Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Туризм и отдых за рубежом: учет и налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Настройки ККТ обычно содержат структуру фискального документа. С этой целью применяются теги, регламентированные форматами фискальных документов. Каждый из тегов может использоваться применительно к конкретным реквизитам чека.
Порядок настройки ККТ
Признак агента — 1057. Его активация в настройках ККТ происходит в том случае, если в фискальном документе отсутствуют позиции, отображающие чистую выручку субъекта хозяйствования.
Признак агента по предмету расчета — 1222. Его используют в том случае, когда в фискальном документе имеются позиции, не входящие в «агентскую» выручку для туристического оператора. Сюда можно отнести услуги по визовому оформлению либо консультационные услуги. Тег 1057 применяется ко всему чеку, а вот другой тег — 1222 — лишь к конкретной «агентской» позиции.
Как отражается сумма, подлежащая перечислению туристическому оператору, во многом зависит от условий заключенного соглашения между агентством и фирмой. Часто комиссионные входят в итоговую расчетную сумму, которую нужно внести клиенту. Тогда в реквизите «предмет расчета» — 1059 — следует указать:
- описание конкретной услуги;
- точную цену;
- значение соответственно агентскому статусу по договору;
- ИНН туристического оператора;
- наименование туристического оператора.
В реквизите с тегом 1212 нужно также прописать значение 11. Оно указывает на то, что осуществляется вознаграждение агентства. В реквизит со значением 1043 нужно вписать размер комиссионных, взимаемых государством.
Следует помнить, что в фискальном документе требуется корректно отобразить выбранную систему налогообложения. Нелишним будет и зафиксировать наименование реализуемого тура. Сделать это можно в реквизите под названием «предмет расчета» под тегом 1059.
С 1.07.2019 года введено новое требование — отображать в кассовом чеке данные о клиенте. Если речь идет о применении онлайн-кассы в туризме, сделать это нужно по тегам:
- 1227 — где отображается Ф. И. О. покупателя тура;
- 1228 — следует записать ИНН покупателя в случае его наличия.
Конкретный перечень обязательных реквизитов часто корректируется согласно вносимым в законодательные акты поправкам. Запрограммировать сведения можно в ходе регистрации ККТ либо в кассовой программе.
Если речь идет об ООО, нужно указать следующее:
- описание предоставляемой услуги;
- сведения о покупателе.
Для всех остальных список обязательных реквизитов включает:
- информацию о поставщике услуги — туристическом операторе;
- следует распечатывать фискальный документ с пометкой «аванс».
После предоставления услуги проводится «зачет аванса».
Такой вариант подходит для ряда ситуаций:
- возможные корректировки стоимости тура, добавление цены экскурсий и пр.;
- продажа путевки в комплекте со страховкой;
- взыскание штрафов и пр.
«Банковский светофор», или как турагентам избежать блокировки счетов
Если кратко:
Начинают работать новые регламенты и критерии, по которым банки (точнее, их службы безопасности) будут определять подозрительные юрлица и сомнительные финансовые операции.
Фактически это продолжение борьбы с отмыванием средств, которая активно ведется ЦБ и банками уже несколько лет. Все помнят проблему блокировок счетов турагентств, с которыми они столкнулись в
Теперь таких «повальных» блокировок уже не будет: вместо этого банки начнут присваивать юрлицам «цифровой код». «Зелеными» будут считаться безупречные в плане финансовой дисциплины организации, «желтыми» — когда отдельные операции покажутся банку подозрительными, «красными» — кандидаты на полную блокировку. Таким образом, турфирмы заранее смогут отследить возникновение возможных проблем и связаться с баком для прояснения ситуации.
Туристический сбор могут ввести с 2021 года
Основной деятельностью турагентства является реализация туристического продукта конечному покупателю. Понятие туристического продукта подразумевает комплекс услуг, включающий непосредственно тур (проживание, питание, проезд, досуг туриста в период путешествия) и дополнительные работы (экскурсионное обслуживание, бытовые услуги, прокат транспорта и т.п.).
Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм:
| Этап | Описание |
| Этап 1. Создание тура | Оператор создает уникальный тур, включая в него маршрут, условия проживания, питания, проезд, а также дополнительные услуги (экскурсии, товары и т.п.). Оператор фиксирует цену на тур (цена А). |
| Этап 2. Заключение договора с агентством | Оператор и агентство заключают договор, по которому последняя сторона реализует тур конечному клиенту (туристу). В договоре стороны фиксируют сумму вознаграждения за услуги агентства (сумма В). |
| Этап 3. Продажа турпродукта туристу | Реализую туристический продукт клиенту, агентство указывает в договоре стоимость тура с учетом собственного вознаграждения (цена А + сумма В). Данный показатель может быть зафиксирован в твердой форме, а также рассчитываться в процентах исходя из стоимости турпродукта. В обоих случаях агентство получает свое вознаграждение за счет туриста. |
Анализ рынка и конкурентов
Сегмент рынка туристических услуг в Российской Федерации начал расти и развиваться приблизительно с 2010 года. Всё это время он демонстрировал значительный рост. Примечательно то, что ежегодно возрастает не только объем рынка, но и выручка компаний, работающих на нём. Это говорит о том, что рынок растет не только в количественном показателе, но растёт также качество предоставляемых услуг клиентам.
Основное направление деятельности рынка туристических услуг – это оказание помощи путешественникам, которые собираются поехать за границу. 90% таких клиентов едут на отдых. Конечно, есть некоторый процент людей, которые собираются иммигрировать, поехать на учебу или по бизнесу, однако они предпочитают пользоваться услугами специализированных компаний, которых сегодня тоже довольно много.
Стоит сразу отметить, что уровень конкуренции на рынке туристических услуг очень высокий. Высокий уровень спроса рождает и предложение. Ежегодно объем туристического рынка в России увеличивается более чем на 100 млрд руб. Это очень внушительная цифра. Давайте разберемся чем именно обусловлены такие темпы роста.
Факторы следующие:
- рост уровня платежеспособности граждан;
- масштабное развитие инфраструктуры данного типа бизнеса, клиентам представлено больше возможностей;
- привлекательность рынка для инвесторов. Денежные средства вкладываются не в туристические агентства, а в те заведения, которые непосредственно предоставляют услуги, то есть гостиницы, авиакомпании и прочее;
- возможность сэкономить при покупке тура, что рождает высокий уровень спроса.
Основная услуга, которую предлагают туристические агентства – это сборка туров для граждан. В стоимость тура входит проживание в отеле, перелет, страховка. Для клиента компании такая покупка будет гораздо более выгодной, чем приобретение данных позиций по отдельности.
Целевая аудитория бюро путешествий
Как уже говорилось выше, конечным потребителям ваших услуг будут люди в возрасте от 20 до 50 лет, как женщины так и мужчины с разным уровнем дохода. В зависимости от задачи, которые преследуют клиенты, их можно разбить на несколько категорий
- Пары без детей. Данная категория потребителей может отдавать предпочтение совершенно разным видам отдыха. Они предпочитают как спокойный отдых, так и экстремальный. Могут поехать как на пляж, так и в горы. При подборе туров ориентироваться стоит только на вкусовые предпочтения и бюджет.
- Семейные пары. К данной категории прежде всего относятся родители с детьми. Главное правило для их путешествия – это комфорт для детей, поэтому такому клиенту необходимо предложить максимально надежные отели и направления.
- Компании молодёжи. Подобной категории потребителей лучше предлагать развлекательный отдых с большим количеством различной инфраструктуры. Эти клиенты отдают предпочтение бюджетным вариантам.
- Пенсионеры. Отдают предпочтения спокойным путешествиям, очень часто обращаются в туристические агентства за санаторно-курортными турами.
- Корпоративные клиенты. Клиенты, которые посещают другие страны по работе.
- Туристы, путешествующие в одиночестве. Как правильно, чётко понимают, какой тур им требуется.
Чтобы побороть высокий уровень конкуренции в данном сегменте рынка, компании необходимо чётко понимать какие категории клиентов обращаются к ней за помощью. Это помогает оказывать услуги максимально качественно и не тратить усилия на туры, которые не пользуются спросом.
