Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как и в какой срок налоговый орган может взыскать задолженность по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если на ЕНС будет числиться отрицательное сальдо, налогоплательщик получит от ФНС требование об уплате задолженности (прил. 1 к Приказу ФНС от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@), из которого можно будет узнать размер текущего долга по налогам. Это и будет являться извещением плательщика об отрицательном сальдо ЕНС.
Штрафы за неисполнение требования по уплате налогов
Неисполнение налогового требования по уплате налогов ведёт к процедуре бесспорного взыскания недоимки (пени, штрафа, процентов). Для обеспечения исполнения требования по уплате налога налоговый орган вправе применить следующие меры:
- пени — это сумма, которую налогоплательщик уплачивает помимо начисленных налогов и сборов, в случае если уплата происходит позже установленных сроков. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для организаций ставка равна одной трёхсотой ставки рефинансирования за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) и начиная с 31-го календарного дня такой просрочки, одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- приостановление операций по счетам налогоплательщика (ограничение прав налогоплательщика распоряжаться своими денежными средствами в сумме предъявленного требования, налоговым органом выносится соответствующее решение, в случае погашения задолженностей перед бюджетом, решение должно быть отменено в течение 2 дней);
- поручительство (поручитель обязан выплатить все суммы налогов и сборов, пеней и штрафов в том случае, если налогоплательщик в определённые сроки этого не делает, оформляется договором);
- банковская гарантия (банк является гарантом уплаты задолженностей налогоплательщика перед бюджетом; банк должен отвечать требованиям, которые изложены в ст. 74.1 НК РФ);
- залог имущества (оформляется договором между налоговой и организацией, в случае неуплаты положенных сумм в определённые сроки, налоговый орган осуществляет оплату самостоятельно за счёт стоимости заложенного имущества);
- арест имущества (производится только с санкции прокурора и только в случаях наличия достаточных оснований полагать, что налогоплательщик может скрыться или принять меры к сокрытию имущества; может быть как полным, так и частичным).
Если после направления требования суммы недоимки, пеней или штрафов изменились (например, выявлены недочёты в результате сверки платежей), то налоговый орган высылает уточнённое требование об уплате.
Комментарий к ст. 46 НК РФ
Комментируемая статья посвящена обращению взыскания на счет налогоплательщика в банке.
Процедура принудительного взыскания недоимки (пеней, штрафов) на основании вступившего в законную силу решения налогового органа регламентируется положениями статей 45, 46, 69, 70 НК РФ и сводится к следующим этапам:
1) в течение 10 дней с даты вступления в силу решения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки (пеней, штрафов);
2) далее по общему правилу взыскание недоимки (пеней, штрафов) с организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется налоговым органом в бесспорном порядке путем принятия решения об обращении взыскания за счет денежных средств и выставления инкассового поручения к расчетному счету налогоплательщика (указанное решение должно быть принято не позднее двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования);
3) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о данных счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества, приняв в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога соответствующее решение и направив его для принудительного исполнения судебному приставу-исполнителю.
Следовательно, вопрос о судебном порядке взыскания недоимки (пеней, штрафов) с организаций и индивидуальных предпринимателей возникает только в том случае, если налоговым органом в указанные выше сроки не была реализована процедура взыскания выявленной задолженности в бесспорном порядке либо допущено нарушение этой процедуры, выразившееся в непринятии в установленный срок решения об обращении взыскания за счет денежных средств на счетах в банке или за счет иного имущества налогоплательщика.
Бесспорное взыскание задолженности ограничено двухмесячным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.
В письме Минфина России от 29.05.2015 N 03-02-07/1/31246 отмечено, что статьей 46 (пунктами 3, 9 и 10) НК РФ установлен единый срок принятия налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации, в том числе за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах организации.
Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов выносится в отношении организаций-налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов).
Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пунктам 3.1 и 10 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах соответствующего налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации. Для взыскания налога налоговый орган направляет решение о взыскании в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Статьей 46 НК РФ и пунктом 1 статьи 242.6 БК РФ не установлен срок, в течение которого налоговым органом должно быть направлено решение о взыскании налога (сбора, пени и штрафа) в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, в целях обращения взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Указанное решение должно быть направлено в соответствующий орган незамедлительно после его принятия.
