Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уступке права требования НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Может ли новый кредитор, который приобрел право требования по договору реализации, заявить НДС по этой операции к вычету? При первом взгляде на ситуацию на ум приходит отрицательный ответ. Действительно, пункт 1 статьи 172 НК РФ говорит о том, что принять к вычету покупатель может лишь суммы НДС, предъявленные ему продавцом. Какие же суммы считаются предъявляемыми? На основании пункта 1 статьи 168 НК РФ, это суммы, которые продавец начисляет дополнительно к стоимости реализуемых товаров, работ, услуг либо имущественных прав. Кроме того, к предъявленным относятся суммы НДС, исчисленного с полученного аванса.
Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).
Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.
Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.
Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:
- в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
- покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
- реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.
О вычете НДС покупателем
Получается, что НДС, возникающий у продавца прав требования по договору реализации, не считается предъявленным. Вообще, из всех случаев, перечисленных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, предъявленным считается только НДС, исчисленный с предоплаты. Исходя из этих рассуждений, последующий приобретатель имущественных прав НДС по ним принять к вычету не сможет.
О том же говорят и в Минфине. В частности, в письме от 17.02.10 № 03-07-08/40 подтверждается, что новый кредитор не может принять к вычету НДС, возникший у первоначального кредитора.
Кто является стороной договора цессии?
В цессии участвуют три стороны: должник, цедент (старый кредитор) и цессионарий (новый кредитор). Сторонами могут быть как физические, так и юридические лица.
При этом договор цессии может быть как трехсторонним, так и двухсторонним, т.е. цедент и цессионарий могут заключить сделку без участия должника.
Можно ли оспорить договор цессии?
Должник может оспорить договор цессии, если уступка права требования была запрещена законом, например, управляющая компания передала долги за ЖКУ коллекторам. Также можно оспорить цессию, если она ухудшает условия исполнения должником своих обязательств, например, новый кредитор пользуется банком, который взимает комиссию за денежные переводы.
СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ОФЕРТЫ
- Акцепт Оферты Заказчиком в соответствии с п. 1.3. настоящей Оферты, влечет заключение Договора оказания юридических услуг на условиях Оферты (статья 438 Гражданского Кодекса РФ).
- Договор вступает в силу с момента Акцепта Оферты Заказчиком и действует:
- до момента исполнения Сторонами обязательств по Договору, а именно оплаты Заказчиком стоимости Услуг и оказания Исполнителем юридических услуг, акцептированных Заказчиком.
- до момента расторжения Договора.
- Исполнитель оставляет за собой право внести изменения в условия Оферты и/или отозвать Оферту в любой момент по своему усмотрению. В случае внесения Исполнителем изменений в Оферту, такие изменения вступают в силу с момента опубликования, если иной срок вступления изменений в силу не определен дополнительно при их опубликовании.
- При наступлении обстоятельств непреодолимой силы, которые сторона по настоящему Договору оферты не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами, срок исполнения обязательств в соответствии с настоящим Договором отодвигается соразмерно времени, в течение которого продолжают действовать такие обстоятельства, без возмещения каких-либо убытков. К таким событиям чрезвычайного характера, в частности, относятся: наводнения, пожар, землетрясение, взрыв, шторм, оседание почвы, иные явления природы, эпидемия, пандемия, а также война или военные действия, террористические акты; перепады напряжения в электросети и иные обстоятельства, приведшие к выходу из строя технических средств какой-либо из сторон.
- Сторона, для которой создалась ситуация, при которой стало невозможно исполнять свои обязательства из-за наступления обстоятельств непреодолимой силы, обязана о наступлении, предположительном сроке действия и прекращения этих обстоятельств незамедлительно (но не позднее 5 (пяти) рабочих дней) уведомить в письменной форме другую сторону.
