Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инкассовое поручение налогового органа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сказать о том, что инкассовое поручение имеет широкое распространение, нельзя. Однако в некоторых случаях он встречается довольно часто, например, в практике налоговой инспекции, когда в банк должника по налогам отправляется инкассовое поручение и долги автоматически списываются с его счетов. Такие инкассовые поручения подлежат безусловному исполнению, оспаривать их нельзя.
Инкассовое поручение налогового органа:
Инкассовое поручение налогового органа — это особый вид банковского поручения, которое выдается налоговым органом в случае необходимости перечисления денежных средств в бюджет.
Основные принципы работы инкассового поручения налогового органа:
- Выдача поручения на основании налоговых документов. Инкассовое поручение налогового органа может быть выдано только на основании налоговых документов, которые подтверждают наличие задолженности перед бюджетом.
- Перечисление денежных средств в бюджет. Инкассовое поручение налогового органа предусматривает перечисление денежных средств счетов налогоплательщика или третьего лица в бюджет.
- Обязательное исполнение. Инкассовое поручение налогового органа является юридически обязательным документом, который должен быть исполнен в установленный срок.
Процесс исполнения инкассового поручения налогового органа может включать следующие этапы:
- Получение инкассового поручения налогового органа на основании уведомления от налоговой службы.
- Проверка подлинности поручения. Получатель должен проверить подлинность и достоверность инкассового поручения налогового органа.
- Перечисление денежных средств. Получатель должен осуществить перечисление денежных средств в бюджет согласно указаниям в инкассовом поручении налогового органа.
- Предоставление отчета. Получатель должен предоставить налоговому органу отчет о выполнении инкассового поручения.
Инкассовое поручение налогового органа играет важную роль в работе финансовой системы, упорядочивая процесс перечисления денежных средств в бюджет. Он гарантирует исполнение налоговых обязательств и соблюдение законодательства в сфере налогов.
Оформление инкассового поручения
Порядок исполнения и оформления инкассовых поручений регламентируются статьями 874-876 Гражданского кодекса. В частности, статья 875 предусматривает возможность оставить инкассовое поручение без удовлетворения в случае отсутствия какого-либо документа или их несоответствия «внешним признакам», которые детально регулируются главой 7 Положения № 383-П.
Одно из многочисленных требований данного нормативного акта: графа «Назначение платежа» должна содержать определенные сведения.
Невыполнение взыскателями, в частности, налоговой, этого правила является причиной даже для судебных споров. И судьи решают, должен ли банк исполнять поручение ИФНС, если инспекторы некорректно заполнили графу «Назначение платежа».
Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2011 по делу № А56-34039/2010 суд поддержал решение банка вернуть поручение налоговиков без исполнения. Причина – сотрудник ИФНС не указал в поле «Назначение платежа» сведения о решении, на основании которого производится бесспорное взыскание налога.
Образец заполнения инкассового поручения
- Вначале пишется номер документа и ставится дата его заполнения.
- Далее указывается вид платежа и сумма (обязательно прописью и цифрами).
- Затем в бланк вписывается информация о плательщике: в нужных ячейках ставятся:
- номера ИНН и КПП;
- полное название предприятия;
- информация о банке плательщика (с указанием его БИК).
- Далее аналогичным образом в бланк инкассового поручения вносятся сведения о получателе платежа и кредитном учреждении, в котором он обслуживается.
- С правой стороны документа вносятся расчетные счета всех указанных в документе организаций, а ниже:
- вид оплаты;
- назначение платежа;
- его очередность (при необходимости).
Затем в документ вносится договор, в соответствии с которым стало возможным использование данного документа в расчетах между предприятиями (номер и дата его составления). А в завершение документ должен быть подписан ответственным сотрудником банка.
Особенности составления
Несмотря на схожесть с платежкой, заполнение инкассовых документов имеет особенности. Инкассо в обязательном порядке должно содержать следующие реквизиты:
- Ссылка на действующий нормативно-правовой акт, на основании которого производится изъятие денег. Необходимо указать номер и дату самого НПА, номер статьи, пункта или подпункта.
