Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В какие сроки нужно выставить счет фактуру на аванс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком
Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Еще одна нередкая ошибка – невыставление счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в том же квартале. Статьи 168 и 169 НК РФ требуют, чтобы в 5-дневный период после получения предоплаты выставлялся «авансовый» счет-фактура, а в тот же срок после отгрузки – счет-фактура «на отгрузку».
К слову, существуют разъяснения Минфина (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 ) по поводу ситуации, когда отгрузка произошла в течение 5 дней после получения аванса. Чиновники считают, что в этом случае выставлять авансовый счет-фактуру не нужно — достаточно выписать документ при отгрузке. В то же время ФНС в своих письмах (от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@) высказывала противоположную позицию. Поэтому на всякий случай многие бухгалтеры предпочитают выставлять авансовый счет-фактуру и тогда, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 дней.
Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец 2019 — 2022 гг. Народный СоветникЪ
- Договор. Любая сделка начинается с заключения договора. В нем определяются основные условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки делают предприниматель и клиент. Если клиент постоянный, то можно составить один договор на несколько сделок.
- Счет на оплату.
В этом документе предприниматель указывает сумму к оплате, список проданных товаров или оказанных услуг, а также свои банковские реквизиты.
- Платежные документы: кассовый или товарный чек. Эти документы подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой.
Если оплата осуществлена посредством банковского перевода, то она подтверждается платежным поручением.
- Товарная накладная — документ, который поставщик выдает покупателю при отгрузке товаров.
- Акт оказания услуг или выполненных работ. Этот документ заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ.
- Счет-фактура.
Обычно его составляют организации и ИП на общей системе налогообложения, потому что они платят НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патенте (см. «Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения»).
Счет-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги.
Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуги. Подробнее см. «Инструкция по заполнению счетов-фактур».
Когда НДС с авансов начислять не требуется
Не нужно начислять налог в следующих случаях:
-
Операции по поставе товаров и услуг облагаются по ставке 0%. Например, если речь идет об экспорте (статьи 154, 164, 167 Налогового кодекса).
-
Товары или услуги, за которые получена предоплата, освобождены от обложения НДС (статьи 154, 149, 160 Кодекса).
-
Организация, которая получила предоплату, освобождена от обязанности платить НДС (статья 145 Кодекса). Например, при применении специальных режимов налогообложения.
-
Место реализации по операциям – не территория РФ (статьи 146, 147, 148 Кодекса).
-
Предоплата поступила за работы и услуги с длительностью производственного цикла более полугода (статья 167 Кодекса).
В этом случае можно не начислять НДС, если соблюдены следующие условия:
-
товары, работы и услуги указаны в специальном Перечне (утвержден Постановлением Правительства РФ № 468 от 28 июля 2006г.);
-
ведется раздельный учет операций с длительным циклом и всех остальных, и плюс раздельный учет входящего НДС по товарам и услугам, используемым при производстве товаров и услуг с длительным циклом.
-
поставщик вместе с декларацией по НДС за соответствующий период сдает в ИФНС документ, подтверждающий длительность производственного цикла и контракт с покупателем.
Регистрация авансового счета-фактуры
В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.
Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.
Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней. Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента. Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:
- если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
- на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
- продукция освобождена от налогообложения.
Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.
Счет фактура на аванс выставляется каким числом
Не нужно выписывать счета-фактуры при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав):
– длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (если организация соблюдает требования, установленные пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ);
– облагаемых НДС по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ;
– не подлежащих налогообложению.
Поскольку единый подход к решению данного вопроса не выработан, не исключено, что в рассматриваемой ситуации отказ от оформления счетов-фактур на авансы приведет к спорам с проверяющими. Но с учетом позиции Президиума ВАС РФ у организации есть высокие шансы отстоять свою позицию в суде.
Правила выставления счетов-фактур на аванс
- Выделяет НДС из поступившей суммы. И оформляет проводку на эту часть.
- Подготавливает счёт фактуру на аванс в стандартный пятидневный срок.
- Регистрирует документ в своём журнале. Это делается за тот же квартал, когда поступают деньги.
- Счёт-фактура выставляется ещё раз в день, когда производят отгрузку.
- НДС, начисленный с суммы, направляется к оплате.
- Направление к вычету НДС, подсчитанного при поступлении предоплаты.
- Регистрирует в книге продаж выписанные отгрузочные документы.
- Регистрирует в книге покупок авансовый счёт-фактуру.