В письме Казначейства России от 04.06.2015 N 07-04-05/09-361 дополнительно сообщено, что в случае не направления решения налогового органа в орган Федерального казначейства не незамедлительно, а по истечении определенного времени после его вынесения, учитывая, что действующим законодательством Российской Федерации не установлен срок, в течение которого налоговый орган обязан направить решение налогового органа на исполнение, указанное решение подлежит принятию к исполнению.
В письме от 31.03.2015 N 07-04-05/09-202 Казначейство России направило ответы на вопросы по организации исполнения решений налоговых органов.
Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09, в пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.
ВАС РФ признал, что возможность обращения налоговых органов в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, не основана на нормах действующего законодательства.
Таким образом, принятие налоговым органом всех установленных налоговым законодательством мер по внесудебному взысканию с налогоплательщика налогов, несмотря на дальнейшее признание судом решения о взыскании недействительными, препятствует удовлетворению требования налогового органа о взыскании налога в судебном порядке.
Такой вывод изложен в Постановлении ФАС Московского округа от 31.07.2012 N А41-31821/11.
Решение о взыскании налога
Чтобы взыскать долги по налогам, инспекция выносит решение о взыскании. Сделать это она должна в течение двух месяцев по истечении срока на добровольную оплату требования налогоплательщиком. Если опоздает, взыскать задолженность сможет только через суд. На обращение в суд у ИФНС есть 6 месяцев после истечения срока исполнения требования.
ВАЖНО! Решение о взыскании, вынесенное за пределами указанного двухмесячного срока, недействительно и исполнению не подлежит. Проверяйте соблюдение контролерами сроков. Если срок нарушен, можете обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган и в суд.
Вручить или направить решение о взыскании налогоплательщику ИФНС должна в течение 6 рабочих дней со дня его вынесения.
Одновременно с решением о взыскании долга по налогам налоговики могут вынести решение о приостановлении операций по счету, а если денег на счетах нет, то и арестовать имущество налогоплательщика.
Решение вынесено — готовьте деньги
После вынесения решения о взыскании инспекция оформляет поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет и направляет его в банк. Поручения могут выставляться к нескольким счетам, но в пределах суммы взыскиваемой недоимки (п. 54 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Взыскание производят последовательно: с рублевых счетов, с валютных счетов, со счетов в драгметаллах, за счет электронных денежных средств. Каждый следующий вид счета подключается при недостаточности средств на предыдущем. Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума.
Срок, в который должно быть направлено поручение, НК РФ не установлен. Но Президиум ВАС РФ разъяснял, что и с решением, и с поручением налоговики должны уложиться в двухмесячный срок, отведенный на вынесение решения (постановление от 04.02.2014 № 13114/13). Так что и здесь нужно следить за сроками.
Списать деньги банк должен в следующие сроки:
- с рублевых счетов — не позднее следующего операционного дня после получения поручения;
- с валютных и счетов в драгметаллах — не позднее двух операционных дней.
Если денег не хватает, поручение пойдет в картотеку, и списывать деньги банк будет по мере их зачисления на счет, соблюдая установленную гражданским законодательством очередность (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Списание продолжится до полного исполнения поручения или его приостановления либо отзыва налоговиками.
Что делает налоговая, если взыскать недоимку за счёт имущества компании невозможно?
Тогда инспекция попытается взыскать средства за счёт личного имущества КДЛ-в (директора и/или учредителей и других контролирующих компанию-должника лиц).
Налоговая уже в ходе проверки понимает — какое у компании есть имущество. И есть ли вообще. Если ничего нет, то после вынесения решения по проверке инспекция подает в суд на банкротство компании. Но ведь в такой ситуации у компании и денег на банкротство может не быть. А налоговая тоже не торопится брать на себя эти траты.
И тогда инспекция имеет право привлечь руководителей компании к субсидиарной ответственности. При этом само банкротство компании — не обязательно.
