Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли организация выдать беспроцентный займ учредителю в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2023 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Может ли ООО выдать займ учредителю
Согласно действующим законам, прямого запрета на займы от юридического лица, которое не является кредитной организацией, физическому лицу нет. Такой займ, в отличие от банковских кредитов и микрозаймов, не требует наличия специальной лицензии и регулируется другими законодательными актами. Компания может выдать его как сотруднику, так и учредителю. Но при его оформлении нужно учитывать множество нюансов, чтобы не столкнуться со штрафами.
Первое условие — обязательно нужны письменный договор и документы, подтверждающие его выдачу и погашение. Иначе сделку посчитают нецелевым расходованием средств. Второе условие — займ, независимо от его типа, должен быть учтен при подсчете налогов. Третье условие — займ может быть как процентным, так и беспроцентным. От этого будет во многом зависеть размер налога, который придется уплатить.
Займ от ООО может быть денежным или имущественным. При этом в качестве его предмета можно использовать только объединенные общими родовыми признаками вещи (например, топливо или оргтехнику). Имущественный займ не может быть погашен за счет денег и наоборот.
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:
- ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
- ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
- ДТ66 КТ76. Зачет долга.
Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.
Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:
- ДТ51 КТ66. Получение займа.
- ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
- ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
- ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.
Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.
Какими проводками отразить выдачу беспроцентного займа работнику
Займы сотрудникам проводят по счету 73 — там отражают любые расчеты с работниками, кроме зарплат и средств подотчета. Расчеты по займам отражают на субсчете 73.1.
Операции по беспроцентным кредитам оформляют такими проводками:
- Д/т 73.1; К/т 50 (51) — деньги выданы сотруднику (или переведены на его счет);
- Д/т 50, 51, 70; К/т 73.1 — долг возвращен.
Заем у фирмы и налогообложение
При возмездном займе сумма процентов, получаемая при возврате ссуды, будет облагаться как прибыль предприятия. Налоговая ставка зависит от принятой в организации системы налогообложения.
Так, если деньги занимаются без процентов, на налоговом бремени компании ни выдача денег, ни их возврат никак не отразится. Единственное условие, которое необходимо будет соблюсти, касается невозврата займа и признания его безнадежным: бухгалтер в таком случае обязан будет исчислить НДФЛ из доходов учредителя и сообщить в налоговую о возникновении задолженности.
Что касается заемщика, гражданин обязан будет заплатить налог в размере 35 % на доход, который образуется за счет экономии процентов, если процент по займу будет ниже 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ). В связи с этим необходимо продумать, выгодно ли делать заем совсем беспроцентным.
Как уже отмечалось выше, заем нередко используется для обналичивания денег ООО, поэтому подразумевается безвозвратным. При этом по истечении 3-летнего срока исковой давности у заемщика также появляется доход, который облагается НДФЛ в размере 13 % ссуды. Однако можно постоянно продлевать договор займа, отсрочивая таким образом налоговые выплаты. Тот же налог будет взиматься с гражданина, если общество простит ему долг.
***
Итак, договор займа между ООО и учредителем — это обычная практика для финансовых правоотношений в корпорации. Он всегда заключается в простой письменной форме и должен в обязательном порядке содержать условия о сумме займа и его возврате. При выдаче ссуды следует особенно внимательно отнестись к оформлению платежных документов. Также необходимо заранее просчитать варианты налоговых обложений, чтобы не стать бюджетным должником. Кроме того, если в роли заемщика будет выступать юридическое лицо (оно тоже может быть учредителем другой организации), следует учитывать, что прощение долга между двумя предприятиями невозможно.
***
Больше полезной информации — в рубрике «Бизнес».
Особенности налогообложения договора займа между учредителем и ООО
В свою очередь, в соответствии с пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ с 1 января 2022 года не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п.п. 1-3 этой статьи (письма Минфина России от 22.12.2022 N 03-12-11/1/86031, от 15.12.2022 N 03-12-11/1/86030, ФНС России от 15.02.2022 N СД-4-3/3027@). Указанные положения применяются к внутрироссийским сделкам по предоставлению беспроцентного займа, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ после 1 января 2022 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора или дополнительного соглашения к нему, в соответствии с которым установлен беспроцентный характер займа (смотрите, например, письмо Минфина России от 27.04.2022 N 03-12-11/1/25686, письмо ФНС России от 13.04.2022 N ЕД-4-13/6968@).