- Номер и дату заключенного договора, соглашения или контракта, номер пункта, в котором обозначена возможность проведения этого вида взаиморасчетов между контрагентами.
- Реквизиты исполнительного документа и наименование организации, которая выдала исполнительный лист. Также необходимо указать номер и дату дела судопроизводства.
ВАЖНО!
При формировании платежной документации по инкассо судебными приставами требуется приложить оригинал или удостоверенный дубликат исполнительного листа. Контрагенты обязаны предоставить в банк договор, а также документацию, подтверждающую возникновение обязательств (накладные, акты, счета-фактуры). В противном случае платеж не будет исполнен банковской организацией.
Инкассовое поручение налогового органа
Документ по форме 0401071 создается учреждениями налогового контроля в целях реализации ими права на осуществление надзорной деятельности в области расчетов с бюджетом. Право направить требование о погашении задолженности по налогу фискалам дает ст. 46 НК РФ. После того как пройдет установленное нормативное время на оплату, которое составляет до 2 месяцев, инспекция может произвести погашение долга перед бюджетом в безакцептном порядке.
Поступающие в результате в банковское учреждение инкассовые поручения обязательны для исполнения. Общая процедура составления и отправки описываемого документа в банк регулируются ст. 874–876 ГК РФ. Сам процесс перечисления осуществляется в строгом соответствии с положением № 383-П. В нем же определяется последовательность погашения задолженности по фискальным сборам, а также штрафным санкциям и пеням.
Инкассовое поручение должно оформляться в строгом соответствии с приказом Минфина России «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов» от 24.11.2004 № 106н.
По каждой задолженности, относящейся к различным кодам бюджетной классификации, заполняется отдельный документ.
При возникновении переплаты излишне взысканные суммы могут быть переведены обратно плательщику.
***
Под инкассовым поручением в большинстве случаев следует понимать письменное распоряжение, предполагающее безакцептное проведение платежа по какому-либо основанию. Оно может применяться на основании заключенного договора, требований закона или судебного предписания. Во всех указанных случаях необходимо строго соблюдать правила оформления поручений, так как при их нарушении в списании средств может быть отказано.
В качестве одного из учреждений, на регулярной основе оформляющего инкассовые поручения, выступает ФНС России. Поручения, как правило, выписываются по недоимкам, штрафам и пеням, связанным с налоговыми платежами. По каждому виду налогов, имеющих различные КБК, должен в обязательном порядке создаваться отдельный документ с требованием уплаты.
Схема расчета через инкассо
Схема взаиморасчетов довольно проста, если не требуется акцепт от плательщика. Акцепт — это письменное согласие контрагента на то, что с его счета спишут сумму средств, отраженную в платежных документах. Плательщик может дать согласие на полное списание задолженности. В этом случае акцепт считается полным. Если плательщик одобряет списание только части суммы, то акцепт называется частичным.
Согласие плательщика, то есть акцепт, может быть положительным и отрицательным. Если акцепт положительный, то от дебитора требуется согласие в письменной форме. Но в случае отрицательного считается, что согласие на списание дано, если плательщик вовремя от него не отказался.
Виды акцепта и условия отказа от оплаты, как правило, прописываются при заключении договора. Так, оба участника сделки в курсе, в каком случае контрагент может отказаться от оплаты или оплатить сумму частично. Обычно, в зависимости от вида акцепта, после выставления платежного требования списание со счета плательщика банк должен произвести в течении трех или пяти дней.
Если все вышеперечисленное вам показалось сложным, то схема документооборота поможет вам разобраться. Для расчетов с помощью инкассо акцептованными платежными требованиями участники взаиморасчетов проходят следующие этапы:
- Контрагенты заключают договор, где детально прописаны условия сотрудничества, а также указана форма взаиморасчетов.
- Продавец отгружает товар, передает все необходимые документы плательщику.
- Продавец составляет платежное требование об оплате по поручению.