Но для этого должны быть основания. Например, руководители выводили имущество, чтобы спасти его от взыскания («продавали», но не получали деньги, или якобы продали родственнику по смешной цене).
Но если нет имущества ни у компании, ни у её руководителей, — недоимка признается безнадёжной ко взысканию и списывается.
Есть и другие основания для списания недоимки:
- компания ликвидируется;
- инспекция потеряла возможность взыскивать недоимку из-за истечения сроков давности, и в восстановления срока давности суд инспекции отказал;
- компания перечислила деньги в счёт уплаты недоимки, пеней и штрафа через банк, но деньги не дошли до бюджета, потому что банк был ликвидирован.
Последовательность обращения взыскания на имущество физических лиц
В п.5 ст. 48 НК РФ; ч.2 ст. 5 Закона от 02.10.2007 №229-ФЗ сказано, что взыскание задолженности по налогу (штрафов, пеней) за счет вашего имущества осуществляется судебным приставом-исполнителем последовательно в отношении:
- Наличных денег.
- Имущества, переданного иным лицам без перехода к ним права собственности, если соответствующие договоры о передачи имущества во владение, пользование и распоряжение расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.
- Денежных средств на банковских счетах и персонифицированных электронных денежных средств.
- Прочего имущества, за исключением имущества, которое предназначено для каждодневного личного использования членами вашей семьи или лично вами.
В п. 3 ст. 48 НК РФ сказано, что по ходатайству налогового органа на ваше имущество может быть наложен арест.
Есть ли срок давности по налогам?
Сроки давности по налогам не определены как таковые. Но все же, сроки выявления и взыскания задолженностей налоговой службой ограничены, что подкрепляется и судебной практикой. Если сроки проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией нарушены это веская причина не взыскивать задолженность с юридического или физического лица. Будет ли разбирательство с должником, зависит от ряда факторов типа сбора, статуса, размера долга.
Взыскиваемая сумма должна быть признана безнадежной, а после этого списаться налоговой. Таким образом, хоть сроки давности по неуплаченным налогам понятие весьма условное, возможность не выплачивать некоторые налоги все же существует. Срок налоговой давности составляет 4-6 лет с момента окончания налогового периода, во время которого возник долг. От чего зависит фактическая длительность срока? От того, в ходе какого контрольного мероприятия выявили долг. Также важен способ взыскания долга за счет денег или имущества неплательщика.
Из-за того, что в Налоговом Кодексе нет прямых и понятных норм о сроке исковой давности по уплате налогов, тяжело предсказать, какое решение примет суд. Иногда, судья берет в расчет нормы о сроке давности.
Чаще – используют нормы Гражданского кодекса, в том числе – о незаконном обогащении.
Поэтому желательно заручиться поддержкой опытного юриста. Специалист проанализирует шансы на успех и правильно составит судебный иск.
Вынесение судебного приказа: возможные последствия
Ранее уже говорилось о том, что судебный приказ является законным основанием для обращения истца – субъекта, получившего соответствующие правомочия, – к приставам из ФССП с целью истребования задолженности в принудительном порядке. Для ситуации с налоговыми долгами субъектом, получившим необходимые правомочия по факту издания судебного предписания, является ФНС – конкретная госструктура, непосредственно отвечающая за налогообложение. Следует учесть, что ФНС вправе передать судебный приказ не только приставам ФССП, но и кредитно-финансовому учреждению, в котором у обязанного субъекта (должника) имеются счета. Задолженность ответчика по налогам может погашаться денежными средствами, пребывающими на этих счетах.
Как осуществляется взыскание долгов по налогам судебным приказом? Применение судебного предписания в вышеуказанных целях является скорее правом, нежели обязанностью ФНС. Безусловно, вероятность реализации фискальным органом данного права очень высока. Однако юридические последствия судебного приказа наступают для налогоплательщика-должника не по факту вынесения судом данного предписания, а по факту целевого использования налоговой службой этого документа.
Иначе говоря, выдача судом соответствующего приказа автоматически не приводит к каким-либо юридическим последствиям для обязанного лица – налогоплательщика. Обладая судебным приказом, ФНС вправе обратиться в банк должника или ФССП на протяжении трехлетнего периода с целью принудительного истребования налогового долга.