Турагентство: посредник или комиссионер
Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм:
| Этап | Описание |
| Этап 1. Создание тура | Оператор создает уникальный тур, включая в него маршрут, условия проживания, питания, проезд, а также дополнительные услуги (экскурсии, товары и т.п.). Оператор фиксирует цену на тур (цена А). |
| Этап 2. Заключение договора с агентством | Оператор и агентство заключают договор, по которому последняя сторона реализует тур конечному клиенту (туристу). В договоре стороны фиксируют сумму вознаграждения за услуги агентства (сумма В). |
| Этап 3. Продажа турпродукта туристу | Реализую туристический продукт клиенту, агентство указывает в договоре стоимость тура с учетом собственного вознаграждения (цена А + сумма В). Данный показатель может быть зафиксирован в твердой форме, а также рассчитываться в процентах исходя из стоимости турпродукта. В обоих случаях агентство получает свое вознаграждение за счет туриста. |
В НК РФ имеется возможность не платить НДС при осуществлении облагаемых операций (реализации и пр.), используя освобождение от НДС по ст. 145 НКРФ. Такая возможность предоставляется налогоплательщикам, у которых совокупная выручка от реализации за октябрь, ноябрь и декабрь 2022 г. не превысила 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Напомним, что для получения такого освобождения необходимо соблюсти определенную процедуру: следует направить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление о применении освобождения по ст. 145 НК РФ и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Эти документы нужны, чтобы налоговая инспекция могла убедиться, что налогоплательщик соблюдает необходимое условие по выручке.
При этом в силу специального указания в п. 6 ст. 145 НК РФ для организаций и ИП, перешедших с УСН на ОСНО, документом, подтверждающим право на освобождение, будет являться выписка из книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН. Опять же никаких специальных требований к этому документу нет. Поэтому составить эту выписку можно в произвольной форме, также указав итоговые данные книги за три месяца.
При расчете базы переходного периода нужно в обязательном порядке учитывать и переходящие расходы. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации должны признать в составе расходов «расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса».
Таким образом, в общем случае в состав переходных расходов организация, применявшая УСН, должна включить суммы непогашенной на 01.01.2023 г. кредиторской задолженности перед своими поставщиками (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Иначе говоря, в расходы переходного периода (в январе 2023 г.) следует отнести суммы произведенных в период применения УСН расходов, которые до конца этого года организация не успеет оплатить. При этом не имеет значения, какой объект при УСН сейчас использует организация: «доходы» или «доходы минус расходы» (письмо Минфина России от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921).
Если речь идет об организации, которая занимается перепродажей ювелирных изделий, то здесь нужно учитывать нюансы, поскольку в отношении покупных товаров расходы при УСН возникают только после того, как выполнены все три условия: изделия приняты к учету; изделия оплачены поставщику; изделия реализованы.
Поэтому если речь идет о кредиторской задолженности непосредственно за покупные изделия, момент ее признания в «прибыльных» расходах зависит от того, успеет компания продать эти изделия в период применения УСН или нет. Если на момент смены налогового режима неоплаченные ею товары еще числятся на балансе компании, то их стоимость можно учесть при расчете налога на прибыль только по мере их реализации (в обычном для ОСН порядке, установленном подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Обратите внимание, здесь не возникает расходов переходного периода.
Если же до перехода на ОСН компания успела реализовать покупные товары, но их не оплатила, то стоимость таких товаров нужно включить в состав расходов переходного периода.
А еще могут быть покупные ювелирные изделия, которые компания купила и успела оплатить в этом году, но реализовываться они будут только в следующем году, когда уже будет применяться ОСНО. Стоимость таких товаров в периоде применения УСН не была отнесена на расходы, поэтому продавец сможет учесть их в будущем году. Но только это будут не расходы переходного периода, учитываемые в январе 2023 г., а расходы, учитываемые по мере реализации этих изделий (определение ВС РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289 по делу № А72-339/2014, п. 1.4 письма ФНС России от 09.01.2018 № СД-4-3/6).
