Также, введено налоговое льготирование для предприятий, осуществляющих модернизацию и техническое перевооружение сельскохозяйственного оборудования.
- Социальные отчисления: изменения в системе социальных отчислений предполагают перераспределение расходов на социальную сферу с учетом оценки доходности ГПХ. Это позволит более точно оценивать социальные нужды работников сельскохозяйственных предприятий и обеспечивать пенсионную и социальную поддержку в рамках реально имеющихся возможностей предприятий.
Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать
Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).
Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.
Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.
| Месяц, в котором производилась необлагаемая взносами выплата | Вид выплаты | Данные застрахованного лица | Сумма выплаты | Документ-обоснование |
|---|---|---|---|---|
| Апрель | Командировочные расходы — оплата проезда | Снегирева Т.А. | 6 000 | Железнодорожный электронный билет, электронный кассовый чек, приказ о направлении в командировку от 03.04. 2023 № 57 |
| Май | Пособие по временной нетрудоспособности | Ершов В.П. | 3 200 | Листок нетрудоспособности от 15.05.2023 № 001352491287 |
| Июнь | Материальная помощь | Скворцов В.А. | 4 000 | Приказ о выплате материальной помощи от 05.06.2023 № 272 |
Налог на прибыль организаций
В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, организации, занимающиеся геолого-промышленным хозяйством (ГПХ), обязаны уплачивать налог на прибыль.
Налог на прибыль организаций является одним из основных налогов на территории Республики Казахстан и подлежит уплате в бюджет страны. Размер налога на прибыль организаций определяется налоговым законодательством Республики Казахстан и рассчитывается как процент от прибыли, полученной организацией за отчетный период.
Налог на прибыль организаций определяется по следующей шкале:
| Ставка налога | Объект налогообложения |
|---|---|
| 10% | Организации, осуществляющие геолого-разведочные работы и разработку месторождений полезных ископаемых |
| 20% | Организации, осуществляющие геолого-технические работы и производство на ГПХ |
| 12% | Организации, осуществляющие добычу, переработку и сбыт минерального сырья, не являющегося полезным ископаемым, и продуктов его переработки |
Определение размера налога на прибыль организаций осуществляется налоговыми органами на основе представленной организациями отчетности и подлежит уплате в течение установленного срока.
Особенности работы по договору ГПХ
- исполнителю не назначается строгий график работы. Работа должна быть выполнена просто в рамках сроков оговоренных в договоре
- на сотрудника по договору ГПХ не возлагается материальная ответственность
- можно убрать из процессов всякого рода первичную документацию, например, путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза и т.д.;
- если работа имеет продолжительный срок — несколько месяцев или год, например, то исполнителю нет необходимости делать акт выполненных работ ежемесячно. Достаточно сделать один общий акт по истечению срока договора и выполнения возложенных на исполнителя обязательств
- исполнитель по договору ГПХ не должен фигурировать во внутренних документах компании — правила внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и т.д.
и другие особенности работы с физическим лицом по договору ГПХ.
Особенности удержания НДС и ЕНВД при заключении договора ГПХ
НДС удерживается согласно ставке, установленной законодательством Республики Казахстан. Он составляет обычно 12%, однако, ставка может варьироваться для определенных товаров и услуг. Процесс удержания НДС предусматривает, что подрядчик удерживает этот налог с суммы выполненных работ и передает его налоговым органам согласно установленным срокам.
ЕНВД является специальным налоговым режимом, который может быть применен к определенным видам деятельности. Для генерального подряда удержание ЕНВД может осуществляться, если соответствующая деятельность указана в перечне, утвержденном правительством Республики Казахстан. Выплата ЕНВД происходит ежемесячно путем удержания определенного процента с дохода подрядчика. Удержанный ЕНВД также перечисляется налоговым органам в установленные сроки.
Для аккуратности и соблюдения законодательства при заключении договора ГПХ 2024 РК рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом, чтобы убедиться, что удержание НДС и ЕНВД выполняется корректно и своевременно.
Общая информация о договоре ГПХ 2024 РК
В договоре ГПХ 2024 РК удерживаются следующие налоги:
| Налог | Описание |
|---|---|
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Удерживается с заработной платы работника в размере 10% (согласно налоговому законодательству РК). |
| Социальные отчисления | Обязательные платежи, взимаемые с заработной платы работника в пользу социальных фондов для обеспечения социального страхования. |
| Акцизный сбор | Обязательный налог на определенные виды товаров и услуг. |
| Налог на имущество физических лиц | Удерживается с физических лиц, обладающих определенным имуществом, в соответствии с налоговым законодательством РК. |
Уровень и порядок удержания налогов по договору ГПХ 2024 РК могут быть изменены в соответствии с законодательной базой Республики Казахстан.