- Продавец направляет платежное требование в банк, чтобы получить у покупателя акцепт.
- Получатель товара дает согласие банку на списание с его счета денежных средств.
- Банк производит взыскание суммы задолженности со счета плательщика в уплату акцептованного платежного поручения.
- Банк переводит сумму взысканной у покупателя задолженности продавцу.
- Продавец получает выписку из расчетного счета о зачислении платежа и закрывает сделку.
Банк начинает обрабатывать инкассовое поручение, когда получает просьбу об этом от продавца товара. После этого банк направляет должнику платежное требование вместе с счетом на оплату. Такая форма взаиморасчетов предполагает сначала отгрузку товара, независимо от списания денежных средств со счета дебитора.
Для чего используют инкассовые поручения
Если принято решение о погашении распоряжения о взыскании не на основании платежного требования, банк списывает деньги с расчетного счета плательщика без дополнительной авторизации. В соответствии с процессуальными правилами ЦБ РФ.384-П, инкассовое поручение может быть одним из платежных документов.
Основное различие между этими двумя документами заключается в том, что в случае ордера инициатором передачи долга банку является продавец, а не должник, а само изъятие осуществляется без согласия плательщика. В случае платежного поручения для осуществления платежа по платежному поручению требуется согласие должника.
Важно понимать, в каких случаях использование этих платежных ваучеров оправдано.
- Если такая процедура предусмотрена российским законодательством. Например, для взыскания долгов с органов власти с контрольными функциями.
- если долг взыскан в рамках исполнительного производства; и
- Если это оговорено между сторонами при заключении договора.
Это означает, что деловые партнеры, налоговые органы и сотрудники правоохранительных органов могут использовать инструкции по сбору информации. Данный платежный документ составляется в соответствии с формой 0401071.
Чем инкассовые поручения отличаются от платежных?
Основное различие между инкассовым поручением и платежным поручением заключается в том, что в первом случае инициатива списания средств со счета принадлежит получателю, а не плательщику. Причем делается это без согласия последнего. При использовании платежного поручения средства списываются с согласия клиента.
Другие типичные различия между инкассовыми поручениями и платежными поручениями возникают потому, что
- Приказ о взыскании — это способ передать правонарушение в суд.
- Инкассовые поручения выставляются коллектором, а не владельцем счета. В результате их точность проверяется более тщательно. Это в принципе подтверждается судебной практикой.
- Заявки на инкассо могут быть поданы через банк заявителя.
Инкассовое поручение является лишь одним из последствий несоблюдения законных и «эмпирически установленных» требований Федеральной налоговой службы по исчислению и уплате налогов. В зависимости от суммы налогового обязательства ответственность за налоговые нарушения может меняться от административной до уголовной для компании и ее руководителей.Клиенты 1C-WiseAdvice не сталкиваются с подобными проблемами, и налоговая нагрузка бизнеса наилучшим образом соответствует его специфике и структуре.
Комментарии к ст. 874 ГК РФ
(1) Термин «инкассовые действия» используется для обозначения различных действий коммерческих банков, направленных на получение платежа и/или акцепта от должника (плательщика). Они выполняются от имени бенефициара, за счет бенефициара и в соответствии с инкассовым поручением бенефициара. Определенные виды инкассовых операций могут потребовать от банка выдачи плательщику коммерческого документа при получении и/или поступлении платежа от плательщика.
Инкассовые операции являются абстрактными операциями и не зависят от договора между плательщиком и получателем, в рамках которого происходит расчет.
Инкассовые поручения могут выставляться различными платежными документами (платежные требования, платежные поручения, инкассовые поручения) и другими способами (чеки, иностранная валюта).
Банк, получающий инкассовое поручение клиента, называется банком-эмитентом. Банк, представляющий платежное заявление и/или акцепт непосредственно должнику, называется исполняющим банком.