- В случае спора о времени наступления, сроках действия и окончания обстоятельств непреодолимой силы заключение компетентного органа в месте нахождения соответствующей Стороны будет являться надлежащим и достаточным подтверждением начала, срока действия и окончания указанных обстоятельств.
- Неуведомление или несвоевременное уведомление стороны о начале действия обстоятельств непреодолимой силы лишает ее в дальнейшем права ссылаться на них как на основание, освобождающее от ответственности за неисполнение обязательств по настоящему Договору.
- Если обстоятельства непреодолимой силы и/или их последствия продолжают действовать более 30 (тридцати) календарных дней подряд, то Договор, заключенный на условиях настоящей Оферты, может быть расторгнут по инициативе любой из сторон путем направления в адрес другой стороны письменного уведомления.
Уступка права требования НДС в 2024 году
Одной из основных особенностей уступки права требования НДС в 2024 году является обязательность использования единой формы уступки, установленной федеральным органом исполнительной власти по доходам. С помощью данной формы уступающий указывает свои реквизиты, реквизиты покупателя, сумму уступки и другую необходимую информацию. Форма должна быть заполнена четко и без ошибок.
Также в 2024 году было решено, что законодательство не предусматривает возврат НДС по уступке права требования, оформленной с использованием недействительной формы. Поэтому важно следить за актуальностью формы уступки и использовать только действующую версию. В случае некорректного оформления уступки, уступающий может лишиться возможности получить возмещение НДС.
Кроме того, с 2024 года было введено требование о предъявлении уступаемого права требования к налоговому органу, если уступающий потребовал применить упрощенную систему налогообложения. Это обязательное требование, которое также необходимо учесть при оформлении уступки права требования НДС.
Все эти новые правила и особенности связаны с повышением контроля со стороны налоговых органов в отношении уступки права требования НДС, а также с целью упростить процесс получения возмещения по НДС для налогоплательщиков.
Сроки и особенности оформления
Согласно новым правилам, уступка права требования НДС в 2024 году может осуществляться не позднее 30 сентября года, следующего за налоговым периодом, в котором возникло право на уступку. Важно отметить, что уступка может быть произведена только в отношении тех сумм НДС, на которые налогоплательщик имел право на вычет в том же налоговом периоде.
Оформление уступки права требования НДС требует соблюдения определенных условий. Во-первых, необходимо составить договор о уступке права требования, в котором должны быть указаны все необходимые детали: наименование сторон, сумма уступаемого права требования, условия оплаты и другие реквизиты.
Во-вторых, договор о уступке должен быть подписан обеими сторонами и заверен нотариально. При этом, уступка права требования может быть зарегистрирована налоговым органом только после подписания договора и получения нотариального заверения.
Кроме того, при оформлении уступки права требования НДС важно учесть, что налогоплательщик должен предоставить выписку из реестра налогоплательщиков, а также документы, подтверждающие выполнение условий договора и право на уступку требования.
Необходимо также обратить внимание на то, что при уступке права требования НДС имеется риск, что долг перед налоговым органом не будет погашен покупателем. В случае неуплаты покупателем суммы НДС, налогоплательщику придется самостоятельно погасить задолженность перед налоговым органом.
Важно: перед оформлением уступки права требования НДС рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в области налогового законодательства, чтобы избежать возможных ошибок и непредвиденных ситуаций.
Уступка прав требования
Для правильной уступки прав требования необходимо учесть следующие особенности:
- Необходимо заполнить договор уступки прав требования в соответствии со всеми деталями переуступки.
- В договоре цессии нужно указать все необходимые сведения о задолженностях, сумме долга и условиях его погашения.
- При уступке прав требования должника к цессионарию возникают риски – возможность оспаривания права на требование или невозможность его реализации.
- Уступка прав требования облагается НДС, поэтому в счет-фактуре необходимо указывать все детали расчета.
- Согласие должника на уступку прав требования может быть запрещено в договоре или в законе.