В НК РФ и законодательстве чётко прописаны все правила, касающиеся счетов-фактур. Но налогоплательщики всё равно часто игнорируют свои обязательства. Например, бухгалтера часто не считают нужным выставлять данный документ буквально при каждом платеже, поступающем от покупателя.
Когда выписывается счет-фактура на аванс?
Счет-фактура на аванс выписывается поставщиком товаров или услуг, когда производится предварительная оплата до момента выполнения работ или поставки товаров. Данная операция учтена в бухгалтерской книге учета операций с авансами в специальной графе.
Выписывается счет-фактура на аванс в соответствии с правилами заполнения данного документа. В реквизитах счета-фактуры на аванс указываются коды видов операций, облагаемых и необлагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС). Книги учета продаж и покупок в 1С заполняются в соответствии с правилами оформления операций с авансами.
Регистрация счета-фактуры на аванс в программе 1С требует внимательности, чтобы избежать ошибок. Для заполнения счета-фактуры на аванс следует обратиться к бланку данного документа и правилам заполнения. Ошибки при заполнении счета-фактуры на аванс могут повлечь за собой расторжение сделки.
Счет-фактура на аванс выписывается как подтверждение факта получения аванса от покупателя. Данная сумма заносится в книги учета операций с авансами и учтена в проводках. При последующем возврате аванса покупателю также следует выписывать счет-фактуру, указывая коды необлагаемых видов операций.
Проводки по документу
Проводки по счет-фактуре на аванс являются важным этапом в учете операций между поставщиком и покупателем. Корректное заполнение реквизитов и правильное оформление проводок позволяют избежать ошибок и обеспечить правильную регистрацию операций.
В счет-фактуре на аванс, выписываемой поставщиком покупателю, необходимо указать все обязательные реквизиты, включая коды видов деятельности и коды НДС. Книга покупок должна быть заполнена соответствующим образом, чтобы отразить все движения по данному документу.
При расторжении договора и возврате аванса покупателем поставщику также следует оформить соответствующую счет-фактуру и проводки по ней. В данном случае необлагаемые операции и другие виды операций должны быть отражены в декларации и учетной системе (например, в программе «1С»).
Ошибки в оформлении счет-фактуры на аванс и соответствующих проводках могут привести к неправильному учету операций. Поэтому необходимо внимательно проверять все реквизиты, коды и суммы перед выписыванием и регистрацией данного документа.
Оформление счет-фактуры на аванс, его регистрация и проводки являются важными этапами в учете авансовых платежей между поставщиком и покупателем. Правильное заполнение и проведение данного документа помогает избежать ошибок и обеспечить точный учет операций.
Образец заполнения бланка счета-фактуры на аванс
Счет-фактура на аванс является важным документом, который оформляется при совершении сделок по предоплате и представляет собой основу для учета покупок и продаж.
Ошибки при заполнении бланка счета-фактуры на аванс могут привести к неправильному расчету налога на добавленную стоимость (НДС) и нарушению правил бухгалтерского учета.
При заполнении бланка счета-фактуры на аванс следует внимательно проверять правильность регистрации реквизитов поставщика и покупателя, а также указывать все необходимые сведения о виде товаров или услуг, сумме аванса и дате его получения.
Счет-фактура на аванс выписывается по коду формы 1С, который зависит от вида операций и налогооблагаемых активов. При расторжении сделки или возврате аванса также нужно заполнить соответствующие реквизиты и указать причину отмены операции.
Для корректного заполнения бланка счета-фактуры на аванс необходимо знать правила оформления документа и указание соответствующих кодов НДС для облагаемых и необлагаемых товаров или услуг.
Проводки по счету-фактуре на аванс должны быть указаны в бухгалтерской книге, чтобы обеспечить правильную учетную отчетность и своевременное регистрацию операций.
Если у вас возникают сложности с заполнением бланка счета-фактуры на аванс, рекомендуется обратиться к специалистам или использовать готовые образцы, доступные в справочной литературе или на официальных источниках.
НДС с выданных авансов у покупателя
Эти суммы могут быть приняты к вычету. Напомните, что это ваше право, а не обязанность.
Вы можете принять к вычету НДС с аванса только в том случае, если товары или услуги, за которые был уплачен аванс, используются в деятельности, облагаемой НДС. Узнайте больше об условиях предоставления скидок по НДС в этой статье.
Если вам требуется скидка на аванс, убедитесь, что условия соблюдены.
- Ваш поставщик предоставил вам счет-фактуру и
- платежный документ, подтверждающий перечисление задатка.