Если банк-эмитент предоставляет расчетно-кассовое обслуживание как плательщику, так и получателю, он одновременно исполняет банковскую. Банк-эмитент играет ту же роль в соответствии с Банковскими правилами, когда бенефициар обязан обойти себя, отправив расчетный документ непосредственно в этот банк. Так, согласно статье 285 Положения № 2 Госбанка СССР, инкассовые поручения, сопровождаемые исполнительными документами, и аналогичные поручения на истребование средств со счета плательщика предъявляются непосредственно в банк, в котором находится место платежного населения у взыскателя.
2. оплата по процедуре инкассо не может производиться как по акцепту плательщика в случаях, предусмотренных законом (см. § 854(2) и комментарии).
Если расчет производится путем акцепта плательщика (акцептная форма) или только путем получения акцепта должника, банк-эмитент имеет следующие обязательства. / или акцепт вместе с соответствующей документацией — b) обеспечить зачисление на счет бенефициара соответствующих средств или предоставить документацию, которая будет принята, если платеж или акцепт будет осуществлен плательщиком.
Если расчет производится без акцепта плательщика и документы, представленные бенефициаром, полностью соответствуют требованиям закона, банк-эмитент обязан обеспечить бесспорность (неприемлемость) счета плательщика и зачислить инкассовую сумму на счет бенефициара, если у него есть деньги.
Банк-эмитент, исполняющий инкассовое поручение, действует от имени своего клиента и поэтому является представителем.
Банк-эмитент имеет право поручить исполнение другому банку (исполняющему банку), направив соответствующие документы после получения распоряжения клиента. Законодательство Российской Федерации об инкассовых операциях допускает пересылку расчетных документов из банка в банк без наличия договорных отношений между банками. Согласно статье 50 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Банке СССР № 7, утвержденного Национальным банком СССР 30 сентября 1987 года, платежные требования, поступившие в банк-эмитент не позднее чем за два часа до окончания операционного дня банка, в тот же день направляются в банк плательщика (исполняющий банк).
Платежные требования, принятые на инкассо в последние два часа рабочего дня, могут быть отправлены в банк вкладчика на следующий день.
В отличие от банковских переводов, исполняющий банк не может участвовать в исполнении инкассового поручения по статье 313 Гражданского кодекса (перевод долга на третье лицо). Инкассовое поручение предполагает взыскание денег с ответственной стороны. В этом случае требование об оплате (или акцепте), адресованное должнику, должно быть предъявлено третьим лицом, а не кредитором.
Платежи третьим лицам могут уменьшить обязательство только в том случае, если третье лицо уполномочено кредитором, т.е. является агентом кредитора. В противном случае должник рискует произвести выплаты не тому лицу.
Поэтому исполняющий банк может быть только агентом кредитора-бенефициара. Таким образом, исполняющий банк обязуется выполнять инкассовые операции от банка-эмитента на основании авансового поручения. Агентские отношения между получателем средств в последнем случае и банком, перечисляющим средства (исполняющим банком), возникают непосредственно из закона и того факта, что банк, перечисляющий средства, получил инкассовое поручение.
Особенность инкассовой операции вытекает из двойного правового статуса банка плательщика. С одной стороны, предъявляя клиенту документ с требованием платежа (акцепт) и передавая собранную сумму в банк получателя (акцепт), банк плательщика действует как исполняющий банк, то есть как агент получателя. С другой стороны, списывая средства со счета клиента на основании документов, принятых клиентом, банк плательщика выступает в качестве агента плательщика.
Двойное представительство в банковском секторе — нормальное явление.
В то же время, ЦБК не может рассматриваться как агент получателя средств именно потому, что инкассовое поручение получателя не было передано ЦБК.
Вышеперечисленные особенности инкассовой операции изменяют момент времени исполнения обязательства по оплате поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги). Согласно статье 316 Гражданского кодекса, местом исполнения денежного обязательства является место нахождения кредитора — юридического лица в момент возникновения обязательства. Однако место исполнения денежного обязательства, определенное в Гражданском кодексе, может быть изменено законом, обычаями делового оборота или может считаться иным в силу характера обязательства.
