Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и взносы по гражданско правовому договору с физическим лицом в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Отчет в СФР о выполнении обязательств по договорам ГПХ
Одним из важных изменений, которые вступят в силу с 2024 года, является обязанность физических лиц предоставлять отчет в СФР о выполнении обязательств по договорам ГПХ.
СФР, или Социальный Фонд Российской Федерации, будет отслеживать выполнение обязательств по договорам ГПХ с физическими лицами. Если физическое лицо не выполняет свои обязательства по договору ГПХ, то СФР имеет право начислить ответственность.
Неначисление ответственности не означает, что физическое лицо не должно выполнять свои обязательства по договору ГПХ. Напротив, это означает, что СФР может принять меры по привлечению физического лица к ответственности за неисполнение своих обязательств.
СФР будет использовать программу «1С:ЗУП» для ведения учета выполнения обязательств по договорам ГПХ физическими лицами. Эта программа позволяет автоматизировать процесс учета взносов и года.
Редакция договоров ГПХ с физическим лицом с 2024 года также предусматривает изменения в взносах. Стоит отметить, что неуплата взносов по договорам ГПХ является нарушением обязательств и может привести к привлечению физического лица к ответственности.
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Эта группа включает следующие выплаты:
- Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
- Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).
Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2024 году: особенности
Не все выплаты по договорам ГПХ облагают страховыми взносами (ст. 420 НК). Важно учитывать тип договора и предмет сделки.
Если с исполнителем заключен договор подрядаилиоказания услуг, вознаграждение по нему облагается взносами в полном объеме.
По договору авторского заказа (отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности) под обложение взносами попадает сумма авторского вознаграждения за вычетом подтвержденных расходов (п. 8 ст. 421 НК).
Если документально подтвердить расходы невозможно, то они принимаются к вычету, как доля от суммы вознаграждения (подробности ниже).
Выплаты по договорам передачи имущества во временное владение(аренды), не попадают под обложение страховыми взносами. Но если договор носит смешанный характер физическое лицо не просто передает имущество в аренду, но и еще и оказывает сопутствующие услуги, то на сумму вознаграждения за оказание услуг нужно начислить взносы.
Условия для выплаты пособий исполнителям по договорам ГПХ
Исполнитель по ГПХ может уйти на больничный в 2024 году, если сумма страховых взносов, начисленных с выплат этому лицу и уплаченная его работодателем за 2022 год, составила не менее стоимости страхового года (п. 4.2 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Стоимость страхового года рассчитывается по формуле:
МРОТ на начало года х 2,9% х 12.
Это означает, что для 2024 года лимит взносов за 2022 год в общем случае составляет 4 833,72 руб. (13 890 руб./мес. х 12 мес. х 2,9%). Если в регионе действуют районные коэффициенты к зарплате, МРОТ надо взять с их учетом.
При этом человек вправе суммировать начисленные взносы как по трудовому договору, так и по ГПД. Это значит, что часть исполнителей по ГПХ смогут претендовать на оплату больничного уже в 2024 году.
При условии, что в 2022 году они работали по трудовым договорам (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).
Если же физлицо работает исключительно по ГПД, то право на оплату больничного листа у него появится, в лучшем случае, в 2024 году. При условии, что он наберет норму страхового года в 2024 году.
Когда «физик» имеет несколько заказчиков, то для выплаты пособия ему надо выбрать одного. Если же у него есть и ГПД, и трудовой договор, то больничный ему должны оплачивать по месту работодателя.
Научим применять новые тарифы страховых взносов, заполнять форму ЕФС-1, делать уведомления, оплачивать страховые взносы на курсе повышения квалификации. Пройдите курс и получите официальный диплом. Смотреть бесплатный демо-урок.
Договор ГПХ в 2023 году — как оформить
Все виды договора ГПХ заключаются в свободной форме, поэтому важно заранее учесть все значимые детали соглашения — ответственность за нарушение условий, порядок и сроки внесения исправлений, компенсации при травмах и несчастных случаях, порядок оплаты и т.д. Это поможет избежать конфликта сторон.
Чтобы составить договор, исполнитель должен предоставить следующие документы: согласие на обработку персональных данных, номер ИНН и СНИЛС, паспорт.
Если исполнитель несовершеннолетний, потребуется согласие его законных представителей. Иностранному гражданину необходимо также разрешение на работу в стране.
Договор гражданско-правового характера заключается в письменной форме, но если сумма вознаграждения меньше 10 тыс. рублей, стороны могут оговорить условия устно.
Договор ГПХ и трудовой договор — отличия
Договор гражданско-правового характера часто рассматривается как альтернатива трудового договора. Эти виды договоров серьезно отличаются друг от друга, начиная с того, что первый регулируется Гражданским кодексом России (ГК РФ), а второй — Трудовым (ТК РФ). Соответственно, права и обязанности сторон также будут различаться.