Нужна ли онлайн-касса для турагентства
Туроператоры и агентства путешествий оказывают клиентам услуги по подбору билетов, бронированию гостиниц и организации экскурсий. В сфере услуг индивидуальные предприниматели и компании на любой системе налогообложения получили отсрочку на установку кассовой техники до 1 июля 2019 года. До этого времени туристические компании обязаны выдавать покупателям документ об оплате на бланке строгой отчетности, БСО.
Если оператор не выдает БСО или работал с кассовой техникой до 2017 года, он обязан применять онлайн-кассу с 1 июля 2017 года.
Зачем нужны онлайн-кассы для турагентств
Кассы с подключением к интернету нужны государству, чтобы контролировать оборот денег в малом бизнесе. В новых кассовых аппаратах информация о продажах записывается на фискальный накопитель и по интернету уходит оператору фискальных данных, ОФД.
ОФД хранит данные на сервере и по требованию передает их налоговой. Налоговая может сверить количество продаж по кассе с тем, что владелец бизнеса указывает в декларации, и честно рассчитывает сумму платежей.
Покупатели тоже имеют доступ к электронным чекам и могут скачать их. Фискальный чек, который печатает касса, имеет юридическую силу. С ним клиенты могут защитить свои права в суде.
Роль турагента в туристской деятельности
Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта (ст. 1 закона «О туристической деятельности в РФ» от 24.11.1996 № 132-ФЗ). От туроператора турагента отличает то, что:
- Он может быть как фирмой, так и ИП. Туроператор — это только организация.
- Он занимается только продажей турпродукта, в то время как туроператор прежде всего лицо, формирующее этот турпродукт, а уже потом — его продающее.
- К нему не предъявляется ряд требований, обязательных для туроператора (ст. 4.1 закона № 132-ФЗ).
Таким образом, турагент — это продавец турпродукта, создаваемого туроператором. Отличительные черты этого продукта:
- является услугой (ст. 1 закона № 132-ФЗ);
- фактически исполняется только туроператором, и ссылка на него как на исполнителя обязательна в договоре, заключенном с конечным покупателем турпродукта от имени турагента (ст. 10.1 закона № 132-ФЗ).
Существует практика заключения между туроператором и турагентом договора купли-продажи турпродукта с целью перепродажи его турагентом конечному потребителю. Представляется, что схема взаимодействия по такой цепочке не отвечает самому существу договора купли-продажи, в соответствии с которым покупателю должна передаваться вещь (ст. 454, 455 ГК РФ), а не услуга. По смыслу п. 5 ст. 38 НК РФ услуга не может быть перепродана, поскольку реализуется и потребляется в процессе ее оказания. Не считают услугу товаром МФ и ФНС (письма МФ РФ от 20.07.2005 № 03-11-04/2/28, от 27.01.2006 № 03-11-04/2/20, УФНС по Московской области от 08.04.2005 № 22-19/4554), и суды их поддерживают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2006 № А52-4772/2005/2).
Между тем есть схемы взаимодействия между тремя участниками процесса, которые не вызывают вопросов и вполне отвечают не только целям деятельности турагента, но и всем требованиям, предъявляемым к турпродукту:
- Агентский договор между туроператором и турагентом, при котором турагент по заданию туроператора продает турпродукт, ему не принадлежащий, стороннему покупателю и имеет вознаграждение от туроператора за свои услуги. Поскольку обычно продается уже сформированный пакет услуг, этот вид договоров является наиболее распространенным.
- Агентский договор между конечным покупателем и турагентом, при котором турагент по заданию покупателя приобретает для него турпродукт у туроператора (не отражая его в своем учете) и имеет вознаграждение за свои услуги от покупателя.
