Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль 2024 инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие компании путались, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или предназначенный только для налога на прибыль.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).
С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.
Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:
- За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
- За полугодие 2023 — 25 июля 2023
- За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:
- За январь 2023 — 27 февраля 2023
- За февраль 2023 — 27 марта 2023
- За март 2023 — 25 апреля 2023
- За апрель 2023 — 25 мая 2023
- За май 2023 — 26 июня 2023
- За июнь 2023 — 25 июля 2023
- За июль 2023 — 25 августа 2023
- За август 2023 — 25 сентября 2023
- За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
- За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
- За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Отчетные периоды по налогу на прибыль
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.
Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).
Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).
Какой КБК в декларации по налогу на прибыль
Так вот: вообще в отчетности ставят не КБК ЕНП, а конкретные КБК, соответствующие тому или иному налогу.
Поэтому по общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК:
| КБК | ГДЕ УКАЗЫВАЮТ В ДЕКЛАРАЦИИ |
| 18210101011011000110 | Строка 030 подраздела 1.1 раздела 1
Строка 110 подраздела 1.2 раздела 1 |
| 18210101012021000110 | Строка 060 подраздела 1.1 раздела 1
Строка 210 подраздела 1.2 раздела 1 |
Пример заполнения за 9 месяцев 2023
ООО “Гуру”:
- платит квартальные и ежемесячные авансы по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за границей;
- не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в бюджет региона;
- не имеет обособленных подразделений;
- не заключало соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
За 9 месяцев 2023 года у организации следующие показатели:
| Доходы от реализации |
Выручка:
|
| Внереализационные доходы | Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС – 120 000 руб. |
| Расходы, связанные с производством и реализацией |
Прямые расходы – 45 100 000 руб., в т. ч. линейная амортизация – 3 300 000 руб.
Косвенные расходы – 18 080 000 руб. Из них учитываемые при расчете налога на прибыль налоги, сборы, страховые взносы на обязательное соцстрахование, – 3 000 000 руб. Купили прочее имущество (инструмент, не введенный в эксплуатацию) и расходы на его продажу – 420 000 руб. |
| Внереализационные расходы |
960 000 руб., из них:
|
| Сумма авансов к уплате в течение 9 мес. 2023 |
2 100 000 руб., в том числе:
|
| Сумма исчисленного аванса за полугодие 2023 |
1 400 000 руб., в том числе:
|
В состав декларации за 9 мес. 2023 ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1 и 2 к листу 02.
Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.
Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли:
- отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
- организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
- налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Налоговый и отчётный периоды
Сроки сдачи отчётности и уплаты налога зависят от периодичности уплаты аванса:
- Ежеквартальная уплата авансов. Декларацию сдают до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Квартальную декларацию также сдают, если рассчитывают авансы по прибыли прошлого квартала с доплатой остатка.
- Ежемесячная уплата авансов. Декларацию сдают до 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцев. За год фирма передает в налоговую службу 12 отчетов.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Сроки и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Согласно действующему законодательству, декларация по налогу на прибыль за первый квартал 2024 года должна быть заполнена и подана не позднее 30 апреля 2024 года. Ответственность за своевременное заполнение и представление декларации лежит на налогоплательщике.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль включает следующие этапы:
- Определение налоговой базы – суммы прибыли, подлежащей налогообложению;
- Определение налоговой ставки – в соответствии с действующими нормами налогового законодательства;
- Расчет суммы налога – умножение налоговой базы на налоговую ставку;
- Заполнение соответствующих граф и таблиц декларации – указание необходимых данных, включающих сведения о налогоплательщике, доходах и расходах, а также расчеты налоговых обязательств;
- Подготовка и представление документов в налоговый орган – декларация по налогу на прибыль вместе с необходимыми приложениями и расчетами должны быть поданы в налоговую инспекцию, указанную в законе;
- Уплата налога – после проверки и принятия декларации налоговым органом, налогоплательщик обязан произвести уплату налога согласно установленным срокам и способам.
Таким образом, соблюдение сроков и порядка заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года является важным элементом налоговой дисциплины и позволяет избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.