Предметом трудового договора является регулярное выполнение сотрудником рабочих обязанностей за зарплату. Такой договор заключается на неустановленный срок или на определенный период. Кроме того, работник обязан соблюдать внутренний трудовой распорядок, то есть вовремя приходить и уходить, не пропускать работу без уважительной причины, пользоваться выходными, перерывами и т.д.
Оплата по трудовому договору производится минимум дважды в месяц в виде аванса и зарплаты. При этом оплачивается количество отработанных часов, а не конкретные результаты профессиональной деятельности.
На кого из заказчиков ложится налоговое бремя
Эта ситуация не только самая распространенная, но и одна из самых частых по разбирательству в суде. Имеется в виду именно физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Организация выступает в роли налогового агента. Это лицо, на которое возложена обязанность по перечислению налогов в бюджет. С дохода физического лица, необходимо произвести удержание 13%.
Если «Подрядчик» имеет право на вычет – их необходимо предоставить. Всё это не просто рекомендации, а нормы, за нарушение которых, к предприятию могут применить штрафные санкции. Физическому лицу, нужно учесть при составлении договора, что на руки им будет получена сумма не та, что прописана в документе, а меньше на 13%.
Зачастую организации идут на хитрость и указывают в договоре, что обязанность по уплате налога возлагается на «Подрядчика». Этот пункт становится сразу нактуален.
Что такое договор ГПХ?
Договор ГПХ – это тип договора, который заключается между гражданином и работодателем для оказания гражданином трудовых услуг на государственных предприятиях и в организациях. Гражданин, заключивший договор ГПХ, работает на договорной основе и получает вознаграждение за свои трудовые услуги.
Договор ГПХ может быть заключен на определенный срок или на неопределенный срок. В договоре ГПХ указывается вид выполняемой работы, размер вознаграждения, сроки и условия работы, а также права и обязанности сторон.
Гражданин, работающий по договору ГПХ, не является работником в обычном смысле этого слова. Он не имеет права на оплачиваемый отпуск, больничные и другие льготы, предоставляемые работникам по трудовому кодексу. Однако гражданин все равно должен выполнять свои обязанности и следовать правилам и требованиям работодателя.
Договор ГПХ позволяет гражданам получать дополнительный заработок или заменять основную работу. В некоторых случаях, работая по договору ГПХ, гражданин может увеличить свой доход и получить опыт работы в новой сфере. Однако стоит помнить, что работодатель не обязан предоставлять гражданину все льготы и гарантии, которые предусмотрены для работников по трудовому кодексу.
Взносы на социальное обеспечение являются обязательными платежами, которые должны уплачивать работодатели и индивидуальные предприниматели. Они предназначены для формирования социального фонда, из которого выплачиваются различные виды социальных пособий и выплат.
Возрастающая важность социального обеспечения в современном обществе обуславливает необходимость регулярного и своевременного уплаты взносов. От величины и правильного расчета взносов зависит финансовая стабильность социального фонда и возможность государства оказывать помощь нуждающимся гражданам.
Основой для расчета взносов на социальное обеспечение является заработок работника или предпринимателя. Размер взносов определяется процентной ставкой, которая может изменяться в зависимости от законодательства. Обычно данный процент составляет определенную долю от заработка.
При расчете взносов учитываются не только заработок, но и другие факторы, например, размер фиксированного страхового взноса, установленный для каждого предпринимателя. Также существуют льготы и особые условия для определенных категорий граждан, которые могут влиять на размер взносов.
Перспективы развития ГПХ в 2024 году
1. Внедрение новых технологий и автоматизация процессов. В 2024 году ГПХ будет продолжать активно внедрять новые технологии и автоматизировать процессы производства. Это позволит повысить эффективность работы, снизить затраты и улучшить качество продукции. Благодаря автоматизации, фермеры смогут сосредоточиться на развитии своего бизнеса и повышении производительности.
2. Развитие экспорта продукции ГПХ. В 2024 году ГПХ будет активно развивать экспорт своей продукции. За счет внедрения новых технологий и повышения качества продукции, фермеры смогут увеличить объемы экспорта и наращивать свою долю на международном рынке. Это позволит увеличить доходы от реализации продукции и привлечь дополнительные инвестиции в развитие сектора.
3. Расширение ассортимента продукции и развитие новых направлений. В 2024 году ГПХ будет стремиться расширить ассортимент своей продукции и развивать новые направления. Фермеры будут искать новые рынки сбыта, внедрять новые культуры и разрабатывать новые технологии производства. Это позволит увеличить конкурентоспособность отрасли и создать новые рабочие места.