Между тем, налогоплательщик (ответчик) имеет законную возможность воспользоваться доступными правовыми механизмами, позволяющими отсрочить наступление вышеупомянутых юридических последствий. Должник, официально признанный обязанным субъектом, вправе предоставить свои возражения по поводу применения судебного приказа. Это необходимо сделать на протяжении двадцатидневного периода с момента получения копии соответствующего предписания. Если налогоплательщик успевает вовремя направить эти возражения мировому суду, ранее рассмотревшему исковое заявление от ФНС, то судебный приказ будет отменен определением суда. Вопрос о взыскании налогового долга может рассматриваться теперь через общий порядок судопроизводства, осуществляемого в рамках административного процесса по урегулированию соответствующих споров.
Срок взыскания для организаций и срок взыскания налогов с физических лиц различаются на разных этапах процесса:
|
Физическое лицо |
Юридическое лицо |
|
|---|---|---|
|
Добровольная уплата |
Совершает платежи на основании налогового уведомления. Включает не более чем три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. |
Суммы, подлежащие уплате, рассчитываются самостоятельно, в порядке и в соответствии с периодами, установленными НК РФ. |
|
Если обнаружена задолженность |
Оплачивает на основании предъявленного требования. Его выставляют не позднее 3 месяцев со дня обнаружения долга (1 год — для сумм 500 руб. и меньше). |
Оплачивает на основании требования. |
|
Если задолженность не погашена в срок, указанный в требовании |
Оплату взыскивают на основании судебного приказа или решения суда. |
Оплата взыскивается в бесспорном порядке на основании решения налоговой службы о взыскании. При условии соблюдения 2-месячного периода с даты, предоставленной для уплаты в предварительно направленном требовании. |
Особенности взыскания долгов с юридических лиц
В условиях кризиса, многие компании не смогли рассчитаться по долгам со своими партнерами, что привело к необходимости решения вопроса в судебном порядке. Законодательство Российской Федерации предусматривает следующие возможности для взыскания дебиторской задолженности: Кризис последних лет поставил в сложное положение многих кредиторов, ведь юридические лица, в зависимости от организационной формы, несут ответственность по-разному.
Порядок через суд Если решить проблему мирным путем не удалось, а должник не предпринимает шаги по выплате долга, то следует направлять заявление в суд. Перед отправкой заявления следует попытаться решить проблему на основании договоренности, порядок действий при этом предполагает отправку должнику следующих документов: Письма с требованием погасить долг.
Налогообложение — важная составляющая деятельности не только России, но и всех остальных государств в мире. Эти средства формируют бюджеты различных уровней и после перераспределяются в зависимости с расходными статьями, в том числе и на социальные нужды. Не каждый с этим согласен и выполняет исправно свою обязанность, поэтому предусмотрен механизм взыскания. Любой налогоплательщик, своевременно не рассчитавшийся, рискует, что его банковские счета и имущество может попасть в поле зрения сотрудников инспекции, а иногда в особо запущенных случаях, судебных приставов. При этом требуется соблюсти определенную процедуру.
Сперва должник получит из налоговой уведомление, в котором будет лишний раз содержаться напоминание о необходимости произвести оплату. Документ будет включать информацию следующего характера:
- Сумма образовавшейся задолженности.
- Пеня, насчитанная на день высылки уведомления.
- Сроки оплаты и исполнения требований налоговой об уплате налогов пени штрафа.
- Меры, которые последуют в отношении субъекта, если он проигнорирует уведомление.
Ответственность за задолженность ограничена сроком
За налоговое преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов или занижением налоговой базы, может быть привлечен должник. Однако ответственность за такую задолженность ограничена сроком.
Согласно законодательству, налоговое требование принимается к исполнению в течение трех лет с момента начала периода, за который причитающаяся сумма налога должна быть уплачена. Если в течение этого срока должник не обратился налоговым органам с заявлением о восстановлении налогового периода или не оплатил задолженность, то налоговая задолженность считается погашенной и ответственность за нее не может быть привлечена в будущем.