- Договор возмездного оказания услуг между конечным покупателем и турагентом, применение которого возможно для туристической деятельности (п. 2 ст. 779 ГК РФ) при наличии оговорки в нем, что к оказанию услуги может быть привлечено третье лицо (туроператор). В этом случае затратами турагента по оказанию услуги станут расходы на услуги туроператора (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)
Выручка Учтена комиссия от продажи тура «Венецианская весна» 12.580 руб. 15.03.16 004 Списана стоимость реализованного тура «Венецианская весна» 102.450 руб. 18.03.16 76 51 «Перфекту» перечислена сумма от продажи тура «Венецианская весна» за вычетом комиссии «Лабиринта» 102.450 руб. Пример №2. 20.08.16 между турагентством «Минотавр» и туроператором «Вокруг света» заключен договор по реализации турпродукта «Осень в Греции». Стоимость продукта – 122.040 руб., вознаграждение «Минотавру» составляет 14.710 руб.
По условиям соглашения, «Минотавр» перечисляет «Вокруг света» полную сумму, поступившую от туриста, после чего оператор выплачивает «Минотавру» комиссию. 02.10.16 клиент приобрел тур «Осень в Греции» в агентстве «Минотавр» по цене 136.750 руб.
Системы налогообложения, применяемые в туризме.
В настоящее время туристская организация на территории Российской Федерации может выбрать в соответствии с Налоговым кодексом РФ одну из следующих систем налогообложения:
— общую (традиционную);
— упрощенную систему налогообложения учета и отчетности.
Но при этом надо учитывать, что в соответствии с НК РФ применяется еще и система налогообложения в виде налога на вмененный доход. Плательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под уплату налога на вмененный доход. Причем — все, практически без исключений, при условии, что по виду деятельности, которым занимается предприятие, установлен ЕНВД.
Определим сущность каждой из названных систем налогообложения.
Общая система налогообложения (ОСН) предполагает, что туристские организации являются потенциальными плательщиками следующих налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, транспортный налог, земельного налога. Естественно, не каждая туристская организация оплачивает все перечисленные налоги и сборы, но все они являются плательщиками самых тяжелых налогов – НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Кроме этого в обязательном порядке осуществляются расчет и перечисление взносов на социальное страхование сотрудников организации исходя из уровня их оплаты труда, а также организацией удерживается из заработной платы, а затем перечисляется в бюджет, налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Упрощенная система налогообложения (УСН) на этом фоне выглядит более выигрышной. Как уже говорилось в предыдущих главах, применение данной системы предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость одним единым налогом. Но прочие налоги уплачиваются в общем порядке.
Переход на упрощенную систему осуществляется в добровольном порядке, но при этом не все организации или частные предприниматели имеют такую возможность. Для того чтобы воспользоваться данным правом, необходимо, чтобы организация относилась к предприятиям малого бизнеса. Правила отнесения устанавливаются Федеральным законом N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Кроме того, для перехода организации на УСН ей необходимо отвечать требованиям, предусмотренным п. п. 2 и 3 ст. 346.12 НК РФ.
При данной системе налогообложения возможно применение двух вариантов определения налогооблагаемой базы по единому налогу: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае ставка налога буде 6%, во втором – 15%.
Каждый из вариантов имеет свои достоинства и недостатки. Так, к использованию первого варианта УСН турагентам стоит подходить очень взвешенно, так как в случае реализации путевок на основании договора купли-продажи с туроператом турагент не имеет право уменьшить свои доходы на величину понесенных расходов, связанных с приобретением путёвки у туроператора. Это происходит из-за того, что в этом случае турагент по сути перепродаёт чужую услугу, а налоговые органы не относят затраты на подобные купленные с целью перепродажи услуги к расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу.
Если на предприятии большой уровень расходов, то для налогоплательщика выгоднее применять второй вариант. Но необходимо учитывать, что не все фактические расходы могут уменьшать величину доходов для определения налогооблагаемой базы. Расходы должны быть еще упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Тем, кто собирается работать с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», нужно детально проанализировать свои расходы. Если большинства обычно осуществляемых расходов в указанном списке нет, лучше либо выбрать другой объект налогообложения (доходы), либо отказаться от перехода на УСНО.