Чтобы оформить процедуру выдачи займа необходимо это сделать с помощью договора, который заключается между юридическим лицом и физическим лицом. Унифицированной формы для такого договора нет, поэтому можно составить его в произвольной форме. Если в договоре не указать на то, что заем предоставляется под ставку 0%, то такая ссуда будет считаться выданной под ставку рефинансирования. Договор может быть пролонгирован неоднократное количество раз. На вопрос «можно ли оформить выдачу устным соглашением?» однозначно в данной ситуации нужно ответить нет, потому как все деньги компании являются собственностью компании и об их использовании должен быть отчет. Договор в такой ситуации и является отчетом о том, куда потрачены деньги. Как правило, в договоре прописывают следующие пункты:
- Название, ИНН/КПП и адрес юридического лица, которое выступает по договору заимодавцем;
- Фамилия, имя, отчество и паспортные данные заемщика;
- Порядок выдачи и погашения займа;
- Сумма;
- Сроки;
- Процентная ставка;
- Обязанности и права сторон;
- Условия погашения и другие.
Дела о необоснованной налоговой выгоде
Почти половина дел касаются необоснованной налоговой выгоды, связанной с незаконным получением вычетов (возмещения) по НДС по сделкам с «фирмами-однодневками».
Беспроцентные займы в таких спорах являются для налоговых органов основанием для выводов о:
1. Транзитном характере движения денежных средств.
То есть, лицо, выполнявшее услуги является лишь номинальным лицом, которым с налогоплательщиком организован формальный документооборот.
2. Выводе денежных средств из бизнеса.
Данный вывод связан с предыдущим и последующим. В большинстве случаев налоговые органы обращают внимание на отсутствие возврата денежных средств как доказательство вывода денежных средств на третьих лиц либо взаимозависимых субъектов. Кроме того, невозвратность займа оценивается как неотъемлемый атрибут «однодневки».
3. Взаимозависимости участников сделки.
Очевидно, что передача денежных средств безвозмездно (без процентов) не имеет никакой экономической цели для кредитора, соответственно, такие отношения не свойственны для независимых субъектов.
4. Недобросовестности контрагента.
Наличие фактов выдачи беспроцентных займов является в глазах налоговых органов одной из общих характеристик недобросовестности контрагента.
Во многом данные выводы переплетаются друг с другом и используются в совокупности. И уже само по себе наличие беспроцентных займов, особенно не возвращенных на момент проверки, оценивается налоговыми органами как признак подозрительности контрагента, иные операции с которым требуют внимания.
Понятие беспроцентного займа
Выдача беспроцентного займа учредителем своей организации может иметь различные цели и обстоятельства. Одной из возможных причин для выдачи беспроцентного займа может быть желание учредителя поддержать финансово организацию в период ее развития или временных трудностей. Также беспроцентный займ может быть использован при создании нового бизнеса или для реализации какого-то специфического проекта.
Важно отметить, что выдача беспроцентного займа должна быть оформлена в соответствии с установленными законодательством требованиями и формальностями. Необходимо составить и подписать соответствующий договор займа, в котором будут указаны сроки возврата займа и иные условия его использования.
В 2024 году допустимость выдачи беспроцентного займа учредителем своей организации будет зависеть от конкретной ситуации, законодательного регулирования и требований финансового рынка. Для более точной оценки необходимо обратиться к квалифицированным юристам или специалистам финансовой сферы.
Риски для учредителя при предоставлении беспроцентного займа
1. Недостаток финансовых средств
Предоставление беспроцентного займа учредителем своей организации может привести к недостатку финансовых средств. Данная ситуация может возникнуть, если учредитель будет предоставлять займы в значительном объеме или на длительный срок. В результате учредитель может оказаться в затруднительном финансовом положении и не сможет выполнить свои обязательства перед организацией.
2. Риск потери контроля над организацией
Если учредитель предоставляет беспроцентные займы своей организации, он рискует потерять контроль над ней. Постепенно участие учредителя в финансировании организации может привести к ситуации, когда другие кредиторы и участники начнут влиять на ее решения. Таким образом, учредитель может оказаться в подчиненной позиции и лишиться возможности влиять на развитие организации.
3. Риск международных стандартов отчетности
Предоставление беспроцентных займов может повлиять на соответствие организации международным стандартам отчетности. Если беспроцентный займ не будет признан коммерческой операцией, это может повлиять на финансовые показатели организации и ее отчетность. В результате организация может быть подвергнута негативному влиянию со стороны аудиторов и регуляторов.
4. Потеря доверия со стороны партнеров и инвесторов
Предоставление беспроцентных займов учредителем может вызвать у партнеров и инвесторов организации недоверие. Такое финансирование может быть воспринято как неправомерное использование средств организации в личных интересах учредителя. В результате этого учредитель может потерять поддержку партнеров и инвесторов, что может сказаться на развитии организации.