Механизм вышеупомянутого акта инкассо означает, что место исполнения денежного обязательства совершенно иное (в силу характера рассматриваемых отношений), чем то, которое определено условной нормой статьи 316 Гражданского кодекса. Выплата представителю кредитора погашает денежное обязательство именно в месте представителя, а не кредитора (как если бы оно было против самого кредитора). Исполняющий банк представляет кредитора и получает сумму долга непосредственно от должника.
Особенности правового регулирования
Инкассовое поручение – это договор между плательщиком и исполнителем на перевод денежных средств в пользу получателя.
Для заключения договора организацию должна уведомить налоговую о данном соглашении. Исполнителем может выступать банк на основании письменного поручения плательщика. Оплата за услуги банка должна быть оговорена в договоре.
При бланке инкассового поручения должны быть указаны все необходимые реквизиты: номер договора, дата, назначение платежа и полное наименование получателя.
Оформление и перечисление денежных средств должны осуществляться согласно установленному порядку. Получателя должны подтвердить свою задолженность по данному платежу.
Бухгалтер должен учитывать все финансовые операции по данному договору в соответствии с бухгалтерскими положениями. Исполняющий договор отвечает за бесспорное и полное взыскание денежных средств со стороны должника.
При выполнении исполнительных действий исполнитель обязан соблюдать требования законодательства, касающегося перевода денежных средств через банковские учреждения. Стороны договора могут дополнительно оговорить виды платежей и условия проведения операций.
В договоре на инкассо должны быть ясно определены права и обязанности сторон. Она должна содержать согласованные между плательщиком и получателем сроки и порядок исполнения объемов договора и последствия его неисполнения. Получатель должен согласовать метод акцепта платежа.
При оформлении инкассового поручения важно следить за правильностью заполнения документов, указанием всех необходимых данных и соблюдением требуемого порядка для минимизации возможных ошибок и задержек в получении средств по договору.
Преимущества и недостатки инкассо
Инкассовое поручение – это документ, который оформляется на основании договора между плательщиком и исполнителем, с целью перевода денежных средств от покупателя к поставщику товара или услуги.
Преимущества использования инкассо:
- Бесспорное исполнение платежей – плательщик дает задание банку перевести деньги, и они перечисляются на счет получателя без промедления;
- Подтверждающую документацию получает как поставщик, так и покупатель;
- Назначение и исполнение платежа осуществляются в соответствии с законодательством, что исключает возможность ошибки в оформлении документов;
- Бухгалтерские материалы легко и точно синхронизируются с банковскими операциями.
Недостатки использования инкассо:
- Полное оформление документов требует много времени и терпения со стороны организации;
- Инкассовое поручение не является гарантированным основанием для взыскания задолженности с должника в судебном порядке;
- Платежи по инкассо не могут быть отозваны после акцепта;
- Оплата за неполное исполнение поручения выплачивается исполнителю;
- Налогоплательщик не может использовать инкассо как способ оплаты налогов и сборов, за исключением случаев, когда налоговая служба разрешает использование данного вида платежа в качестве основания для списания налоговой задолженности.
В целом, инкассовое поручение является довольно удобным и надежным способом осуществления платежей при соблюдении всех положений и порядков на международном и национальном уровнях.
Бесплатная консультацияЮриста:По любым вопросам
Подача в инстанции.
Отслеживание. Контроль каждого движения дела. Всегда есть вероятность, что клиенту не нужно идти в суд или составлять претензию и иные документы, так как перспективы выиграть нет и клиент зря потратит время и деньги, хуже того, усугубит свое положение.
Именно по этому юристы нашей компании сначала делают бесплатный анализ ситуации, изучают имеющиеся документы, и только после этого предлагают пути решения, если они имееются. Почему нам доверяют? Качество обслуживания Уже более 10 лет наша компания оказывает бесплатные юридические консультации в различных областях гражданского права. Скорость Профессионалы своего дела проконсультируют Вас в течении 5 минут.
И Вы будете знать все о решении своей ситуации. Знание Дело каждого клиента передается в соответствующий отдел права, где его анализирует не менее 3х специалистов, включая старшего юриста.