Для восстановления налогового периода и принятия налогового требования к исполнению необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. В этом случае срок давности налоговой задолженности начинается с момента, указанного в заявлении.
В случае обвинения должника в уклонении от уплаты налогов или занижении налоговой базы, суд может принять решение о возбуждении уголовного дела. В этом случае срок давности налоговой задолженности не имеет значения, и ответственность за преступление может быть привлечена в любое время.
Если должник обратился в налоговый орган с заявлением о восстановлении налогового периода и оплатил задолженность, то налоговая задолженность считается погашенной. В этом случае срок давности налоговой задолженности не имеет значения, и ответственность за нее не может быть привлечена в будущем.
В случае, если должник обратился в налоговый орган с заявлением о восстановлении налогового периода, но не оплатил задолженность, срок давности налоговой задолженности остается в силе, и должник может быть привлечен к ответственности в будущем.
Таким образом, ответственность за налоговую задолженность ограничена сроком, и в зависимости от действий должника может быть привлечена или снята.
Когда начинает течь срок срок давности взыскания налогов? Двойственная позиция, актуальная в 2023 году
Тот алгоритм взыскания налогов, который вы прочитали выше (требование об уплате налога, решение о приостановлении операций и по р/с и т.д.) — это принудительное (оно же досудебное) взыскание. Пожалуйста, запомните этот термин. Без него вам будет трудно читать дальше.
Чтобы принудительно/досудебно взыскать налог, инспекции не требуется обращаться в суд. Она без судебных решений может и выставить требование об уплате налога, и счёт заблокировать, и списать деньги со счёта компании.
Ст.47 НК говорит о том, что у инспекции есть 2 года на то, чтобы принудительно/досудебно взыскать долги по налогам. И тут мы подходим к главному вопросу. С какого момента начинают течь эти 2 года? В судах сложилось 2 позиции.
В какой срок и каким образом налоговый орган может взыскать задолженность по налогам
Каждый законопослушный гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. В частности, налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги должны быть уплачены на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, который следует за прошедшим налоговым периодом. Эти моменты зафиксированы в абз. 2 п. 2 ст. 45, п.п. 1,4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п.1 ст. 363, абз. 3 п.1 ст. 297, п.1 ст. 409 НК РФ. В этой статье мы говорим о том, в какой срок и каким образом налоговый орган может взыскать задолженность по налогам физического лица.
По общему правилу в этот же срок необходимо уплатить НДФЛ, если налог не был удержан налоговым агентом и последний, в свою очередь, представил информацию о данном факте в налоговый орган. Исключением является уплата НДФЛ в отношении доходов за 2016 год, и ее оплата должна быть осуществлена в срок не позднее 1 декабря 2018 года. По календарю эта дата выпадает на выходной день (субботу), поэтому НДФЛ допускается заплатить не позднее понедельника – это 3 декабря 2018 года. Это прописано в п. 7 ст. 6.1, п.п. 6,7 ст. 228 НК РФ.
В некоторых случаях НДФЛ нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход (об этом говорится в п.1,4 ст. 228 НК РФ).
Нормативным актом субъекта РФ, на территории которого налог на имущество физлиц определяется, исходя из кадастровой стоимости всех или отдельных объектов налогообложения, может быть установлено, что на сумму недоимки по налогу на имущество, подлежащему уплате за 2015 год, пеня начисляется с 1 мая 2017, за 2016 год – начиная с 1 июля 2018 , за 2017 год – начиная с 1 июля 2019 года. Эти моменты прописаны в:
- Письме Минфина России от 29.12.2016 №03-05-04-01/79213;
- п. 4.1 ст. 75, п.3 ст. 402 НК РФ;
- п. 2 ст. 7 Закона г. Москвы от 29.11.2017 №45;
- ст. 1 Закона г.Москвы от 14.12.2016 № 45.
Процедура взыскания налогов с физических лиц
Эта статья раскроет все хитрости взыскания налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Список налогов, которые взыскиваются с физических лиц:
- налог на доходы физических лиц
- налог на имущество физических лиц
- транспортный налог
- земельный налог
Сначала налоговый орган направляет налогоплательщику — физическому лицу налоговое уведомление.