Когда новостройку можно продать без НДФЛ и декларации: революционные изменения в НК РФ
29 декабря 2024 года вступил в силу закон с поправками к налоговому кодексу. Там есть важное изменение, которое касается покупателей квартир в новостройках. Теперь минимальный срок владения таким жильем считают по-новому : с даты оплаты, а не после регистрации права собственности.
Например, покупатель квартиры в 2024 году заплатил за нее 3 000 000 Р , а в 2024 году продал это единственное жилье за 4 000 000 Р . Сдавать декларацию и платить налог не придется, потому что минимальный срок владения составляет 3 года — и он истек. При продаже той же квартиры в 2024 году пришлось бы заплатить 130 000 Р НДФЛ: (4 000 000 Р − 3 000 000 Р ) × 13%.
Что изменилось. Новый закон внес революционные поправки в налоговый кодекс. Теперь минимальный срок владения для квартиры в новостройке считается не с даты регистрации права собственности, а с даты полной оплаты по ДДУ или договору переуступки права требования.
Например, в 2024 году дольщик внес 2 000 000 Р за квартиру на этапе котлована. Дом сдали только в декабре 2024 года — спустя 5 лет. За это время квартира подорожала до 3 000 000 Р , но у владельца родился второй ребенок — теперь семье нужна трешка. При продаже первой квартиры в 2024 или 2024 году пришлось бы заплатить 130 000 Р НДФЛ. Без налога это жилье можно было продать в лучшем случае в конце 2024 года.
При этом с момента оплаты по договору участия в долевом строительстве или уступки права требования могли пройти годы. За это время квартира прилично дорожала, а у покупателя могли измениться семейные обстоятельства: например, рождались дети и нужна была жилплощадь побольше.
Как участвовать в уступке права требования НДС
Для участия в уступке права требования НДС необходимо выполнить ряд условий и предоставить определенные документы. Вот шаги, которые следует пройти для участия в данной процедуре:
- Подготовка документов. Перед началом уступки права требования НДС необходимо подготовить пакет документов, включающий в себя:
- Заявление о проведении уступки права требования НДС;
- Договор о передаче права требования НДС;
- Акт о передаче права требования НДС и прочие документы, подтверждающие передачу права требования;
- Платежные документы, подтверждающие оплату услуги по уступке права требования НДС.
- Обращение в налоговый орган. Подготовленные документы необходимо предоставить в налоговый орган, осуществляющий контроль за уплатой НДС. Орган будет проводить проверку предоставленных документов и принимать решение о возможности проведения уступки права требования НДС.
- Ожидание решения. После предоставления документов, необходимо ожидать решения налогового органа. Срок ожидания решения может быть различным и зависит от работы органа.
- Получение документа о проведенной уступке права требования НДС. Если налоговый орган принял решение об уступке права требования НДС, то вы получите соответствующий документ, подтверждающий проведение данной процедуры.
В случае успешной уступки права требования НДС, вы сможете использовать эту сумму для погашения имеющихся обязательств или получения денежных средств. Важно соблюдать все требования и условия, установленные законодательством, чтобы избежать непредвиденных проблем и задержек в проведении уступки права требования НДС.
Сроки и особенности оформления
Согласно новым правилам, уступка права требования НДС в 2024 году может осуществляться не позднее 30 сентября года, следующего за налоговым периодом, в котором возникло право на уступку. Важно отметить, что уступка может быть произведена только в отношении тех сумм НДС, на которые налогоплательщик имел право на вычет в том же налоговом периоде.
Оформление уступки права требования НДС требует соблюдения определенных условий. Во-первых, необходимо составить договор о уступке права требования, в котором должны быть указаны все необходимые детали: наименование сторон, сумма уступаемого права требования, условия оплаты и другие реквизиты.
Во-вторых, договор о уступке должен быть подписан обеими сторонами и заверен нотариально. При этом, уступка права требования может быть зарегистрирована налоговым органом только после подписания договора и получения нотариального заверения.