5. Риск нарушения законодательства
Предоставление беспроцентных займов учредителем своей организации может привести к нарушению законодательства, включая налоговые и финансовые правила. Если условия предоставления займа не будут соответствовать требованиям закона, учредитель может столкнуться с ответственностью со стороны налоговых органов и других государственных органов контроля.
Учредитель должен внимательно оценивать все риски, связанные с предоставлением беспроцентного займа своей организации. Учредитель также может обратиться к юристам и специалистам в области финансов для получения консультаций и минимизации возможных рисков.
Сроки предоставления беспроцентного займа
Учредитель организации имеет возможность предоставить беспроцентный займ своей организации в течение определенного срока. В 2024 году сроки такого займа составляют от 1 до 3 лет.
Срок предоставления беспроцентного займа может быть определен согласно условиям между учредителем и организацией. Данный срок обычно выбирается с учетом финансовых потребностей организации и возможностей учредителя.
Определение срока беспроцентного займа является важным шагом при его предоставлении, поскольку позволяет учредителю и организации планировать свои финансовые потоки на заданный период времени. Кроме того, срок беспроцентного займа также может влиять на налоговую облагаемость операции.
Важно отметить, что сроки предоставления беспроцентного займа в 2024 году могут быть дополнительно регламентированы законодательством или внутренними документами компании.
| Срок займа | Условия предоставления |
|---|---|
| 1 год | Однократная сумма займа, возврат в конце срока |
| 2 года | Рассрочка по погашению займа на протяжении 2-х лет |
| 3 года | Рассрочка по погашению займа на протяжении 3-х лет |
Конкретные условия и сроки предоставления беспроцентного займа учредителем своей организации в 2024 году могут быть разработаны индивидуально для каждого случая, учитывая потребности сторон и соблюдение законодательства.
Беспроцентный займ от директора налоговые последствия 2021
- В остальном каких-то ограничений по беспроцентным займам не предусмотрено.
- Но нужно очень внимательно отнестись к составлению договора.
- Оформление договоров займа регламентируется положениями Гражданского кодекса РФ.
- О договоре займа сказано в ст.807 ГК РФ — «по договору займа одна сторона передает или обязуется передать в собственность другой стороне деньги/вещи/ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу аналогичную сумму займа или равное количество полученных им вещей».
- Вместе с тем иногда для выдачи займа требуется согласие учредителей.
- В таком случаем целесообразно в договоре привести ссылки на решения собраний учредителей одной и другой организации.
- Чтобы соглашение о займе считалось действительным, его должны подписать руководители обеих организаций.
- При этом допускается как собственноручная подпись, так и электронная.
Налоговые последствия выдачи беспроцентного займа учредителю
Субъекты хозяйствования могут не только получать от своих основателей займы, но и предоставлять их им на оговоренных условиях. Ограничений по суммам нет. Но стоит учитывать, что состав основателей может состоять из нескольких человек и предприятий. Поэтому выдачу беспроцентного займа учредителю, независимо от налоговых последствий для фирмы, согласовывают с другими основателями.
Будут ли кредитор и заемщик оплачивать налоги? При ответе на этот вопрос необходимо учесть следующие обстоятельства:
- беспроцентный заем учредителю от ООО или предприятия (порядок налогообложения регулируется НК РФ) не является расходом для заимодавца;
- кредит, полученный основателем от созданного им субъекта, не является для него доходом.
С 01.01.2018 года в силу вступили изменения в ст. 212 НК РФ. Если заемщику предоставлены в долг средства без оплаты процентов за их использование, у него возникает мат. выгода в виде экономии на процентах. А с этого вида дохода необходимо оплатить налог. Его исчисляют по ставке 35 % (ст. 224 НК РФ).
Чтобы рассчитать налогооблагаемую базу, используют ставку рефинансирования ЦБ. Расчет налоговой базы (с доходов в виде материальной выгоды) для исчисления НДФЛ проводят по следующей формуле:
НБ = 2/3 × СР × 35 % × СЗ / 365 дн. × кол-во дней пользования средствами,
где:
- НБ – база для исчисления налога;
- СР – ставка рефинансирования;
- СЗ – сумма займа.
Формула для расчета НДФЛ с материальной выгодой:
НДФЛ(с доходов в виде мат. выгоды) = НБ * 35%
Где:
- НБ – база для исчисления налога;
- 35 % – ставка НДФЛ.
Как получить заем учредителю от ООО (нюансы)
В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 50% и более голосов совместно с аффилированными лицами.
Проценты, получаемые предприятием по договору займа от своего учредителя, согласно требованиям налогового законодательства (ст. 250 НК РФ) считаются внереализационными доходами. В соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ в конце отчетного периода они подлежат включению в состав налогооблагаемого дохода независимо от порядка их уплаты учредителем, предусмотренного договором. Облагать их налогом на прибыль следует по ставке 20% для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).