4. Внедрение устойчивых практик и забота об экологии. В 2024 году ГПХ будет активно внедрять устойчивые практики и заботиться об экологической безопасности. Фермеры будут использовать энергосберегающие технологии, снижать использование химических удобрений и пестицидов, а также разрабатывать планы по утилизации отходов. Это позволит сохранить природные ресурсы и создать благоприятные условия для развития сельского хозяйства в долгосрочной перспективе.
5. Поддержка государства и развитие инфраструктуры. В 2024 году ГПХ будет получать поддержку от государства и развивать свою инфраструктуру. Фермерам будут предоставлены льготы и субсидии, а также будут строиться новые склады, холодильные установки и транспортные маршруты. Это позволит улучшить условия хранения и транспортировки продукции, снизить риск потерь и повысить надежность поставок.
Когда и с кем можно заключать договор ГПХ?
Договоры ГПХ могут быть заключены с физическими лицами, которые являются гражданами Российской Федерации. Возможность заключения договора ГПХ с гражданами других стран требует дополнительных условий и разрешений, и чаще всего не используется.
Договоры ГПХ заключаются в случае необходимости оформления отношений между работодателем и физическим лицом, выполнение работ или оказание услуг, не связанных с трудовым договором. Обычно такие договоры заключаются с партнерами по бизнесу, поставщиками, подрядчиками и другими исполнителями.
Для заключения договора ГПХ могут использоваться различные программы и сервисы, например, программа «1С: ЗУП» редакция 3.1 позволяет оформлять данного рода договоры.
Основные плюсы заключения договора ГПХ в отличие от трудового договора заключаются в большей гибкости и возможности самостоятельно определить условия труда. Кроме того, для физических лиц, выполняющих работы по договору ГПХ, нет обязанности уплачивать взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.
Однако, заключение договора ГПХ имеет и свои минусы. Например, работодатель не имеет права задавать исполнителю конкретные сроки и порядок выполнения работы, а также не может обращаться напрямую к контролирующим органам для решения спорных вопросов.
Следует отметить, что некорректное оформление договора ГПХ может повлечь за собой негативные последствия. Ошибки в распределении ролей и обязанностей между сторонами договора, неправильное указание предмета договора и другие распространенные ошибки могут быть причиной признания договора ГПХ трудовым, что влечет за собой начисление и уплату соответствующих налогов и взносов.
Итак, договор ГПХ может быть заключен с гражданами Российской Федерации, и может быть оформлен посредством различных программ и сервисов, например, «1С: ЗУП» редакция 3.1. Основной плюс заключения договора ГПХ заключается в гибкости и отсутствии обязанности уплачивать взносы. Однако, необходимо быть внимательными при оформлении договора ГПХ, чтобы избежать ошибок и непредвиденных последствий.
Отличия трудового договора от ГПХ с образцами документов
Сначала разберемся, чем трудовой договор отличается от ГПХ.
|
Когда заключать |
За что платить |
Какие налоги и взносы перечислять |
Как учесть расходы |
|
|
Трудовой договор с сотрудником |
Если нанимаете сотрудников для работы по должности или специальности |
За регулярную работу, которая предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ 2) Взносы на обязательное соцстрахование 3) Взносы на травматизм 4) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование |
Все выплаты по договору компании на ОСНО и УСН 15% могут включить в состав расходов на оплату труда и уменьшить налог |
|
ГПХ: договор подряда |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить конкретный овеществленный результат: Например: ремонт фасада офисного здания ООО «Альфа» по адресу г. Москва, ул. Тверская, д. 4. |
За разовую работу или услуги, которая не предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ, кроме договоров с ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми 2) Взносы на травматизм, если такая обязанность компании есть в договоре ГПХ 3) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование только по этим договорам ГПХ (кроме договоров с самозанятыми):
|
Учесть вознаграждение подрядчику могут:
Компании на УСН 6% учесть расходы по ГПХ не могут |
|
ГПХ: договор возмездного оказания услуг |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить услуги, а не материальный результат: Например: консультационные услуги по вопросам оформления экспортных операций |
Кто платит налоги и взносы
Основной плюс для заказчика заключается в том, что у него не возникает обязанности по уплате налогов и взносов за работника. Вознаграждение за выполненные работы или оказанные услуги – это доход физического лица. Согласно ст. 224 НК РФ, резиденты РФ платят налог в размере 13% от полученного дохода.
Но, так как соглашение заключено с юридическим лицом, оно выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю. Поэтому в его обязанности входит своевременное исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в ФНС. Делать это нужно в установленные сроки. В противном случае, предприятие будет привлечено к ответственности.
Если у налогового агента нет возможности производить эти действия самостоятельно, он должен уведомить об этом в письменной форме надзорный орган. Обязанность будет переложена на самого исполнителя. Ему придётся самому заполнять декларацию и уплачивать НДФЛ.