- Налоговое уведомление должно передаваться не менее, чем за 30 дней до срока оплаты и может передаваться физическому лицу, или его представителю:
- лично под расписку
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
- направлено по почте заказным письмом (в большинстве случаев)
Согласно изменениям в Налоговом кодексе, внесенным Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, для физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество. Теперь указанные налоги уплачиваются гражданами один раз в год в сроки, установленные представительными органами местного самоуправления в пределах с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с этим Федеральная налоговая служба утвердила форму единого налогового уведомления. И налогоплательщики уже в этом году начали получать письма в новом формате. В нем указаны исчисленные суммы налога на имущество, земельного и транспортного налогов (при наличии данных объектов у физического лица).
Таким образом, имущественные налоги (земельный, транспортный и на налог на имущество) за 2011 год граждане должны уплатить к концу 2012 года. Платежные документы с указанием исчисленных сумм налогов будут приложены к единому налоговому уведомлению, где найдут отражение также сроки оплаты по каждому из трех имущественных налогов для физических лиц.
Сроки давности для физических лиц
Ст. 57, п. 4 НК РФ говорит о том, что гражданин РФ обязан оплатить налоговый взнос с момента получения платежного поручения до 30 дней, если обязательство не выполнено, образуется задолженность.
Срок давности по налогам физических лиц зависит от размера задолженности:
- если долг физического лица составляет более 3000 рублей, налоговые органы в своем распоряжении имеют 6 месяцев, для того чтобы взыскать эту сумму с должника;
- если сумма задолженности перед государством равна 3000 рублей, момент отсчета срока давности начнется тогда, когда задолженность станет выше, на это у гражданина также есть 6 месяцев;
- если долг составляет более трех тысяч и не был уплачен плательщиком более трех лет, вполне может быть прибавлено еще 6 месяцев на получение платежа.
Если гражданин вовремя не оплатил налог, общая сумма которого составляет более трех тысяч рублей, после получения платежного уведомления налоговая служба имеет полное право потребовать выполнить обязательство через суд (ст. 48, п. 1 НК).
Требования о взыскании неоплаченных транспортных и имущественных налогов – одна из причин судебных тяжб между государством и физическими лицами.
Существуют случаи, когда гражданин не может быть привлечен к ответственности за налоговое нарушение:
- правонарушение совершено лицом, которому на момент правонарушение нет шестнадцати лет;
- отсутствие события налогового преступления как такового;
- прошло более 3 лет с момента совершенного деяния;
- вина лица, совершившего преступление, не доказана или отсутствует.
Возврат не уплаченных штрафов с граждан осуществляется не только с помощью органов ФНС, но также и в судебном порядке. Помимо основного долга, на неоплаченные суммы начисляется пеня.
В каких случаях можно не платить налоговой службе?
На практике, налоговая служба может приступить к взысканию налоговой задолженности с физических лиц, когда они находятся в неоплате своих налоговых обязательств. При этом взыскание может осуществляться различными способами, в том числе через принудительное движение по счетам должника, а также с участием судебной системы.
Однако существуют некоторые ограничения и случаи, когда физическому лицу можно не платить налоговой службе свои долги. Например, если у должника находится долговая нагрузка выше его средств и он признан банкротом, то налоговая служба не имеет права взыскивать задолженность через принудительное введение в обращение имущества должника.
Еще одним случаем, когда можно не платить налоговой службе, является предоставление должником сведений о последующем взыскании своих задолженностей. Если налоговая служба получила от должника подтверждающие документы, которые свидетельствуют о том, что задолженность будет погашена в течение определенного срока или рассчитывается на основе денежных средств, полученных должником в будущем, то в этом случае налоговая служба может отложить взыскание.
Также, если физическое лицо ошибочно считает, что у него нет задолженности перед налоговой службой, оно имеет право подать обращение в налоговый орган с просьбой проверить правильность исчисления или уплаты налогов. Налоговая служба обязана в течение 30 дней рассмотреть обращение и принять решение. В случае отрицательного решения, физическое лицо может обратиться в суд для защиты своих интересов.