Кроме того, при оформлении уступки права требования НДС важно учесть, что налогоплательщик должен предоставить выписку из реестра налогоплательщиков, а также документы, подтверждающие выполнение условий договора и право на уступку требования.
Необходимо также обратить внимание на то, что при уступке права требования НДС имеется риск, что долг перед налоговым органом не будет погашен покупателем. В случае неуплаты покупателем суммы НДС, налогоплательщику придется самостоятельно погасить задолженность перед налоговым органом.
Важно: перед оформлением уступки права требования НДС рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в области налогового законодательства, чтобы избежать возможных ошибок и непредвиденных ситуаций.
Договор переуступки квартиры: как оформить сделку
Уступка прав на квартиру должна происходить следующим образом. Необходимо убедиться, что права действительно принадлежат лицу, у которого вы планируете приобретать права на квартиру в строящемся доме, отмечает руководитель коммерческой практики адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры» Жанна Колесникова.
В настоящее время права на квартиры в строящихся домах в большинстве своем оформлены договором участия в долевом строительстве (ДДУ). Такой договор заключается с застройщиком — юридическим лицом или ИП, которому предоставлен земельный участок для строительства и у которого есть разрешение на строительство жилого дома. ДДУ должен быть зарегистрирован в ЕГРН и считается заключенным с момента регистрации — проверить это можно по штампу, содержащему слова «произведена государственная регистрация договора», на оригинале договора и/или заказав выписку из ЕГРН на земельный участок, на котором ведется строительство дома. Если государственная регистрация ДДУ не произведена, то приобретать права на квартиру по такому договору не стоит. Как правило, это свидетельствует о нарушениях со стороны застройщика.
«Стоит также убедиться в отсутствии залога прав по ДДУ — на самом ДДУ в случае залога ставится штамп, содержащий слова «произведена государственная регистрация залога прав по ДДУ» или «произведена государственная регистрация ипотеки». В выписке из ЕГРН в разделе о соответствующем объекте долевого строительства (квартире) будут содержаться слова «залог права требования участника долевого строительства по договору участия в долевом строительстве», — говорит Колесникова.
Основные принципы уступки
Определение уступки – в ст. 382 ГК РФ. Для уступки прав не требуется согласие должника, за исключением случая, когда личность самого кредитора имеет для должника значение. Должника надо уведомить об уступке, чтобы он заплатил надлежащему кредитору.
Сделать это может и первоначальный, и последующий кредитор. Или даже оба. Лучше, чтоб это сделал первоначальный кредитор.
Почему? Если это сделает новый кредитор, должник вправе не исполнять обязательство до того момента, пока ему не представили доказательств, что право требования перешло к этому кредитору. Если должника вообще не уведомить, есть риск, что должник вернет долг первоначальному кредитору. В таком случае должник будет прав, так как ничего не знал об уступке.
Нельзя уступать права, которые неразрывно связаны с личностью кредитора. Например, требования о возмещении вреда жизни и здоровью, об алиментах.
Налоговые последствия у цессионария – нового кредитора
Сам факт покупки денежного требования не влечет для цессионария каких-либо налоговых последствий.
Расходы, связанные с покупкой требования, признаются, когда цессионарий получит доход от дальнейшей реализации права требования или, когда должник погасит долг (п. 3 ст. 279 НК РФ).
Если при погашении долга должником расходы превысили доходы, платить налог будет не с чего (письмо Минфина от 14.02.2018 №03-07-11/9078).
По НДС у цессионария вопрос недостаточно урегулирован.
Если право требования продается дальше, передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
А если должник погашает долг цессионарию?
Подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС уступку прав требований по обязательствам, вытекающим из договоров денежного займа и кредитных договоров.
Также – операции по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором.
В общем случае передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Как определять налоговую базу по НДС? Надо учитывать особенности, установленные пунктом 4 статьи 155 НК РФ (п. 1 ст.