При применении и первого и второго варианта можно столкнуться с проблемами использования кассового метода учета доходов и расходов. С одной стороны, учитываются только фактические доходы, с другой – в них входят полученные авансы, несмотря на то что до отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) они, по сути, не являются доходами и могут быть возвращены. Однако можно отметить, что раз деньги находятся на расчетном счете или в кассе организации или предпринимателя, проблем с уплатой налога не возникнет и названный недостаток не так уж важен. Расходами же налогоплательщика признаются затраты только после их фактической оплаты.
В целом, положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков заключается в существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы. УСН — один из них.
Что касается системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход(ЕНВД), то как отмечалось в посвященной ей главе, она вводится для налогоплательщика в обязательном порядке. Условием перехода на ЕНВД является соответствие видов деятельности предприятии тем критериям, которые приведены в Налоговом кодексе. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у предприятия чиновниками. Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк.
Как и в случае с упрощенной системой налогообложения ЕНВД предусматривает замену уплаты только налога на прибыль, налога на имущество и НДС.
ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели — их-то учет и надо вести в первую очередь. Предприниматели, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физических показателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Организации, не переходившие на УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. На тех же, кто перешел на упрощенку, ЕНВД не налагает обязанности его вести (кроме основных средств и нематериальных активов).
Основная проблема при применении ЕНВД – раздельный учет различных видов деятельности, особенно подпадающих под разные системы налогообложения. Дело в том, что приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов трудностей обычно не возникает, то с разделением расходов дело обстоит хуже. Ведь, кроме расходов, которые можно однозначно отнести туда или сюда, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к УСН. Например, заработная плата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти господа занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату административно-управленческого аппарата надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть.
Статья 274 НК предписывает распределять пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, что в общем-то понятно и логично — расходы должны быть экономически обоснованными, и на чем фирма (или ИП) зарабатывает больше — туда и надо относить большую часть распределяемых расходов.
Так надо поступать со всеми расходами, что существенно увеличивает объем учетной работы. Кроме того, разные нюансы могут еще больше запутывают налогоплательщика. Например, различие налоговых периодов у разных налогов.
Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС — к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.
Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.
Из-за всего этого неудивительно, что зачастую фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или предпринимателя, лишь бы не возиться с раздельным учетом.
| / | следующая лекция ==> | |
| РАЗДЕЛ 5: Техника безопасности. | / | Подробно остановимся на экологической деревне Vikki. |
Российские туроператоры формируют стоимость турпродуктов путем приобретения прав на услуги у зарубежных партнеров, заключая соответствующие договоры. В договорах должны быть предусмотрены определенное количество услуг и порядок расчетов. Денежные средства, поступившие на счета туроператоров, являющихся российскими налогоплательщиками, от покупателей услуг в сфере международного выездного туризма и перечисляемые в дальнейшем иностранному партнеру, который оказывает эти услуги за рубежом, не включаются у данных туроператоров в облагаемую базу по НДС, т.е. налогообложение их деятельности осуществляется с разницы между ценой реализации услуг туристам и ценой приобретения этих услуг у иностранных партнеров.
В пп.»г» п.9 Инструкции N 39 перечислены виды услуг, местом реализации которых признается Российская Федерация: консультационные, рекламные, юридические, информационные, сдача имущества в аренду и др. При оплате таких услуг НДС следует удерживать по ставке 16,67%. Согласно пп.»у» ст.5 Закона «О налоге на добавленную стоимость» туристско — экскурсионные путевки освобождены от НДС. Эта льгота относится только к стоимости путевок. Дополнительные услуги, не вошедшие в стоимость путевок и оплаченные отдельно, облагаются НДС (пп.»у» п.12 Инструкции N 39). Туристская путевка согласно Федеральному закону от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» — документ, подтверждающий факт передачи туристского продукта. Кроме того, это документ, необходимый для обоснования льготы по НДС. Для освобождения от НДС обязательно применение форм, зарегистрированных в Минюсте России 30.01.1997 (ТУР-1).
Суммы авансовых и иных платежей, поступившие турфирмам в счет предстоящего оказания услуг в сфере международного выездного туризма, местом реализации которых не является Российская Федерация, подлежат обложению НДС с разницы между ценой предстоящей реализации туристам комплекса туристских услуг, осуществляемых за рубежом, и ценой предстоящего приобретения этих услуг у иностранных лиц.