- В вашем договоре о закупках есть условие, согласно которому должен быть перечислен аванс.
Эти условия содержатся в разделе 172(9) Налогового кодекса.
Если все условия соблюдены, счет-фактуру на предоплату нужно зарегистрировать в книге покупок и сделать скидку по ведомости (раздел 3, строка 130).
Представлено ДТ 68 КТ 60 (76)
ВНИМАНИЕ!!!
Скидки по счетам-фактурам с предоплатой могут быть сделаны только в течение взятого периода. Эти скидки не могут быть перенесены на более поздний период. Пункт 2 статьи 171 разрешает переносить скидки максимум на три года, но к авансам это не относится (письмо от 17 октября 2017 года в Казначействе № 03-07-11/67480).
Если в конце квартала уплачивается большая сумма НДС, рекомендуется в конце квартала дополнительно выплачивать авансы поставщикам, чтобы уменьшить эту сумму. Однако помните, что многие скидки привлекают внимание налоговых органов.
1c-wiseadvice делает все, чтобы защитить клиентов, доверивших нам налоговый и бухгалтерский надзор, от излишнего контроля со стороны регулирующих органов. Это то, что мы называем риск-ориентированным подходом. С нами вы не столкнетесь с дополнительными расходами или штрафами в результате внутренних проверок.
Кроме того, мы разрабатываем новую услугу, которая будет уведомлять вас через ваш личный кабинет, если ваша доля скидки приближается к безопасному пределу.
Что происходит после отгрузки? Скидку необходимо вернуть. Для этого счет-фактура на аванс регистрируется в книге продаж, а сумма восстановленного НДС показывается в выписке (раздел 3, строка 090).
Счета-фактуры на все предоставленные товары или услуги регистрируются в книге покупок, и вся сумма счета-фактуры принимается к вычету.
Отгрузка: дт 60 (76) кт 68.
НДС, принятый к вычету с авансовых платежей, нужно восстановить в том квартале, в котором он появился (ст. 170. 3. 3 Налогового кодекса РФ): см. также ст.
- Либо НДС по товарам (работам, услугам), за которые был перечислен аванс (письмо Минфина России от 20. 05. 03-07-08/28995 от 20 мая 2016 г.), принят к зачету.
- Или задаток был возвращен продавцом в связи с уступкой или изменением договора (письмо Минфина 03-07-11/10152 от 22 февраля 2017 года); или
- либо требование продавца снято как незаключенное (письмо Казначейства от 05. 06. 2018 № 03-07-11/38251).
Внешнее задание от 1c-wiseadvice избавит вас от проблем с бухгалтерией и позволит полностью сосредоточиться на своем бизнесе!
Сверьте декларацию с бухгалтерским учетом
Ошибки в отчете по НДС могут быть вызваны бухгалтерскими ошибками. Документы неправильно введены в программу, например, предоплата. Кроме того, данные бухгалтерского учета автоматически создают налоговый регистр по НДС, который представляет собой книгу покупок и книгу продаж.
Хотя в бухгалтерских книгах все может быть в порядке, данные в налоговых регистрах могут быть неточными. Например, когда создается квартальный регистр НДС, а затем ретроспективно корректируется документация. В этом случае не забудьте провести сверку двух типов счетов.
Перед отправкой налоговой декларации в налоговую инспекцию убедитесь, что счета на счете верны и что данные в налоговой декларации соответствуют им. Для этого существует специальная ссылка на SSIS. Она согласует пропорции и покажет, где именно в документе допущена ошибка.
Имеет ли право продавец не выписать счет фактуру на аванс
Подробнее о вопросах, которые поднял Минфин России в вышеназванном письме, читайте в следующих номерах нашего журнала. Итак, деньги перечислены поставщику. Он в свою очередь выставляет счет-фактуру на аванс. Его необходимо зарегистрировать в книге покупок и журнале регистрации полученных счетов-фактур 3. После этого при соблюдении прочих условий НДС можно принимать к вычету по итогам налогового периода.
В строке 6 счета-фактуры на аванс указывается наименование конкретного покупателя. Таким образом, на каждую сумму полученной предоплаты нужно выписывать отдельный счет-фактуру. Счет-фактура на аванс заполняется так. Если информация об отправителе и получателе груза известна на дату получения предоплаты, то поставщик может заполнить строки 3 и 4 счета-фактуры. Но бывает и так, что к моменту предоплаты стороны еще не договорились о конкретных пунктах, с которых и (или) на которые будет осуществляться отгрузка.