В ст. 420 НК РФ сказано, что выплаты по соглашению о подряде являются основанием для уплаты взносов в ПФР и прочие фонды. Делать это должен работодатель, но не за счёт своих собственных средств, как при трудовом договоре, а за счёт средств исполнителя.
Важно! Перечислению подлежат взносы в ПФР И ФФОМС. В соцстрах перечислять взносы на страхование от несчастных случаев не нужно. Исключением являются случаи, когда эти нюансы прописываются в договоре.
Договор ГПХ с физлицами в 2024 году: новые риски в суде и ошибки в оформлении
В сфере гражданско-правового характера (ГПХ) в 2024 году стали актуальны изменения в законодательстве, касающиеся заключения и исполнения договоров с физическими лицами. Какие риски могут возникнуть при оформлении таких договоров и какие ошибки следует избегать?
Договоры ГПХ с физическими лицами могут заключаться наиболее распространенные в случаях, когда работодатель не может или не хочет оформлять трудовые отношения с исполнителями и предпочитает использовать иные формы трудовой деятельности.
Одной из наиболее распространенных ошибок при оформлении договора ГПХ связана с неправильным разграничением трудовых и гражданско-правовых отношений. Как признать договор ГПХ недействительным и переквалифицировать его в трудовой договор? Для этого необходимо обратить внимание на такие факторы, как наличие указания на должностные обязанности исполнителя в тексте договора, на отчет предоставляемый исполнителем, на общие условия договора, а также на возможность контроля работодателем за исполнением договора.
Еще одной ошибкой в оформлении договора ГПХ может быть неправильное указание сторон. Участниками договора могут быть как физические, так и юридические лица, но в случае с физическими лицами следует указать их полное имя, паспортные данные и адрес регистрации. Неправильное указание сторон может привести к недействительности договора.
Также стоит обратить внимание на использование правильных терминов в договоре, указание суммы оплаты за оказанные услуги и порядка ее выплаты, а также соблюдение требований к налогообложению. Если работодатель не начислит и не выплатит взносы и налоги по договору ГПХ, это может повлечь за собой серьезные финансовые и судебные последствия.
Для более удобного контроля над договорами ГПХ с физическими лицами можно использовать специализированное программное обеспечение, такое как 1С: ЗУП. Эта программа позволяет автоматизировать учет и расчет начислений, а также генерировать необходимую документацию.
В целом, договор ГПХ с физическими лицами в 2024 году обладает своими плюсами и минусами. Он может быть удобным инструментом для работодателя, позволяющим гибко организовать трудовую деятельность и избежать некоторых обязательств по законодательству о труде. Однако, в связи с изменениями в законодательстве, оформление договора ГПХ требует более тщательного подхода и соблюдения всех необходимых правил и требований.
Понятие договора гражданско-правового характера (ГПХ)
Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским. В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.
Чтобы затруднений не возникло, в условиях соглашения необходимо прописать следующие пункты:
- В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций. Ожидаемым результатом работы должен быть законченный проект, оборудование в состоянии качественной сборки, аренда помещения и пр. Как основание для осуществления оплаты укажите приказ, акт, заявление (не табель учёта рабочего времени).
- К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих. К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.
- То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон. Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.
- Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.
- Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Как избежать подводных камней в договоре ГПХ
Поскольку в отношении договора ГПХ нет чётких норм и шаблонов, чтобы снизить риски, нужно внимательно читать положения договора, обсуждать с заказчиком всё, что вас не устраивает и вносить изменения в эти пункты. Требования разрешено прописывать в свободной форме. Например, вы хотите отсрочку исполнения условий договора, если получите травму, тогда так и пишите: «Если исполнитель получил травму, вне зависимости от её причин, срок сдачи работ продлевается на…».
Главные пункты договора ГПХ, по мнению опрошенных «Секретом» экспертов:
-
Случаи материальной ответственности исполнителя и её суммы.
-
Условия и сроки расторжения договора с обеих сторон.
Владимир Кузнецов подчёркивает, что стороны могут согласовать в договоре ГПХ любые выплаты — вплоть до отпускных. Но маловероятно, что заказчик согласится на такие условия, потому что для него это не выгодно. Не только из-за финансовой нагрузки, но и потому, что чем ближе по условиям договор ГПХ к трудовому, тем выше риски, что в итоге эти отношения суд или инспекция признают трудовыми. То есть всё то, что заказчик хотел выиграть, не нанимая исполнителя в штат, исчезнет.
Договор ГПХ часто выгоден и заказчику, и исполнителю, потому что в нём гибкие условия сотрудничества, ниже страховые выплаты со стороны компании. Но эта гибкость и свободная форма соглашения требует очень внимательно изучать договор до его подписания.