Что касается услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территорий государств — участников СНГ, то турфирмы реализуют авиабилеты как в составе турпродуктов, так и отдельно. Порядок исчисления НДС при этом различается.
Услуги по авиаперевозкам в страны дальнего зарубежья и государства — участники СНГ относятся к экспортным и НДС не облагаются согласно пп.»г» п.14 Инструкции N 39. Но эти услуги должны быть оформлены едиными международными перевозочными документами, а в налоговую инспекцию должна быть представлена выписка банка, подтверждающая поступление выручки за оказанные услуги. Если турфирмы реализуют авиабилеты по ценам, превышающим указанные в этих билетах, то разница между ценой, назначаемой турагентством, и ценой, указанной в авиабилете, облагается налогом на добавленную стоимость.
Туристический бизнес Санкт-Петербурга
С 1 января вступил в силу закон, повышающий ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%.
Кроме того, как отмечают эксперты, были внесены изменения и в области страховых взносов.
Как это отразится на работе турагентств и туроператоров, помимо «общего» роста цен, корреспонденту инфогруппы «ТУРПРОМ» прокомментировали аудиторы, специализирующиеся на туристическом рынке.
Напомним, «официальные источники», в частности, министр финансов Антон Силуанов, заявляют, что решение о повышении ставки НДС принято, чтобы определить долгосрочные источники финансирования, в том числе нацпроектов.
«Такое решение позволит получить несырьевые источники, размер которых не будет меняться в связи с колебаниями внешней экономической конъюнктуры»
, — отмечал он. При этом изначальное предложение Минфина РФ предполагало повышение ставки НДС до 22%.
Однако в результате обсуждений было принято решение повысить ставку налога до 20%, а страховые взносы сохранить на уровне 30%.
В итоге глава Минфина заявил, что
«повышение НДС является самым безобидным из обсуждавшихся правительством налоговых решений»
.
Из общероссийских ожиданий по этому поводу – очевидный рост цен, хотя «власти отмечают, что эффект будет ограниченным». При этом по оценкам Банка России, в результате в начале года инфляция может достичь 5.5%. Причем «замедление» темпа прироста цен обещают не раньше 2022 года.
Кстати, реальные экономисты, не относящиеся к «либеральной» экономической школе, отмечают, что повышение НДС не просто бессмысленно, но крайне вредно для экономики. Более того, сам по себе этот тип налога лишь тормозит развитие экономики, и именно для этого и навязали его нашей стране.
Так, по данным экономиста Михаила Делягина,
«либеральный бюджет правительства «денег-нет-но-вы-держитесь»
Медведева продолжает захлебываться от денег — в ноябре профицит составил 312.1 млрд.руб.
(3.5% ВВП), а за первые 11 месяцев года – 3.4 трлн.руб.
(3.7% ВВП)». Как поясняет другой известный Михаил Хазин: «НДС — это налог на предприятия, которые обеспечивают высокую долю добавленной стоимости, то есть высокотехнологичные производства.
Он отличается двумя особенностями. Его легко собирать, что очень удобно для Минфина и налоговиков.
А еще он характерен для стран с сырьевой экономикой.
Он был введен в России в начале 90-х по инициативе МВФ».
Повышение НДС на спросе туристов скажется не лучшим образом, но что ждет непосредственно турфирмы в связи с этими изменениями?
«Большинство туристических компаний применяет упрощенную систему налогообложения. Такие компании не являются плательщиками НДС, поэтому налоги турфирм не увеличатся. Однако, учитывая, что входной НДС упрощенцы относят на расходы, то расходы в 2022 году будут больше, а прибыль уменьшится.
Также понятно, что у турфирм — плательщиков НДС платежи в бюджет увеличатся», — прокомментировала корреспонденту «ТУРПРОМ» Елена Иванова, гендиректор аудиторской компании «Аудит-Контур», специализирующейся на туристическом рынке.