Конфиденциальность В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27 июля 2006 г. N 152 «О персональных данных» — мы гарантируем полную конфиденциальность всех консультаций Экономия Благодаря большому опыту в сфере гражданского права, мы с уверенностью можем говорить, как надо поступать в различных ситуациях.
Минимальные действия, для максимального результата. Легкость Обращаясь к нам, клиенты забывают о своей проблеме. Доверьте свою заботу нам, профессионалам своего дела.
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас! Москва Санкт-Петербург Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, вы принимаете условия Отправить Отправить Вам помогутнаши юристы и адвокаты «Каждую проблему можно решить по средствам закона.
Очередность списания средств
Вот отличия инкассового поручения и платежного требования: для осуществления платежа по платежному требованию должник его согласовывает или дает акцепт на оплату. Если он согласен оплатить требование-поручение, ставится подпись уполномоченного лица и печать и происходит оплата за счет денег на расчетном счете. Если не согласен, платежное требование возвращается кредитору со всеми документами. А исполнение ИП происходит без согласия плательщика.
Ответим, имеет ли приоритет инкассовое поручение, — да, но в определенных случаях: если оно связано с алиментами по исполнительному документу или с возмещением вреда жизни и здоровью. По иным ситуациям списание происходит в порядке очередности. Первыми исполняют приоритетные требования и те, которые поступили по сроку раньше, затем — все остальные документы.
Поговорим об инкассовых поручениях налоговых органов
Инкассовое поручение налогового органа не может быть принято к исполнению банком до окончания срока добровольного погашения выявленной задолженности. Для добровольного погашения выявленной задолженности налоговые инспектора в адрес налогоплательщика предварительно направляют требование об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 70НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя — 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи 70 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Если же в течение 8 дней недоимка не уплачена, налоговые инспектора в срок до 2 месяцев со дня истечения срока требования взыскивают недоимку со счёта посредством инкассовых поручений. Одновременно с этим, налоговая Вам направит решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Если на р/счете не окажется требуемой суммы, счета заблокируют и будут снимать средства по мере их поступления.
Если недоимка не будет погашена в течение 1 года после даты, указанной для исполнения требования об уплате недоимки, налоговые инспектора обратятся к судебным приставам о взыскании недоимки за счет имущества.
В каких случаях налоговая выставляет инкассовое поручение
При налоговой проверке, инспекторами была выявлена задолженность по НДС и налогу на прибыль. По данной задолженности налоговики выставили требование об уплате. В добровольном порядке организация данное требование не исполнила, поэтому налоговая вынесла решение о принудительном взыскании недоимки по налогам за счет средств компании. Для этого они направили в банк, в котором у организации открыт счет, инкассовое поручение (46 НК РФ).
Невозможность удовлетворения требования налоговой, как правило, связана с недостаточным количеством денежных средств у компании. Поэтому, если на ее расчетном счете средств для погашения долга будет недостаточно, то контролирующие органы вправе направить взыскание уже на имущество компании. Для того, чтобы у них появилась такая возможность, выполняться должны следующие условия:
- предварительно налогоплательщику налоговыми инспекторами было направлено требование об уплате налога;
- в установленный в требовании срок налогоплательщиком не был уплачен налог;
- инспекторами было вынесено решение о взыскании задолженности по налогу за счет средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика (в срок, равный 60 дням после истечения срока исполнения требования по уплате задолженности по налогу);
- на расчетном счете налогоплательщика достаточной суммы денежных средств для погашения задолженности по налогу нет;
- информации о расчетных счетах налогоплательщика у налогового органа нет.
Налоговые инспекторы направляют инкассовое поручение в банк, в котором у компании открыт счет. По всем остальным счетам (если у компании есть также иные счета в других банках) налоговики вправе принять решение о приостановлении операций (76 НК РФ). Такое решение они принимают, если по предоставленной банком информации, на данных счетах недостаточно денежных средств для погашения недоимки по налогам.