Доходы, освобожденные от налогообложения
Согласно договору ГПХ 2024 РК, некоторые доходы могут быть освобождены от налогообложения. Это означает, что на такие доходы не будет начисляться налоговая сумма.
Ниже приведена таблица с доходами, освобожденными от налогообложения:
| Тип дохода | Условия освобождения |
|---|---|
| Доходы от продажи акций, полученных от иностранного источника | Если акции были приобретены до 1 января 2024 года и налог на прибыль по источнику выплаты акций был уплачен |
| Дивиденды от иностранных компаний | Если налог на прибыль по источнику выплаты дивидендов был уплачен |
| Доходы от продажи недвижимости, полученной в наследство | При условии, что налог на наследство был уплачен |
Обзор наиболее существенных налогов
В Республике Казахстан существует ряд налогов, которые оказывают наибольшее влияние на государственный бюджет. Рассмотрим некоторые из них:
| Налог | Описание |
|---|---|
| НДС | Налог на добавленную стоимость, который облагается товары и услуги в РК. Ставка НДС составляет 12%. |
| Налог на прибыль | Обязательный налог, который облагает прибыль организаций и индивидуальных предпринимателей. Ставка налога на прибыль составляет 20%. |
| Акцизы | Налог, который облагает определенные виды товаров, такие как алкоголь, табак и автомобили. Ставки акцизов различаются в зависимости от вида товара. |
| Налог на доходы физических лиц | Налог, который облагает доходы физических лиц. Ставки налога на доходы физических лиц различаются в зависимости от величины дохода. |
| Налог на имущество | Налог, который облагает имущество организаций и физических лиц. Ставка налога на имущество определяется в зависимости от кадастровой стоимости имущества. |
Это лишь некоторые из наиболее существенных налогов в РК. Соблюдение налогового законодательства является важным условием для развития бизнеса и поддержания финансовой стабильности страны.
В Казахстане налог на акцизы является важным источником доходов для государства. Он облагается на такие товары, как алкогольные и безалкогольные напитки, табачные изделия, топливо и автомобили.
Ставки акцизов могут быть различными в зависимости от типа товара и его характеристик. Например, на алкогольные напитки ставки акцизов могут быть определены как процент от цены продажи или учетной стоимости, а на автомобили — как фиксированная сумма за каждую единицу продукции.
Доходы, полученные от акцизов, направляются на финансирование различных государственных программ и проектов, в том числе на совершенствование инфраструктуры, охрану окружающей среды, социальную защиту населения и т.д.
Налог на акцизы является важным инструментом регулирования производства и потребления определенных товаров. Высокие ставки акцизов могут способствовать снижению потребления вредных товаров, таких как алкоголь и табак, а также повышению доходов государства.
Виды налогов по договору ГПХ 2024 РК
Согласно действующему законодательству Республики Казахстан, по договору гражданско-правового характера (ДПХ) 2024 года, следующие виды налогов могут быть удержаны:
| № | Наименование налога | Краткое описание |
|---|---|---|
| 1 | НДС (налог на добавленную стоимость) | Налог, уплачиваемый на каждый этап производства и продажи товаров и услуг с учетом налогового вычета на предыдущих этапах. |
| 2 | Налог на доходы физических лиц | Налог, уплачиваемый физическими лицами с доходов, полученных в результате осуществления предпринимательской и иной деятельности. |
| 3 | Налог на добычу полезных ископаемых | Налог, уплачиваемый субъектами, осуществляющими добычу полезных ископаемых на территории Республики Казахстан. |
| 4 | Акцизы | Налог, соответствующий особому режиму обложения определенных видов товаров в зависимости от их особенностей и назначения. |
| 5 | Таможенные пошлины | Налог, уплачиваемый при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан. |
| 6 | Земельные налоги | Налоги на землю, уплачиваемые субъектами права собственности на земельные участки и использования земли. |
| 7 | Коммунальные услуги | Платежи за коммунальные услуги, такие как электроэнергия, вода, отопление и др. |
В случае налогообложения по договору ГПХ 2024 года, удерживаемые налоги указываются в соответствующих разделах договора и регулируются действующим налоговым законодательством.