153 НК РФ). А это значит, что база по НДС определяется как превышение суммы доходов, полученных от должника или при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение требования.
Сам НДС считаем так: умножаем налоговую базу на расчетную ставку НДС – 20/120.
Уступка прав требований должна быть законна
Заключение договоров уступки права требования (договоров цессии) является одним из самых распространенных механизмов коммерческого взаимодействия между субъектами предпринимательства. Цессию стороны используют зачастую не только как сделку по уступке права требования за деньги, но и как механизм осуществления взаиморасчетов и взаимозачетов между собой. Законодательному регулированию уступки права требования посвящена глава 24 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) «Перемена лиц в обязательстве».
Кроме того, к ознакомлению рекомендуется Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 54 «О некоторых вопросах применения положений гл. 24 ГК РФ о перемене лиц в обязательстве на основании сделки», посвященное сформированному судебной практикой пониманию основных аспектов уступки прав. Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону.
Важно исследовать специальное законодательство той сферы правоотношений, которая затрагивает уступку прав. Не допускается, например, уступка прав по договору об ипотеке или обеспеченному ипотекой обязательству, права по которым удостоверены закладной: такая сделка ничтожна (ст. 47 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»). При заключении договора путем проведения торгов уступка прав также обладает особенностями: если в соответствии с законом заключение договора возможно только путем проведения торгов, победитель торгов не вправе уступать права (за исключением требований по денежному обязательству) и осуществлять перевод долга по обязательствам, возникшим из заключенного на торгах договора (ст.
448 ГК РФ). Также не допускается, в частности, уступка преимущественных прав покупки доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Кроме того, ГК РФ общим положением о переходе прав к другому лицу запрещает переход прав, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью.
Также закон не разрешает осуществлять уступку права требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника, без согласия последнего. Вместе с тем отдельно стоит сказать о запрете или ограничении уступки права (требования), которые стороны нередко прописывают в заключаемом ими договоре (купли-продажи, займа, комиссии и проч.), стараясь защитить свои права и не допустить перехода права требования к третьим лицам и изменения личности своих кредиторов. Законодатель указывает, что соглашение между должником и кредитором об ограничении или о запрете уступки требования по денежному обязательству не лишает силы такую уступку и не может служить основанием для расторжения основного договора. То есть даже если договор, на основании которого возникло переуступаемое требование по денежному обязательству, запрещает уступать права требования по нему, уступка все равно будет законной.
Что касается уступки права на получение неденежного исполнения, отметим, что она может быть запрещена или ограничена соглашением между сторонами основного договора. Если такой запрет был согласован сторонами (цедентом и должником), а затем право было уступлено по договору цессии, такой договор может быть признан недействительным по иску должника только в случае, если цессионарий знал или должен был знать о наличии указанного запрета на уступку.
Пунктом 1 ст. 155 НК РФ установлено, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ.
Пункты 3, 4 и 5 ст. 155 к операциям по первичной уступке прав требования также не применяются. Получается, что ст. 155 НК РФ порядок определения налоговой базы по НДС при первичной уступке права требования не установлен. Иными словами, в налоговом законодательстве не содержится конкретная норма, утверждающая порядок определения налоговой базы по НДС при уступке денежного требования первоначальным кредитором. В связи с этим мы считаем, что при первоначальной уступке права требования долга за поставленные товары налоговая база по НДС в отношении операции по первоначальной уступке права требования не определяется, поэтому НДС по такой операции первоначальным кредитором не начисляется и новому кредитору не предъявляется. Сумма НДС по реализованным товарам на дату уступки права требования (работам, услугам) уже исчислена и уплачена в бюджет (п. 1 ст. 155, п. 1 ст. 167 НК РФ), поэтому цедент, при уступке права требования своей дебиторской задолженности, не должен повторно начислять этот же налог.