Зачем нужно отчитываться по прибыли
Декларация по налогу на прибыль – это форма отчетности, которую организации обязаны представлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.
Сдача декларации по налогу на прибыль в 2024 году служит нескольким целям:
| ЦЕЛЬ | ПОЯСНЕНИЕ |
| Расчет налоговой базы | Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации. То есть сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот. |
| Контроль за соблюдением законодательства | Представление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налога. |
| Соблюдение прозрачности и отчетности | Представление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями. |
| Уплата налогов | Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем государство использует для финансирования общественных расходов – таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита. |
| Оценка экономической деятельности | Декларация по налогу на прибыль помогает госорганам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в рамках экономической политики. |
Как заполнить и формулы в помощь
При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:
Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02
Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02
По строке 120 в декларации за полугодие укажите сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет региона по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле:
| Стр. 310 листа 02 × Стр. 040 Приложения № 5 к листу 02 / 100 |
В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.
Шаг 5: Проверка и отправка декларации
После того, как вы заполнили все необходимые разделы декларации, необходимо провести проверку данных перед отправкой.
Важно убедиться, что все поля заполнены корректно и информация соответствует вашей компании и ее финансовому состоянию за налоговый период.
Чтобы проверить данные, внимательно просмотрите каждый раздел декларации и убедитесь, что все числа и суммы указаны правильно.
- Проверьте, что доходы и расходы указаны по правильным статьям и соответствуют данным бухгалтерского учета.
- Убедитесь, что налоговые льготы и скидки, если они применяются, правильно указаны и учтены.
- Проверьте правильность расчета налоговой базы и налоговой ставки.
- Убедитесь, что все данные указаны в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Если вы обнаружили ошибки или неточности в заполнении декларации, внесите соответствующие исправления.
После тщательной проверки всех данных, вы можете приступить к отправке декларации. Для этого следуйте инструкциям налогового органа или используйте электронную систему заполнения и отправки декларации.
Обратите внимание, что отправленную декларацию нельзя будет изменить после подачи, поэтому убедитесь, что все данные указаны верно перед отправкой.
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
- налогоплательщиками – в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (если иное не предусмотрено данным пунктом);
- налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейшихв соответствии со ст. 83 НК РФ, – по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
- налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, – в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.
Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики по итогам отчетного периода подают налоговые декларации упрощенной формы.
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода.
Состав декларации по налогу на прибыль
Согласно п. 1.1 Порядка заполнения декларации в состав декларации обязательно включаются:
- титульный лист (лист 01);
- подразд. 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента), для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»;
- лист 02 «Расчет налога»;
- приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
- приложение 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.
Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
Какие данные вносят в строку 210 листа 02
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019.
В 2024 году — с отчетности за 2022 г. — применяется новый бланк (Приказ ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022).
Для сведения: как заполнить декларацию по налогу на прибыль
В Приказе № ММВ-7-3/475@ указано, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал и остальные периоды в продолжении листа 02 — порядок различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы: помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.
Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.
С 2024 года налог на прибыль перечисляют в составе единого налогового платежа. Срок и периодичность оплаты не изменились — платите до 28-го числа. А вот срок сдачи отчетности сдвинули: сдавать декларацию теперь надо до 25-го числа.
Годовой отчет надо сдавать до 25 марта следующего года.
График уплаты налога для организаций в 2024 году:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| Январь | 30.01.2023 |
| Февраль | 28.02.2023 |
| Март | 28.03.2023 |
| I квартал | 28.04.2023 |
| Апрель | 28.04.2023 |
| Май | 29.05.2023 |
| Июнь | 28.06.2023 |
| Полугодие | 28.07.2023 |
| Июль | 28.07.2023 |
| Август | 28.08.2023 |
| Сентябрь | 28.09.2023 |
| 9 месяцев | 30.10.2023 |
| Октябрь | 30.10.2023 |
| Ноябрь | 28.11.2023 |
| Декабрь | 28.12.2023 |
| Год | 28.03.2024 |